№ 8/2014

cover8 2014-small

СОДЕРЖАНИЕ № 8/2014 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

 

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

«Правовая позиция, которая содержится в решениях вышестоящих налоговых органов, поможет налогоплательщикам при оценке налоговых рисков»

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Сувороварассказала об обязательной процедуре досудебного обжалования всех решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также о полезных для налогоплательщиков интернет-сервисах.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

Институт налогового мониторинга получит законодательное подтверждение

О внесенном в Госдуму законопроекте, предлагающем введение в российское законодательство института налогового мониторинга, а также о произошедших и ожидаемых изменениях по основным налогам, знаковых решениях ВАС РФ в сфере налогообложения и т. д.

Практика рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке

В рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», состоялся разговор о ключевых постановлениях Пленума и Президиума ВАС РФ, в которых суды разъяснили ряд спорных вопросов, в том числе касающихся применения налоговыми органами расчетного метода и связанных со взиманием НДС.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Предложения. Концепции. Перспективы

Экологическая составляющая в налогах на топливо и транспорт: обобщение зарубежного опыта для российской налоговой системы

В целях снижения уровня загрязнения атмосферы в развитых странах используется такой важный инструмент экономического регулирования, как налоги, которыми облагается моторное (двигательное) топливо и транспортные средства. Стимулирующий эффект этих налогов достигается благодаря дифференциации налоговой нагрузки: больше платит тот, кто больше загрязняет. Разница в конечных суммах достигается путем включения в налоги на топливо и транспортные средства так называемой экологической составляющей.

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики Института прикладных экономических исследований РАНХиГС, к. э. н., Gromov@ranepa.ru

Ключевые слова: экологическая составляющая, топливные налоги, транспортные налоги, налоговая реформа, зарубежный опыт

Налоги: уроки истории

Налоги военного назначения

Цели введения налогов могут быть как общими (пополнение казны), так и специальными. В статье речь идет о налогах, которые вводились для поддержания обороноспособности страны.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Беспалова, начальник отдела развития и истории налоговой службы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: налоги, цели налогов, казна

Проблемы и их решение

Оценка эффективности налоговых льгот: анализ имеющихся подходов

Впервые вопрос о систематизации налоговых льгот был поставлен в Бюджетном послании Президента России «О бюджетной политике в 2012—2014 годах». Затем он рассматривался в Госдуме, Совете Федерации, на заседании Государственного совета. В статье анализируются проекты двух методик мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот: Минэкономразвития и Счетной палаты.

Автор: М.Р. Пинская, директор Института налоговой политики и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, д. э. н., MPinskaya@fa.ru

Ключевые слова: эффективность, налоговые льготы, налоговые расходы, выпадающие доходы бюджетов, методика

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Правовой ориентир

 

Проценты за нарушение сроков зачета сумм излишне уплаченных налогов не начисляются

Федеральной налоговой службой рассмотрена жалоба общества, в которой заявитель оспаривал бездействие налогового органа, выразившееся в неначислении и невыплате процентов за несвоевременный зачет излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Подробности — в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, советник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor12@npip.ru

Ключевые слова: ФНС, жалоба, невыплата процентов

Официальная позиция

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

Налогообложение и бухгалтерский учет

Отдельные ситуации, возникающие при исчислении налога на прибыль

В статье рассмотрены ситуации, которые вызывают у налогоплательщиков затруднения. Разъяснения по порядку исчисления налога на прибыль организаций даются в форме ответов на конкретные вопросы.

Автор: Е.А. Круглова, начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, возврат некачественного товара, производство с длительным технологическим циклом, безвозмездная передача имущества, прощение долга

Если работник направлен на повышение квалификации в другой город

Часто бывает, что работник направляется на профессиональное обучение (повышение квалификации) в другой город. Иногда занятия проходят по календарю образовательной организации — по 6 дней в неделю, включая субботу. В каких случаях такая поездка является служебной командировкой, как правильно оформить документы для признания соответствующих расходов для целей налогообложения?

