№ 3/2015

СОДЕРЖАНИЕ № 3/2015 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
 
cover  NPIP 3 2015 small
 

ПЕРСОНА НОМЕРА

Налог на имущество организаций по-новому

Какие новые виды недвижимого имущества облагаются исходя из кадастровой стоимости? Каковы критерии признания объекта недвижимости «единым торгово-офисным объектом недвижимости»? Каковы последствия изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода? На эти и другие вопросы, касающиеся новаций, внесенных в главу 30 НК РФ,  ответил  начальник Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России М.В. Сергеев.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Изменения в области международного налогообложения

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.С. Кизимов разъяснил основные положения Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ.

Налог на прибыль: обсуждаем нововведения

На вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответила начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Круглова.

О списании основных средств и составлении отчетности по МСФО

Не ко всем бухгалтерам пришло понимание, что факт неиспользования основного средства еще не дает основания для его списания. Об этом в очередной раз напомнил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухарев.

Практика применения положений раздела V.I НК РФ

Должен ли резидент инновационного центра «Сколково», пользующийся льготой по налогу на прибыль, подавать уведомление о контролируемых сделках со своими контрагентами? Какой пакет документов нужно собирать в течение года для подтверждения соответствия цен рыночному уровню? На эти и другие актуальные вопросы ответил и.о. начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России В.И. Голишевский.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Новации в порядке налогообложения прибыли по операциям с ценными бумагами

В статье А.Ю. Конькова рассматриваются и анализируются отдельные изменения по налогу на прибыль организаций, касающиеся операций с ценными бумагами и ФИСС. Самое существенное из них — возможность учета доходов (расходов) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в общей налоговой базе всеми налогоплательщиками.

Автор: А.Ю. Коньков, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: ценные бумаги, налог на прибыль, налоговая база, цена, номинальная стоимость, дивиденды

Нюансы заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций

Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ утверждены новая форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. О том, какие изменения произошли в форме декларации и на чем следует акцентировать внимание при ее заполнении, рассказывается в статье К.В. Новоселова.

Автор: К.В. Новоселов, государственный советник РФ 3-го класса, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, декларация, изменения, налоговый агент

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

НДС: заполняем декларацию по новой форме

С 2015 года в декларации по НДС должны найти отражение сведения из книги покупок и книги продаж, а также сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднических операций. Ответы на самые сложные вопросы – в материале.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Акт выездной налоговой проверки обжаловать нельзя

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба налогоплательщика, в которой заявитель оспаривал выводы инспекции, содержащиеся в акте выездной налоговой проверки. Подробности спора – в статье Р.В. Павелкина.

Автор: Р.В. Павелкин, референт государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor13@npip.ru

Ключевые слова: акт налоговой проверки, споры, налоговая служба

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

Привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц в рамках гражданского законодательства

В статье С.Н. Шаляева и О.С. Шаляевой  анализируется законодательная база, регулирующая привлечение должностных лиц к субсидиарной ответственности в рамках процедуры банкротства и вне рамок дела о банкротстве. Рассматривается судебная практика, позиции ВАС РФ и ВС РФ.

Авторы:

С.Н. Шаляев, заместитель руководителя Управления ФНС России по Республике Мордовия, к. э. н., avtor2@nalogkodeks.ru

О.С. Шаляева, студентка Финансового университета при Правительстве РФ, avtor2@npip.ru

Ключевые слова: банкротство, убытки, субсидиарная ответственность

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Ассоциация специалистов по банкротству и управлению проблемными активами очень нужна

В настоящее время между различными группами профессионального сообщества в сфере банкротства и управления проблемными активами существует высокий уровень недоверия, что снижает эффективность совместной работы. Налаживанию диалога, по мнению автора, могло бы способствовать объединение всех заинтересованных лиц в одной некоммерческой организации в форме ассоциации. Об этом – в статье О.Р. Зайцева.

Автор: О.Р. Зайцев, советник руководителя юридической дирекции Агентства по страхованию вкладов, магистр частного права, к. ю. н., avtor1@npip.ru

Ключевые слова: банкротство, арбитражный управляющий, налоговая задолженность, проблемные активы

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Налоговая тайна: была, есть и будет

Во все времена проблеме информационной безопасности уделялось существенное внимание. С появлением письменности человек стал осознавать опасность прочтения текстов нежелательными лицами. Зачастую имелась острая необходимость не только сохранить информацию в тайне, но и передать ее другим лицам так, чтобы и содержание, и сам факт передачи были известны только адресату и отправителю. Подробности – в статье С.И. Токарева.

Автор: С.И. Токарев, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, tokarevsi@mail.ru

Ключевые слова: история налогов, налоговая тайна

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Особенности формирования резервов в налоговом учете

В статье В.В. Батурина рассматривается порядок создания и использования налогоплательщиком различных видов резервов и отражения их в учетной политике. Анализируется нормативно-правовая база, регулирующая условия и размеры отчислений в резерв, а также судебная практика.

Автор: В.В. Батурин, руководитель службы внутреннего аудита ООО «СИСТЕМА Фактор», avtor3@npip.ru

Ключевые слова: резерв, сомнительные долги, гарантийный ремонт, НИОКР, оплата отпусков

Расходы на содержание служебного автомобиля: налог на прибыль, НДС

В статье Е.В. Орловой рассматриваются порядок подтверждения и списания расходов на приобретение горюче-смазочных материалов, набора автомобилиста; на тюнинг, автомойку и автостоянку (парковку); на покупку, замену и утилизацию шин; на страховку и технические осмотры. Анализируются налоговые риски с учетом судебной практики.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», Avtor4@npip.ru

Ключевые слова: ГСМ, ОСАГО, КАСКО, мойка, стоянка (парковка), шиномонтаж, технический осмотр, набор автомобилиста, тюнинг

Заключаем договор на проведение аудиторской проверки

В статье О.Е. Черевадской рассматриваются предмет, существенные и обязательные условия договора на проведение аудита, перечень предоставляемых документов, условия доступа к информации, определение сроков оказания услуг и порядок расчетов.

Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, победитель всероссийского конкурса «Лучший аудитор России», maraton@front.ru

Ключевые слова: договор, существенные условия, аудиторская проверка, договор на проведение аудита, бухгалтерская (финансовая) отчетность

ИНТЕГРАЦИЯ

Мексика: разграничение полномочий в налоговой сфере между субъектами федерации и муниципалитетами

Между уровнями власти существует конкуренция за право устанавливать и взимать налоги. Однако, в силу того что большинство жизненно необходимых общественных услуг оказываются на местах, федеральные власти способствуют процессам децентрализации и передают полномочия в налоговой сфере на местный уровень. В статье Я.С. Ашмянской на примере Мексиканских Соединенных Штатов рассматривается один из наименее изученных вопросов — разграничение налоговых полномочий между региональным и местным уровнями власти.

Автор: Я.С. Ашмянская, магистр юриспруденции, юрисконсульт отдела сопровождения международных проектов юридического департамента АО «Минерально-химическая компания “ЕвроХим”», аспирант МГИМО (У) МИД России, yashmansky@gmail.com

Ключевые слова: система управления налогами, налоговый федерализм, налоговые полномочия субъектов федерации, налоговые полномочия местных властей, налоговое право Мексики