№ 9/2014

cover9 2014_SMALL

Содержание № 9/2014 журнала «Налоговая политика и практика»

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

Об изменениях законодательства в части досудебного обжалования решений регистрирующих органов

Статья посвящена новациям Федерального закона от 21.07.2014 № 241-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» — установлению порядка досудебного обжалования решений регистрирующих органов, а также обязательности досудебного обжалования решений об отказе в государственной регистрации.

Автор: С.А. Аракелов, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: государственная регистрация, отказ, регистрирующий орган, заявитель, обжалование, досудебный порядок

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

Теория и практика налоговых реформ: обмен идеями продолжается

1—6 июля 2014 г. на базе экономического факультета Санкт-Петербургского государственного университета состоялся очередной, шестой Российско-украинский симпозиум. В нем приняли участие 137 ученых из 5 стран — России, Украины, Белоруссии, Казахстана и Германии.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Интервью

Институт банкротства должен применяться в целях оздоровления экономического пространства и конкурентной среды

Проблема задолженности в бюджетную систему Российской Федерации — одна из самых актуальных. О последних изменениях в НК РФ и законодательстве о несостоятельности (банкротстве), направленных на обеспечение исполнения требований об уплате налога, пеней, штрафа, а также требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника — интервью начальника Управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России Г.В. Колташова.

Круглый стол: обмен мнениями

Отдельные вопросы практики применения положений раздела V.1 НК РФ

Кто и каким образом будет контролировать цены в сделках, не отвечающих критериям контролируемых? Планируется ли упростить форму уведомления о контролируемых сделках? Каковы перспективы отмены контроля цен по внутрироссийским сделкам между взаимозависимыми лицами? На эти и другие многочисленные вопросы аудиторов, специалистов, экспертов ответил и. о. начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России В.И. Голишевский.

Проблемы и их решение

Проблемы формирования налоговой базы НДПИ при добыче драгоценных металлов

Действующая редакция Налогового кодекса РФ и существующая неопределенность толкования в судах диспозиций, связанных с НДПИ, сложные для восприятия процессы и терминология добычи полезных ископаемых создают почву для попыток со стороны налогоплательщиков минимизации налоговой базы. Для пресечения таких попыток требуется конкретизировать основополагающие понятия, исключив возможность их различного толкования.

Автор: П.Б. Митропольский, руководитель УФНС России по Чукотскому автономному округу, государственный советник РФ 2-го класса, mitropolsky@r87.nalog.ru

Ключевые слова: НДПИ, драгоценные металлы, полезные ископаемые, минеральное сырье, афинаж, лондонский фиксинг

Предложения. Концепции. Перспективы

Налоговая конкуренция на уровне муниципалитетов

Понятие «налоговая конкуренция» и исследования ее сущности в отечественной экономической науке появились сравнительно недавно. И пока однозначного толкования данного понятия не выработано.

Авторы:

К.В. Екимова, профессор кафедры «Финансовый менеджмент» Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова, д. э. н., ekimovak2003@yandex.ru

А.В. Гришанов, аспирант кафедры «Финансовый менеджмент» Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова, andrew.grishanov@gmail.com

Ключевые слова: налоговая конкуренция, налоговый потенциал муниципального образования, специальные налоговые режимы

Налоги: уроки истории

Налоги военного назначения (окончание)

В номере № 8 журнала начался рассказ о специализированных налогах российского государства, предназначенных для финансирования военных потребностей, вплоть до середины XVII века. В этом номере Н.Ф. Поляков и А.А. Беспалова рассматривают период царствования Петра I.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Беспалова, начальник отдела развития и истории налоговой службы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: налоги, казна, период царствования Петра I

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Правовой ориентир

Срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога исчисляется с даты представления первоначальной декларации

Федеральной налоговой службой рассмотрена жалоба общества, в которой заявитель оспаривал бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении возврата излишне уплаченного налога на добавленную стоимость. Подробности — в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, советник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor12@npip.ru

Ключевые слова: ФНС, жалоба, возврат налога

Официальная позиция

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

Налогообложение и бухгалтерский учет

Право на товарный знак: налоговый учет операций и арбитражная практика

Налоговые риски использования товарного знака при отсутствии права на него. Налогообложение операций по приобретению права на товарный знак. Особенности налогообложения операций по приобретению права на товарный знак у иностранного лица.

