№ 1/2015

СОДЕРЖАНИЕ № 1/2015 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

cover1 2015small

ПЕРСОНА НОМЕРА

Налоговый маневр — вынужденная мера

Чтобы быть в курсе предстоящих изменений, редакция журнала «Налоговая политика и практика» старается как можно чаще встречаться с директором Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ильей Вячеславовичем Труниным. Можно сказать, что будущее российской налоговой системы находится в его руках: именно возглавляемое им подразделение отвечает за разработку проектов нормативных правовых актов, входящих составной частью в законодательство о налогах и сборах, а также Основных направлений налоговой политики на следующий год и ближайшее трехлетие. Подробности — в интервью.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Имущественные налоговые вычеты: изменения в законодательстве и правоприменительная практика

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России В.Д. Волковрассказал о грядущих изменениях в порядке уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества и ответил на вопросы участников вебинара.

Электронный документооборот: новые вызовы

Участники круглого стола, прошедшего в рамках X Всероссийского налогового форума «Налоговый маневр — 2014: взгляд бизнеса и власти», попытались найти ответы на вопросы, как устранить сопротивление переходу на ЭДО внутри компании, привлечь к электронному взаимодействию контрагентов, организовать ЭДО в транснациональных компаниях.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

Применение принципов стратегического планирования в Федеральной налоговой службе

В настоящее время принципы стратегического планирования и управления начинают активно применяться не только в крупных компаниях, но и в органах власти федерального и регионального уровней. Правовые основы такой работы были определены Федеральным законом от 28.07.2014 № 172-ФЗ. Подробности — в статье.

Автор: С.Н. Андрющенко, заместитель руководителя ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: стратегическая карта, управление государственными финансами

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

О новой форме декларации по НДС и перспективах УПД

Взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков выходят на качественно новый уровень: общение между этими субъектами все чаще осуществляется дистанционно и происходит по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Новым механизмам и технологиям налогового администрирования на основе электронного взаимодействия с налогоплательщиками был посвящен круглый стол, на вопросы участников которого — аудиторов, представителей крупнейших компаний, налоговых консультантов — ответил заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Когда можно применить вычет по НДС в отношении услуг заказчика в рамках реализации инвестиционных проектов

Управлением досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России была рассмотрена апелляционная жалоба, в которой оспаривалось решение налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении услуг заказчика по реализации инвестиционных проектов. Подробности — в статье С.Н. Панковой.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Эксперимент по изменению порядка администрирования ККТ близится к завершению

До конца эксперимента по совершенствованию применения и регистрации контрольно-кассовой техники осталось совсем немного времени. О промежуточных итогах эксперимента — в статье А.С. Гавердовского.

Автор: А.С. Гавердовский, руководитель проектов ФГУП ГНИВЦ ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: ККТ, эксперимент, онлайн-передача, чек

Горизонтальный мониторинг — новаяформа налогового контроля. Варианты реализации

В 2012 году ФНС России был запущен ряд пилотных проектов по расширенному информационному взаимодействию — горизонтальному мониторингу. Подробности — в статье К.М. Никитина, Д.В. Жинкина, А.Ю. Мочалина, И.Д. Маслова.

Авторы:

К.М. Никитин, налоговый консультант, директор Центра налоговой политики экономического факультета МГУ им. Ломоносова; партнер PwC (бывш.PricewaterhouseCoopers), руководитель управления по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, аутсорсингу учета и отчетности, kirill.nikitin@ru.pwc.com

И.Д. Маслов, консультант PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, ivan.maslov@ru.pwc.com

Д.В. Жинкин, налоговый консультант, директор PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, dmitry.zhinkin@ru.pwc.com

А.Ю. Мочалин, налоговый консультант, менеджер PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mochalin@ru.pwc.com

Ключевые слова: расширенное информационное взаимодействие, горизонтальный мониторинг, налоговый мониторинг, система внутреннего контроля

Оценка эффективности инновационных налоговых льгот

После мирового финансового кризиса многие государства столкнулись с проблемой замедления динамики налоговых поступлений и растущим дефицитом бюджета. Как следствие, появилась необходимость ограничения расходной части бюджета, в том числе за счет применения механизмов оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов. О том, насколько эта задача актуальна для нашей страны, — в статье Э.И. Жаруллиной.

