№ 4/2015

СОДЕРЖАНИЕ № 4/2015 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

ОБЛОЖКА 4 2015

ПЕРСОНА НОМЕРА

Рассмотрение жалоб налогоплательщиков: итоги 2014 года

О сложившейся практике рассмотрения жалоб налогоплательщиков – в интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

Налог на прибыль: последние изменения и перспективы

Участники круглого стола получили от заместителя руководителя ФНС России Д.Ю. Григоренко разъяснения по применению новых норм главы 25 НК РФ и узнали, как правильно действовать в конкретных ситуациях.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Операции с ценными бумагами: определение налоговой базы, начисление дивидендов, сообщение сведений о доходах физических лиц

На вопросы интернет-пользователей в рамках вебинара ответил заместитель начальника отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

Компания «Такском» отметила свой юбилей… конгрессом

22 февраля компании «Такском» исполнилось 15 лет. Это событие компания отметила проведением конгресса, участниками которого стали почти 650 специалистов.

Налогообложение недвижимого и движимого имущества: разъяснения новаций законодательства

Об изменениях, внесенных в главу 30 НК РФ в конце 2013 года и в течение 2014 года, рассказала заместитель начальника отдела налогообложения имущества Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России О.В. Хритинина.

IT-ТЕХНОЛОГИИ

Личный кабинет налогоплательщика—индивидуального предпринимателя

ФНС России готовится запустить сервис «Личный кабинет налогоплательщика —индивидуального предпринимателя» в ближайшее время. Подробности – в статье О.Ю. Грицковой.

Автор: О.Ю. Грицкова, заместитель начальника Управления информационных технологий ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: сервис, личный кабинет, налогоплательщик, индивидуальный предприниматель, сертификат ключа подписи

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Чем подтвердить расходы на ГСМ?

Федеральной налоговой службой была рассмотрена жалоба, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций по эпизоду, связанному с приобретением горюче-смазочных материалов (ГСМ). Подробности спора – в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, советник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor15@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: ГСМ, расходы, налог на прибыль

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Налогообложение операций с ФИСС у производственных и торговых организаций

Дается определение понятий ФИСС и ПФИ. Рассматривается налогообложение полученного финансового результата в ходе исполнения контракта, квалифицируемого как ФИСС. Анализируется применение и документирование операций хеджирования для устранения налоговых потерь. Подробности – в статье Д.Ю. Ежек.

Автор: Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты», office@yukon_co.ru

Ключевые слова: финансовый инструмент срочных сделок, производный финансовый инструмент, необращающиеся ФИСС, налог на прибыль, НДС, хеджирование

Новая форма расчета по страховым взносам в ФСС России

Рассматриваются изменения в законодательстве с 2015 года, касающиеся обязательного социального страхования иностранных граждан, в том числе граждан стран—членов ЕАЭС, а также изменения в форме 4-ФСС и порядке ее заполнения и представления. Подробности – в статье О.А. Курбангалеевой.

Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», к. э. н., avtor6@npip.ru

Ключевые слова: страховые взносы, иностранцы, пребывающие в РФ, страхователь, форма 4-ФСС

Расходы на содержание служебного автомобиля: налог на прибыль, НДС (окончание)

Рассматривается порядок подтверждения и списания расходов на приобретение горюче-смазочных материалов, набора автомобилиста; на тюнинг, автомойку и автостоянку (парковку); на покупку, замену и утилизацию шин; на страховку и технические осмотры. Анализируются налоговые риски с учетом судебной практики. Подробности – в статье Е.В. Орловой.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: ГСМ, ОСАГО, КАСКО, мойка, стоянка (парковка), шиномонтаж, технический осмотр, набор автомобилиста, тюнинг

Особенности формирования резервов в налоговом учете (окончание)

Рассматривается порядок создания и использования налогоплательщиком различных видов резервов и отражения их в учетной политике. Анализируется нормативно-правовая база, регулирующая условия и размеры отчислений в резерв, а также судебная практика. Подробности – в статье В.В. Батурина.

Автор: В.В. Батурин, руководитель службы внутреннего аудита ООО «СИСТЕМА Фактор», avtor3@npip.ru

Ключевые слова: резерв, сомнительные долги, гарантийный ремонт, НИОКР, оплата отпусков

Увольнение по соглашению сторон: налоговая сторона вопроса

При расчетах с уволенными работниками у налогового агента возникает вопрос о включении выплат в состав расходов, а также возникновении объекта налогообложения, необходимости удержания НДФЛ. В статье рассматриваются квалификация выплат с точки зрения ТК РФ, их документальное подтверждение, критерии признания расходов с учетом изменений, вступивших в силу c 2015 года. Подробности – в статье М.С. Соломатиной.

Автор: М.С. Соломатина, аудитор, avtor2@npip.ru

Ключевые слова: увольнение, Трудовой кодекс, соглашение сторон, выходное пособие, налог на прибыль

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Фиск — изобретение древних римлян

Традиционно в развитии древнеримской цивилизации выделяют три периода: царский (753—509 гг. до н. э.), республиканский (509—30 гг. до н. э.) и имперский (27 г. до н. э. — 476 г. н. э.). Подроности – в статье Н.Ф. Полякова и А.А. Беспаловой.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Беспалова, начальник отдела развития и истории налоговой службы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: налоговая система, история, фиск

ИНТЕГРАЦИЯ

Некоммерческие организации за рубежом: аспекты налогообложения

Анализируется опыт ряда государств — США, Франции, Германии, Израиля, Азербайджана — при выработке политики в отношении налогообложения некоммерческих организаций. Подробности – в статье Д.В. Вольвача, М.В. Кузнецова и А.М. Спицы.

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

М.В. Кузнецов, заместитель начальника отдела международной деятельности Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru

А.М. Спица, ведущий специалист-эксперт Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, avtor1@npip.ru

Ключевые слова: некоммерческие организации, НКО, налогообложение, благотворительность

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

Налоговый мониторинг как форма развития партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками

Переход от контроля за правильностью уплаты организациями налогов и иных обязательных платежей к текущему и предварительному анализу их деятельности требует формирования принципиально новых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, основанных на взаимном доверии. В статье Н.А. Филипповой и Т.А. Ефремовой рассматривается суть налогового мониторинга, отмечаются его преимущества для участников налоговых правоотношений.

Авторы:

Н.А. Филиппова, профессор кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета им. Н.П. Огарева, д. э. н., nata.filippova.54@mail.ru

Т.А. Ефремова, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета им. Н.П. Огарева, к. э. н., efrta@mail.ru

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый мониторинг, информационное взаимодействие, соглашение

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

Наименование товарищества собственников жилья требуется изменить

Уведомлять о реорганизации в форме преобразования не требуется

Подпись может засвидетельствовать и должностное лицо консульства

Для целей регистрации копировать все страницы паспорта не нужно