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: служебная командировка, налог на прибыль, НДФЛ, средний заработок, профессиональное обучение, повышение квалификации

Организация бесплатного питания работников: налоговые последствия и бухгалтерский учет

В течение рабочего дня работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более 2 часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается. Работодатель обязан обеспечить работника бесплатным питанием, если его труд связан с вредными или особо вредными условиями труда. Каковы налоговые последствия предоставления бесплатного питания? Как эти расходы  отражаются в бухгалтерском учете организации?

Автор: Н.Ф. Тарасова, аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru

Ключевые слова: бесплатное питание, неденежная форма оплаты труда, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, НДС

Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

При создании дополнительных удаленных подразделений в целях расширения производства, выведения бизнеса из крупных городов у организаций возникает обязанность по заполнению и предоставлению декларации по налогу на прибыль в особом порядке — по месту нахождения как головной организации, так и обособленных подразделений. В статье рассмотрены вопросы распределения налоговой базы для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений, а также заполнения декларации.

Автор: М.В. Романова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, д. э. н., профессор НОУ МФПУ «Синергия», avtor3@npip.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, обособленное подразделение, среднесписочная численность работников, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС: кто может получить и на каких условиях

Глава 21 НК РФ предусматривает такой институт налогового права, как освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Его суть заключается в том, что налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, находясь на общем режиме налогообложения, при соблюдении определенных условий могут не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС, а также не сдавать в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию. Порядок получения и использования освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика установлен ст. 145 НК РФ.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместителя генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», аттестованный преподаватель ИПБ России, avtor1@npip.ru

Ключевые слова: права, обязанности, плательщик НДС, освобождение, выручка от реализации

Сложные вопросы бухгалтерского учета движения материальных производственных внеоборотных активов (основных средств)

Актуальность вопросов бухгалтерского учета основных средств обусловлена тем, что от их решения зависит формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций. Множество из таких вопросов связано с разнообразными трактовками отдельных положений Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год, являющихся приложением к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01. В статье даются комментарии к ряду положений Рекомендаций-2013.

Автор: В.В. Приображенская, Минфин России, к. э. н., avtor2@npip.ru

Ключевые слова: объект основных средств, принятие к бухгалтерскому учету, списание с бухгалтерского учета, срок полезного использования, унитарное предприятие, хозяйственное ведение

Налоговое стимулирование благотворительных организаций и жертвователей

Благотворительные организации относятся к некоммерческим организациям (НКО) и играют важную роль в социально-экономической жизни страны. Благоприятные налоговые условия для благотворителей предусмотрены в большинстве развитых стран. В России, по мнению автора статьи, инструменты налогового стимулирования благотворительной деятельности используются недостаточно.

Автор: А.В. Грищенко, доцент кафедры общественных финансов и финансового права МГУУ Правительства Москвы, аттестованный аудитор Минфина России, к. э. н., grishchenko7@gmail.com

Ключевые слова: налогообложение, стимулирование, льготы, некоммерческие организации, благотворительная деятельность, проблемы, перспективы

Экспресс-консультация

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

НДС: применение вычетов и освобождения от налогообложения

Отдельные вопросы по налогу на имущество организаций

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Об уплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения

О предоставлении социального налогового вычета по расходам за обучение супруга

ИНТЕГРАЦИЯ

Зарубежный опыт

Налоговые реформы республики Таджикистан в условиях перехода к рыночной экономике

Республика Таджикистан все еще переживает трудности переходной экономики. В это время, как показывает мировой опыт, возрастают потребности государства в финансовых ресурсах. Поэтому специфическая черта реализации налоговой политики в условиях переходной экономики — обеспечение максимума налоговых платежей при сокращении налогового потенциала.

Автор: Д.А. Мирпочоев, зав. кафедрой мировой экономики Института экономики и торговли (г. Худжанд, Республика Таджикистан), к. э. н., Daler1@mail.ru

Ключевые слова: налоги, налоговая политика, налоговая система, переходная экономика, налоговая реформа, налоговое администрирование