Автор: О.П. Глебова, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru

Ключевые слова: товарный знак, исключительное право, лицензионный договор, роялти, НДС, налог на прибыль организаций

Аренда имущества, принадлежащего нескольким физическим лицам

Арендуя имущество у физического лица, организации необходимо быть предельно внимательной, ведь у нее возникают обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с арендной платы, выплачиваемой арендодателю. Если имущество находится в долевой собственности у нескольких физических лиц, арендатор выступает налоговым агентом в отношении выплат всем арендодателям-дольщикам.

Автор: О.Е. Черевадская, директор по аудиту ООО «Навигатор-Консалт», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: договор аренды, налоговый агент, государственная регистрация права собственности, НДФЛ

Приводят ли потери электроэнергии в сетях к потере вычета по НДС?

С недавнего времени вопрос о правомерности предъявления к вычету НДС со стоимости электроэнергии в объеме потерь, возникших при ее передаче, не имеет однозначного ответа. Это связано с изменением позиции судов. Что делать налогоплательщикам? Ответ на этот и другие вопросы — в статье.

Автор: О.Л. Арутюнова, независимый эксперт, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: НДС, электроэнергия, передача, технологические потери, коммерческие потери, нормативные потери

Скидки, бонусы, премии покупателям: бухгалтерский учет и налогообложение

Широко распространенным способом увеличения объемов продаж является предоставление поставщиками покупателям вознаграждений — бонусов, премий, скидок. Виды таких вознаграждений и условия их предоставления весьма разнообразны. В статье освещаются особенности бухгалтерского учета и налогообложения скидок, премий, бонусов, предоставленных покупателям после нескольких состоявшихся отгрузок товаров (работ, услуг). То есть речь идет о так называемых ретроскидках, ретробонусах, ретропремиях.

Автор: М.С. Полякова, эксперт журнала «Налоговая политика и практика», аvtor1@npip.ru

Ключевые слова: договор поставки, скидка, бонус, премия, НДС, продовольственные товары

Корректировка оценки финансовых активов в условиях волатильности фондовых рынков

Ценные бумаги, учитываемые в бухгалтерском учете в качестве финансовых вложений, должны переоцениваться минимум один раз в год, если по ним можно определить текущую рыночную стоимость. Однако из-за нестабильных экономических условий проведение переоценки финансовых вложений у многих специалистов вызывает некоторые трудности. Ответы на самые сложные вопросы — в статье.

Автор: В.В. Приображенская, Минфин России, к. э. н., avtor1@npip.ru

Ключевые слова: финансовый актив, переоценка, текущая рыночная стоимость

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС: как получить и не потерять

В прошлом номере журнала рассматривался вопрос о том, кто может получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ, и на каких условиях. В этой статье рассказывается о том, какие документы и в какие сроки необходимо представить в налоговые органы для получения, продления или отказа от освобождения.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», аттестованный преподаватель ИПБ России, avtor5@npip.ru

Ключевые слова: ст. 145 НК РФ, НДС, право на освобождение, отказ от освобождения

Симметричные корректировки при совершении контролируемых сделок

Нормы о симметричных корректировках налоговых обязательств сторон контролируемой сделки содержатся в разделе V.1 НК РФ. Так, в случае если ФНС России будет установлено несоответствие цен, применяемых в контролируемой сделке, рыночному уровню и вынесено решение о доначислении налога по контролируемой сделке одной стороне, другая сторона сделки имеет право на проведение корректировки своей налоговой базы в сторону ее уменьшения.

Автор: В.В. Галанов, эксперт-консультант, «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Ключевые слова: контролируемые сделки, симметричные корректировки, доначисления налога, ОЭСР, трансфертное ценообразование

Экспресс-консультация

Отдельные вопросы, связанные с регистрацией юридических лиц и внесением изменений в ЕГРЮЛ

На вопросы отвечают специалисты Федеральной налоговой службы.

Налоги и право

Неплатежеспособность должника — риск для кредитора

В идеале все хозяйствующие субъекты должны своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства друг перед другом. Но в реальности это не так: ряд хозяйствующих субъектов вследствие меняющейся рыночной конъюнктуры и (или) неэффективного управления утрачивают возможность исполнять свои обязательства по причине банкротства, а некоторые намеренно уклоняются от исполнения своих договорных обязательств.

Автор: В.Ю. Солдатенков, заместитель начальника отдела Управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н., s.v.yu@inbox.ru

Ключевые слова: задолженность, неплатежеспособность, банкротство, должник, кредитор, риск.