№ 5/2015

cover  NPIP 5 2015 small
ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

Декларация по налогу на прибыль: устраняем неясности

На встречах с налогоплательщиками у специалистов налоговых органов не всегда хватает времени для ответов на все прозвучавшие вопросы. Чтобы ликвидировать этот досадный пробел, редакция планирует публиковать разъяснения по таким вопросам. Сегодня в фокусе внимания — ответы начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Кругловой.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

НДС во внешнеэкономической деятельности

Заместитель начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.С. Персикова рассказала об особенностях заполнения налоговой декларации по НДС в отношении операций по экспорту и импорту товаров (работ, услуг) и новых нормах законодательства, вступающих в силу с 01.10.2015.

Налоговые споры: практика рассмотрения во внесудебном порядке

О том, что излишнее возмещение НДС является недоимкой со всеми вытекающими последствиями (начислением пеней и штрафа), налогоплательщики узнали от начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой.

Налогообложение малого бизнеса: ответы на вопросы

2015 год субъекты малого предпринимательства встретили с обновленным законодательством. Разобраться с новациями и с применением норм глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ им помог советник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Денис Васильевич Коротаев. В ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», он дал разъяснения по самым злободневным вопросам.

К сдаче отчетности по НДС и налогу на прибыль готовы

Самые интересные моменты практического семинара для бухгалтеров, организованного компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика».

В РЕГИОНАХ

Наши успехи во многом обусловлены эффективной работой в предыдущие годы

О том, как удается справляться с возложенными на налоговые органы задачами, редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала руководитель Управления ФНС России по г. Москве Марина Викторовна Третьякова.

Считаю, что у налоговых органов и налогоплательщиков общие задачи: стабильность, развитие и безопасность страны

Интервью с руководителем Управления ФНС России по г. Санкт-Петербургу В.А. Корязиной.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Специальные налоговые режимы: изменения в законодательстве и отчетности

Дается подробный анализ новаций, касающихся налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Разъясняются изменения в налоговой отчетности. Подробности – в статье Д.В. Коротаева.

Автор: Д.В. Коротаев, советник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, налоговая декларация

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Подрядчик обязан выставить счет-фактуру в момент составления форм КС-2, КС-3

Федеральной налоговой службой была рассмотрена жалоба, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа о занижении в проверяемом налоговом периоде налоговой базы по НДС на стоимость выполненных для заказчика строительно-монтажных работ. Подробности спора – в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, заместитель начальника отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor12@npip.ru

Ключевые слова: НДС, спор, налоги, ФНС

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

Как исправить УПД: рецепты от ФНС России

В статье О.Г. Лапиной даны разъяснения, касающиеся правил и порядка внесения исправлений в УПД. Рассмотрены конкретные практические ситуации, рекомендованы способы исправления допущенных ошибок и проанализированы их налоговые последствия.

Автор: О.Г. Лапина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ, первичные учетные документы

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Администрировать страховые взносы должна Федеральная налоговая служба

В статье В.В. Громова на основе исследования экономической природы социальных платежей обосновывается вывод о целесообразности их администрирования налоговыми органами, а не внебюджетными фондами.

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики Института прикладных экономических исследований РАНХиГС, к. э. н., Gromov@ranepa.ru

Ключевые слова: страховые взносы, налоги, администрирование

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Франкское государство: найти свою смерть, собирая налоги

Для того чтобы понять эволюцию экономических и финансовых отношений в Европе, нужно вспомнить основные характеристики средневекового общества. Об этом –в статье Н.Ф. Полякова и А.А. Беспаловой.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Беспалова, начальник отдела развития и истории налоговой службы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: история, налоги, средневековое общество

НАЛОГИ И ПРАВО

Рынок ценных бумаг: зона риска уклонения от уплаты налогов

В статье И.В. Апарышева раскрываются способы минимизации налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ через рынок ценных бумаг, подчеркивается роль контрольно-надзорных органов в выявлении мошеннических схем.

Автор: И.В. Апарышев, ведущий консультант Федеральной службы по финансовому мониторингу, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, соискатель при Финансовом университете при Правительстве РФ, i-aparyshev@inbox.ru

Ключевые слова: рынок ценных бумаг, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, уклонение от уплаты налогов, легализация

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Новое в налоговом учете процентов по долговым обязательствам

В статье О.А. Курбангалеевой даются рекомендации, касающиеся включения в состав расходов процентов, начисленных по долговым обязательствам, с учетом изменений в законодательстве. Приводятся интервалы предельных значений процентных ставок по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», к. э. н., info@kub-consalt.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, статья 269 НК РФ, долговое обязательство, интервал процентных ставок, контролируемые сделки

Выплата заработной платы на банковские карты: новое в документальном оформлении, проблемы налогообложения

В статье Е.В. Орловой рассматриваются правила выплаты заработной платы работникам через банк, порядок учета расходов на изготовление и обслуживание банковских карт, сроки уплаты НДФЛ. Даются рекомендации по оформлению локальных нормативных актов.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», Avtor4@npip.ru

Ключевые слова: заработная плата, замена банка, заявление, налог на прибыль, НДФЛ

Экспорт — 2015: заполняем декларацию по НДС

В статье О.П. Петровой разъясняется порядок формирования в новой форме декларации по НДС за I квартал 2015 г. операций реализации, совершенных в текущем году и облагаемых по ставке 0 %.

Автор: О.П. Петрова, независимый эксперт, avtor3@npip.ru

Ключевые слова: НДС, экспорт, налоговая декларация, счет-фактура

Особенности налогообложения при заключении концессионного соглашения

В статье О.Л. Арутюновой рассматриваются особенности концессионных правоотношений, вопросы учета переданного по концессионным соглашениям имущества и налогообложения осуществляемых операций. Анализируются налоговые риски концессионеров.

Автор: О.Л. Арутюнова, независимый эксперт, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: концессионер, концедент, концессионное соглашение, НДС, налог на прибыль, налог на имущество

Внимание: расчеты в условных единицах

В статье Г.Н. Лощининой дается подробный анализ изменений в налоговом законодательстве, касающихся налогообложения сделок в условных единицах. Рассматриваются случаи, когда дата отгрузки совпадает либо не совпадает с датой перехода права собственности на товар, а также когда курс условных единиц, согласованный договором, отличен от курса ЦБ РФ.

Автор: Г.Н. Лощинина, руководитель проектов аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Ключевые слова: условные единицы, налог на прибыль, НДС

ИНТЕГРАЦИЯ

Новые стандарты ОЭСР в области обмена информацией и их использование в России

В статье Л.В. Полежаровой и А.В. Виноградовой  рассматриваются международные стандарты в сфере обмена информацией между налоговыми органами иностранных государств. Анализируется роль автоматического обмена информацией с целью противодействия уклонению от уплаты налогов и деофшоризации экономики.

Авторы:

Л.В. Полежарова, доцент, кафедра «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ (Финансового университета) (Financial University under the Government of the Russian Federation, Financial University), член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., avtor3@nalogkodeks.ru

А.В. Виноградова, магистерская программа «Международное налоговое планирование» Финансового университета при Правительстве РФ, avtor5@npip.ru

Ключевые слова: налоговая информация, обмен, стандарт, ОЭСР