№ 5/2014

cover5 2014_small

Содержание № 5/2014 журнала «Налоговая политика и практика»

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

«У ФНС России нет секретных методик и источников информации»

Пришла пора уведомить налоговые органы о сделках 2013 года. Начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В. Вольвач поделился итогами состоявшейся кампании по сдаче уведомлений и рассказал о том, что ждет налогоплательщиков, совершивших контролируемые сделки в 2013 году.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

Новации в налогообложении операций с ценными бумагами

С 1 января 2014 г. изменился порядок налогообложения операций с ценными бумагами: существенные поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ. О том, как применять новые положения, участникам вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», рассказал заместитель начальника отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья

Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) завершается 30 апреля. Но на физических лиц, представляющих налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), указанный срок не распространяется. Они могут представить такие декларации в любое время в течение 2014 года. О том, как заявить свое право на вычеты и правильно заполнить налоговую декларацию, в рамках вебинара рассказал начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России В.Д. Волков.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Проблемы и их решение

Применение универсального передаточного документа неплательщиками НДС: возможно и удобно!

ФНС России, разрабатывая форму УПД, изначально предусмотрела возможность ее использования в том числе хозяйствующими субъектами, не предъявляющими НДС своим покупателям, например налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Подробности — в статье О.Г. Лапиной и И.В. Стеблиной.

Авторы:

О.Г. Лапина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

И.В. Стеблина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: УСН, ЕСХН, УПД, налог на прибыль, НДС, счет-фактура, первичный учетный документ

Предложения. Концепции. Перспективы

Перспективы развития транспортного налога в России

Транспортный налог является одним из региональных налогов. Однако в настоящее время его доля в доходной части бюджетов субъектов РФ незначительна — не более 2,7 %. Автор попыталась разобраться с ситуацией, сложившейся с момента введения транспортного налога в 2003 году, и дать предложения по усовершенствованию его модели. Подробности — в статье.

Автор: Е.М. Ануфриева, доцент кафедры бухгалтерского учета, налогообложения и аудита Пензенского государственного университета, к. э. н., anyfrieva27@mail.ru

Ключевые слова: транспортный налог, дифференциация, пробег, грузоподъемность

Круглый стол: обмен мнениями

Заполнение уведомления о контролируемых сделках за 2013 год

Такие уведомления должны быть представлены до 20 мая. Поэтому у налогоплательщиков еще есть время, чтобы учесть все нюансы. Подробности — в материале, подготовленном по результатам круглого стола и вебинара, организованных редакцией журнала «Налоговая политика и практика» с участием Д.В. Вольвача.

Налоги: уроки истории

Налог на «питие хмельное» в Российском государстве

Многовековая история администрирования «питейного налога» в нашем государстве знала несколько форм контроля: откупную и акцизную системы, монополию на производство и продажу вина. Причем в ряде исторических периодов эти формы государственного контроля существовали одновременно. Об этом — в статье Н.Ф. Полякова.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

Ключевые слова: питейный налог, история, государственный контроль

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Правовой ориентир

Налоговые риски, возникающие при заключении договоров займа с резидентами низконалоговых юрисдикций

Рассматривая жалобу налогоплательщика, ФНС России пришла к выводу, что все договоры займа с первоначальными кредиторами были заключены обществом лишь для вида и служили прикрытием для вложения денежных средств в акционерный капитал. Подробности — в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, советник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor14@npip.ru

Ключевые слова: жалоба, ФНС, кредиторы

Официальная позиция

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

Налогообложение и бухгалтерский учет

Методы раздельного учета «входного» НДС

Законодательством о налогах и сборах предусмотрен порядок, согласно которому продавец обязан дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, а покупатель вправе предъявленную продавцом сумму налога заявить к вычету. Однако из данного порядка есть и исключения: в ряде случаев «входной» НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг), что порождает вопросы корректного распределения налога, относящегося к общехозяйственным расходам. Подробности — в статье.

Автор: М.С. Кузнецова, аудитор ООО «Аудиторская компания “Райвел”», mskuzn@gmail.com

Ключевые слова: НДС, раздельный учет, общехозяйственные расходы

Порядок признания некоторых расходов по кредитам и займам

У налогоплательщиков, которые для привлечения дополнительных денежных средств прибегают к кредитованию, помимо затрат на оплату процентов возникают иные расходы. Ведь банки часто устанавливают различные комиссии за свои услуги, например плату за предоставление кредитной линии. О том, как учесть такие расходы в налоговом учете, рассказывается на конкретных примерах в статье.

Автор: М.В. Романова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, профессор НОУ МФПУ «Синергия», д. э. н., avtor1@npip.ru

Ключевые слова: кредитный договор, договор займа, долговое обязательство, процентная ставка, налоговый учет

Налогообложение и учет представительских расходов

Довольно часто у руководства организации возникает необходимость в служебных встречах с топ-менеджерами других компаний с целью установления деловых контактов. Как правило, эти встречи требуют финансовых затрат, и немалых. Большинство таких затрат можно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в качестве представительских расходов. Подробности — в статье.

Автор: И.В. Мамонова, доцент кафедры «Экономика и финансы» ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Краснодарский филиал), к. э. н., i-mamonova@mail.ru

Ключевые слова: представительские расходы, нормирование, документальное подтверждение, аналитические регистры, налог на добавленную стоимость, оформление, документооборот

Если работник допущен к работе неуполномоченным лицом…

Нередки случаи, когда работник устраивается на работу без заключения трудового договора с ведома или по поручению работодателя либо его представителя, находясь в неведении относительно полномочий этих должностных лиц. Положение такого работника иначе как бесправным не назовешь. Он не знает, будет ли с ним заключен трудовой договор и на каких условиях, получит ли он обещанное вознаграждение за свой труд. С 2014 года ситуация должна измениться. Подробности — в статье.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: работодатель, работник, неуполномоченное лицо, фактическое допущение к работе, трудовой договор

Типичные ошибки в бухгалтерской учетной политике

Ошибки в учетной политике обычно являются либо следствием неправильной интерпретации организацией существующих норм законодательства при установлении способа учета по конкретному вопросу, особенно если этот способ законодательством не установлен, либо следствием изменения законодательных норм. Безусловно, в любой учетной политике найдется достаточно некорректных положений. Подробности — в статье.

Автор: О.Е. Черевадская, директор по аудиту ООО «Навигатор-Консалт», победитель Всероссийского конкурса «Лучший аудитор России», maraton@front.ru

Ключевые слова: учетная политика, ПБУ, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета

ИНТЕГРАЦИЯ

Международное налогообложение

Проблемы и перспективы налогообложения НДС международных поставок цифровых услуг

Развитие современных технологий повлекло за собой появление особого вида поставок, который условно называют торгуемыми услугами. Это отдельный класс налогооблагаемых объектов, к которому можно отнести услуги, оказываемые через интернет-связь (VoIP), мобильную связь, а также услуги, продаваемые или покупаемые в «облаке». Подробности — в статье.

Автор: Н.С. Милоголов, научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России, nikmilogolov@gmail.com

Ключевые слова: электронные услуги, торгуемые услуги, место реализации услуг, международная торговля услугами, НДС