№2/2014

№ 2/2014 ЖУРНАЛА "НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА"

СОДЕРЖАНИЕ № 2/2014 ЖУРНАЛА "НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА"

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

Проблемы и перспективы электронного документооборота в сфере НДС и налогового контроля

Постепенно и неуклонно ФНС России проводит линию на отказ от бумажного документооборота. Более 10 лет назад начался переход к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. С тех пор сфера электронного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками значительно расширилась. И данный процесс необратим. Об этом - в интервью с заместителем руководителя ФНС России Д.В. Егоровым.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

НДФЛ: стандартные и имущественные вычеты в 2014 году

Как известно, имущественные вычеты — самые востребованные среди налогоплательщиков. Поэтому для многих из них будут интересны ответы В.Д. Волкова на вопросы интернет-пользователей.

Как урегулировать налоговый конфликт до суда

Вопросы о том, как написать жалобу и что в ней должно содержаться, налогоплательщиками задаются очень часто. С принятием Закона № 153-ФЗ требования к жалобе закреплены в ст. 139.2 НК РФ. Эти требования минимальны: любой налогоплательщик, даже не имеющий юридического образования, права которого нарушены, сможет обратиться в налоговый орган и довести до него свою позицию. На вебинаре, проведенном редакцией журнала «Налоговая политика и практика», на вопросы налогоплательщиков ответила Е.В. Суворова.

О преимуществах обмена электронными документами между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Репортаж с круглого стола «Развитие электронного документооборота в России, диалог Федеральной налоговой службы и налогоплательщиков», организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Круглый стол: обмен мнениями

Методы определения цен для целей налогообложения

На вопросы представителей профессионального сообщества, касающиеся методов определения цен для целей налогообложения и порядка проведения контрольных мероприятий в рамках главы V.I НК РФ, — бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов — ответил начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Д.В. Вольвач.

Интервью

«Направления предстоящей модернизации налоговых органов будут базироваться на ожиданиях Правительства РФ, бизнеса и общества»

Управление модернизации налоговых органов появилось в структуре центрального аппарата ФНС России одним из последних. О его функциях и стоящих перед ним задачах в своей мини-презентации рассказывает начальник Управления модернизации налоговых органов Инна Анатольевна Мирошникова.

Налоговое администрирование

Новые подходы к обеспечению достоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица

Функцию по государственной регистрации юридических лиц налоговые органы выполняют уже более 11 лет. При этом осуществление данной функции вполне осознанно обособлялось от собственно налоговых полномочий, поскольку концепция законодательства о регистрации юридических лиц, в отличие от норм налогового права, исходила из заявительного порядка регистрации и отсутствия у регистрирующего органа, предоставляющего государственные услуги, контрольных полномочий. Ответственность за соответствие сведений, содержащихся в сформированном таким образом Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), возлагалась целиком на заявителей. Подробности — в статье.

Автор: К.Н. Чекмышев, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, к. ю. н., avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: государственная регистрация, ЕГРЮЛ, адрес, фирмы-однодневки, юридическое лицо

Налоги: уроки истории

Древнейшая повинность в Русском государстве

Эта статья Н.Ф. Полякова начинает новую серию публикаций, посвященных истории налогов России. В ранее опубликованных материалах уже были рассмотрены основные вехи развития налоговой системы Российского государства. Однако осталось много нюансов и фактов за рамками этих обзоров. В данной серии основное внимание будет уделено эволюции конкретных налогов, сыгравших важнейшую роль в формировании государственного бюджета Российского государства.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

Ключевые слова: госбюджет, налоги, история

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Новое в законодательстве

Изменения в порядке налогообложения дивидендов при исчислении налога на прибыль

О новациях Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ, касающихся порядка налогообложения доходов по ценным бумагам, рассказывалось в статье в № 1/2014 журнала «Налоговая политика и практика». Однако изменения затронули и порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов. Подробности — в статье.