Автор: Э.И. Жаруллина, аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» РЭУ им. Г.В. Плеханова Mns10132@nalog.ru

Ключевые слова: налоговые льготы, инновационная активность, преференции, концепция

налоговых расходов, методика оценки эффективности

Подготовка документации по трансфертному ценообразованию в крупных холдингах: как избежать ошибок

В статье С.Ю. Стройковой и А.Ю. Пищальникова рассматриваются мировые тенденции в области документирования трансфертных цен. Анализируются сложности при подготовке документации в холдингах и модели организации этого процесса с целью выбора более эффективного варианта.

Авторы:

С.Ю. Стройкова, партнер PwC, svetlana.stroykova@ru.pwc.com

А.Ю. Пищальников, старший консультант PwC, anton.pischalnikov@ru.pwc.com

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, документация, контролируемые сделки,

холдинг, дочерняя компания

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Налогообложение командировочных расходов: сложные вопросы

В продолжение темы, начатой в предыдущем номере журнала, в статье М.С. Поляковой рассматриваются практические ситуации, возникающие при направлении работников в командировку.

Автор: М.С. Полякова, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, аттестованный преподаватель ИПБ России, эксперт журнала «Налоговая политика и практика», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: служебная командировка, налог на прибыль, НДС

Оформляем бухгалтерскую отчетность: на что обратить внимание

В ходе отчетной кампании большее внимание, как правило, уделяется порядку формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, нежели ее оформлению. Тем не менее данный аспект также следует учитывать. Причины, по которым это нужно делать, рассмотрены в статье О.Е. Черевадской.

Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, победитель всероссийского конкурса «Лучший аудитор России», maraton@front.ru

Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, формы, аудиторское заключение

Способы увеличения стоимости чистых активов общества

В статье М.В. Романовой анализируются порядок расчета чистых активов, способы увеличения за счет роста стоимости участвующих в расчете активов или за счет снижения размера участвующих в расчете пассивов, а также за счет получения имущества, имущественных или неимущественных прав.

Автор: М.В. Романова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса,

профессор НОУ МФПУ «Синергия», д. э. н., avtor1@npip.ru

Ключевые слова: чистые активы, пассивы, финансовое состояние, доход (расход) для целей налогообложения, безвозмездная помощь

Договор с руководителем организации: трудовой или гражданско-правовой?

В статье Е.В. Орловой анализируются нормы ГК РФ, законодательства о юридических лицах и ТК РФ, касающиеся выбора варианта оформления правоотношений между обществом и лицом, выполняющим функции единоличного исполнительного органа. Рассматриваются управленческие и финансовые выгоды использования разных форм взаимоотношений, а также налоговые последствия.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: генеральный директор, трудовой договор, договор возмездного оказания услуг по управлению, НДФЛ, страховые взносы

Расходы на благотворительность: особенности налогообложения

Благотворительность и меценатство в России имеют многовековую историю. Отрадно, что современный бизнес не забывает традиции и продолжает благородное дело заботы о ближнем. Сегодня в качестве филантропов выступают не только физические лица, но и компании. О том, какие подводные камни в сфере налогообложения ждут их на этом важном поприще, — в статье М.С. Кузнецовой.

Автор: М.С. Кузнецова, аудитор ООО «Аудиторская компания “Райвел”», maskuzn@gmail.com

Ключевые слова: благотворитель, благотворительная организация, НДС, смягчение налоговой ответственности

НАЛОГИ И ПРАВО

Разъяснения ВАС РФ по некоторым вопросам взимания НДС

В статье Д.Ю. Ежек анализируется позиция ВАС РФ в спорах, связанных с определением налоговой базы, начислением НДС при утрате имущества, передаче гарантий и компенсаций в натуральной форме. Рассматриваются вопросы применения и корректировки налоговых вычетов, налогообложения уступки права требования и др.

Автор: Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты», office@yukon_co.ru

Ключевые слова: НДС, ВАС РФ, оплата, услуга, утрата имущества, налоговый вычет, уступка права требования, налоговая база, авансы в натуральной форме

ИНТЕГРАЦИЯ

Налоги и налогообложение в Евразийском экономическом союзе

В статье Н.Т. Мамбеталиева анализируются принципы взаимодействия государств-членов ЕАЭС в сфере налогообложения. Рассматривается дальнейшая стратегия, направленная на проведение согласованной налоговой политики, стимулирующей развитие национальных экономик, включая совершенствование налогового законодательства и администрирования.

Автор: Н.Т. Мамбеталиев, ответственный секретарь консультативного комитета по налоговой политике и администрированию Евразийской экономической комиссии, к. т. н., профессор, nmam@eecommission.org

Ключевые слова: ЕАЭС, Евразийский экономический союз, косвенные налоги, НДФЛ