№ 10/2015

СОДЕРЖАНИЕ № 10/2015 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

cover 10  2015-1

ПЕРСОНА НОМЕРА

«Налоговое администрирование должно быть эффективным и необременительным»

Известно, что НДС — основной бюджетообразующий налог, в связи с чем он всегда находится в фокусе внимания налоговых органов. Но сегодня это внимание можно назвать беспрецедентным. Чем это вызвано? О задачах, стоящих перед налоговыми органами в сфере создания комфортных условий для уплаты налогов всеми налогоплательщиками, рассказал заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«С 2015 года индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог так же, как и физические лица»

Земельный налог — второй по значимости после налога на имущество организаций среди имущественных налогов. Однако вопросы его взимания не часто освещаются на страницах нашего журнала. Чтобы восполнить этот недостаток, редакция обратилась к начальнику Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России Михаилу Викторовичу Сергееву.

IT-ТЕХНОЛОГИИ

Когда недвижимое имущество муниципалитету не в тягость, а в радость…

Недвижимое имущество, расположенное на территории муниципалитета, — это источник доходов в виде налоговых и арендных платежей, но одновременно и источник забот в части точного учета объектов недвижимости и прав на них. Достоверная и актуальная информация об объектах недвижимости — залог полноты и правильности исчисления налогов, а значит, и наполнения бюджета муниципального образования. Подробности – в статье Д.М. Колупаева.

Автор: Д.М. Колупаев, руководитель проектов ООО «ТехноКад», avtor15@npip.ru

Ключевые слова: объект недвижимого имущества, земельный участок, кадастровый учет, имущественные налоги

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Как избежать ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль

Об этом и не только рассказала начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Евгения Анатольевна Круглова. Вопросы налогоплательщиков были озвучены в рамках вебинара.

Когда налоговый орган может отказать в приеме декларации по НДС

До 26 октября налогоплательщики должны отчитаться по НДС за III квартал 2015 г. Об итогах предыдущих декларационных кампаний и о допущенных налогоплательщиками ошибках наши читатели уже знают. Но вопросы продолжают поступать. В этом номере на них отвечает заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю Алексей Сергеевич Катяев. Встреча с налогоплательщиками прошла в рамках вебинара.

Нюансы уведомления об участии в иностранных организациях

С принятием Закона о контролируемых иностранных компаниях обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговые органы об участии в иностранных организациях получила иной смысл и другое значение. Разобраться с заполнением новой формы такого уведомления помог начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Закон о достоверности реестров: возможности для налоговых органов

В статье К.Н. Чекмышева анализируются новые возможности для борьбы с появлением недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, использованием незаконных схем налоговой оптимизации путем регистрации организаций на подставных лиц, фиктивной смены руководителей и участников юридических лиц, указания недостоверного адреса и др.

Автор: К.Н. Чекмышев, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: государственная регистрация, ЕГРЮЛ, злоупотребления, фирмы-однодневки

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Для признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной значение имеет наличие обязательства

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств на его счетах в банке и решение об отказе в признании обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной. Подробности спора – в статье Е.С. Хмельницкой.

Е.С. Хмельницкая, консультант, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor14@npip.ru

Ключевые слова: жалоба, спор, ФНС, решение налогового органа, налог

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

Проблемы исчисления и уплаты НДС при изготовлении товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла

В статье А.А. Белялетдинова и М.Я. Магомедова рассматриваются проблемные аспекты исчисления НДС по товарам (работам, услугам), изготовление которых требует длительного производственного цикла. По спорным вопросам приводятся мнения Минфина России и налоговых органов, а также позиция судов.

Авторы:

А.А. Белялетдинов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, mns10344@nalog.ru

М.Я. Магомедов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, mns10305@nalog.ru

Ключевые слова: НДС, длительный производственный цикл, аванс

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Налоговой службе — 25 лет. Курс на модернизацию и информатизацию

Современная налоговая служба, пожалуй, одна из самых технически оснащенных, инновационных государственных структур, активно использующая передовые технологии в сфере обработки информации и взаимодействия с налогоплательщиками. Но основы этого благополучия были заложены 20 лет назад. Подробности – в статье Н.Ф. Полякова и А.А. Панасенко.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

А.А. Панасенко, заместитель начальника управления организации архивных фондов ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: история, налоги, информатизация

НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА – МОЯ СУДЬБА

В рубрике, посвященной 25-летию российских налоговых органов, на вопросы редакции отвечают специалисты центрального аппарата ФНС России и представители регионов — Московской и Тверской областей.

Д.В. Вольвач: «Перед такой еще молодой налоговой службой России стоят очень взрослые задачи»

Е.В. Макарова: «Мы чтим наших ветеранов, которые стояли у истоков Службы, и трепетно относимся к нашей молодежи...»

Н.Н. Наумова: «Помню, как трудно проходило согласование статей НК РФ, сколько было споров и бессонных ночей»

Д.А. Яковицкий: «Открытие Налогового центра города Твери считаю как личным, так и профессиональным достижением»

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

С.В. Гладилин. Отдельные вопросы, связанные с регистрацией юридических лиц и внесением изменений в ЕГРЮЛ

О.С. Думинская. О кодах видов операций по НДС и не только

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Преимущества и риски электронного обмена первичными учетными документами. Окончание

В статье О.Г. Лапиной рассматриваются виды электронных подписей, рекомендуемых для первичных учетных документов в электронном виде. Анализируется состояние электронизации документооборота и планы ФНС России по дальнейшему совершенствованию данного процесса.

Автор: О.Г. Лапина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: электронный документооборот, ЭДО, электронная подпись

Налогообложение платежей, поступающих ТСЖ, за коммунальные услуги и содержание жилого помещения

В статье И.В. Стеблиной рассматриваются случаи, когда поступающие ТСЖ суммы в оплату коммунальных услуг и за содержание жилого помещения являются налогооблагаемым доходом товарищества, а когда нет. Анализируются положения ЖК РФ и НК РФ, а также разъяснения Минфина России.

Автор: И.В. Стеблина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: ТСЖ, товарищество собственников жилья, налог на прибыль, плата за коммунальные услуги, плата за содержание жилого помещения

Некоторые аспекты налогообложения движимого имущества организаций

В статье О.В. Хритининой анализируются изменения в налогообложении движимого имущества, условия применения льгот, особенности налогообложения движимого имущества в Крыму и Севастополе, а также порядок отражения его стоимости в налоговой декларации и в расчетах по авансовым платежам.

Автор: О.В. Хритинина, заместитель начальника отдела налогообложения имущества Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц, avtor1@npip.ru

Ключевые слова: налог на имущество, движимое имущество, освобождение, амортизационная группа

Проблемы правоприменения законодательства о контролируемых иностранных компаниях

В статье Ю.С. Федюкина и МС. Есиповой анализируются положения НК РФ, регулирующие порядок исполнения обязанностей налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами КИК, получивших по итогам года убыток или прибыль в размере, меньшем установленного уровня. Обосновывается необходимость внесения поправок в действующее законодательство с целью устранения возникших проблем.

Авторы:

Ю.С. Федюкин, директор департамента юридического и налогового консалтинга ГК АКИГ, y.fedukin@acid.ru

М.С. Есипова, менеджер проектов юридического и налогового консалтинга ГК АКИГ, m.esipova@acig.ru

Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, КИК, прибыль, убыток, налоговая декларация

Трехуровневая документация по трансфертному ценообразованию и перспективы ее введения в России

В статье Е.С. Мазорук анализируются правила трансфертного ценообразования, отраженные в НК РФ, а также перспективы приведения российских норм составления документации в соответствие с рекомендуемыми ОЭСР.

Автор: Е.С. Мазорук, кафедра «Налоги и налогообложение» РЭУ им. Г.В. Плеханова, к. э. н., avtor3@npip.ru

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, налоговый контроль цен, ОЭСР, мастер-файл, локальная документация, пострановая отчетность

Налог на прибыль: порядок признания задолженности безнадежной

В статье С.В. Фоевцова анализируются основания для признания задолженности безнадежной к взысканию с учетом судебной практики. Рассматриваются ситуации, когда задолженность обеспечена поручительством, а также условия и порядок ее списания.

Автор: С.В. Фоевцов, налоговый консультант, sergey.foevtsov@gmail.com

Ключевые слова: безнадежная задолженность, резерв по сомнительным долгам, налог на прибыль, убытки

Методология исчисления акциза на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию

В статье приводятся перечень подакцизной продукции, плательщики акциза и объекты налогообложения. Рассматриваются операции, не подлежащие налогообложению, порядок определения налоговой базы, предоставления льгот и преференций, правила исчисления и уплаты авансовых платежей и др.

Автор: О.Г. Аула, начальник отдела акцизов и ресурсных налогов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor4@npip.ru

Ключевые слова: акциз, авансовый платеж, освобождение, извещение, алкогольная продукция

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»