Автор: К.В. Новоселов, государственный советник РФ 3-го класса, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: дивиденды, налог на прибыль, налоговая база, налоговый агент, доверительный управляющий

Порядок администрирования налоговыми органами утилизационного сбора

Новая редакция ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», введенная с 1 января 2014 г. Федеральным законом от 21.10.2013 № 278-ФЗ, потребовала принятия соответствующего постановления Правительства РФ взамен ранее действовавшего (от 30.08.2012 № 870) — постановления Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств и шасси и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

Автор: О.Г. Аула, начальник отдела акцизов и ресурсных налогов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: транспортные средства, шасси, утилизационный сбор, базовая ставка, корректирующий коэффициент

Официальная позиция

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

Правовой ориентир

Определение налоговой ставки по автомобильному бензину марки «Нормаль-80»

Управлением досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России рассматривалась апелляционная жалоба налогоплательщика, в которой оспаривалось решение налогового органа о неправомерном применении в 2010 году налоговой ставки акциза, установленной для автомобильного бензина с октановым числом до 80 включительно в размере 2923 руб. за 1 т в отношении бензина марки «Нормаль-80». Подробности — в статье Н.В. Пресняковой.

Автор: Н.В. Преснякова, заместитель начальника отдела рассмотрения споров с крупнейшими налогоплательщиками сферы добычи и переработки природного сырья Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor12@npip.ru

Ключевые слова: акциз, жалоба, спор, бензин

IT-технологии

Развитие налогового контроля на базе технологий корпорации Teradata: опыт Бразилии

В настоящее время налоговые службы Бразилии столкнулись с необходимостью сбора, обработки и анализа больших объемов информации, поступающей от налогоплательщиков. О том, что помогло повысить эффективность работы налоговых служб штатов и федерального центра Бразилии, рассказал  Глауко Оскар Ферраро Пирес, налоговый аудитор с более чем 20-летним опытом работы в государственном финансовом секретариате штата Парана (Бразилия).

Автор: дополнительную информацию о проекте можно получить у консультанта по работе с государственными организациями корпорации Teradata Александра Чулапова (Alexander.Chulapov@teradata.com).

Ключевые слова: налоги, Бразилия, сбор информации, налоговые службы

Налогообложение и бухгалтерский учет

Налоговый учет расходов на благоустройство

Правомерность признания расходов на благоустройство зачастую оспаривается налоговыми органами и потому всегда находится в фокусе налоговой проверки. Если организация все же идет на это, значит она готова отстаивать свою позицию, в том числе в суде. Можно ли снизить налоговые риски? Ответ на этот вопрос — в статье.

Автор: М.С. Кузнецова, аудитор ООО «Аудиторская компания “Райвел”», avtor3@npip.ru

Ключевые слова: объекты внешнего благоустройства, производственные активы, амортизация, налог на прибыль

Выплаты при однодневных командировках: решаем проблемы с НДФЛ, налогом на прибыль, страховыми взносами

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поскольку минимальный срок командировки нормативными правовыми актами не установлен, однодневная поездка также признается служебной командировкой. Какие выплаты может предусмотреть организация командированному на один день работнику, чтобы избежать проблем с налогообложением? Об этом — в статье.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: суточные, возмещение, иные расходы, служебная командировка, НДФЛ, налог на прибыль

Операции с долями в уставном капитале ООО: налогообложение у всех участников сделок

Выход одного или нескольких участников из общества, ликвидация общества, операции по купле-продаже долей — все эти действия в отношении общества с ограниченной ответственностью имеют налоговые последствия, о которых и рассказывается в статье.

Автор: В.В. Батурин, руководитель службы внутреннего аудита ООО «СИСТЕМА Фактор», avtor5@npip.ru

Ключевые слова: общество, ликвидация, купля-продажа долей, налог на прибыль, НДС, НДФЛ

НДС, уплаченный таможенному органу при импорте товаров

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения НДС. При этом налог уплачивают все организации-импортеры, в том числе те, которые не признаются налогоплательщиками НДС ввиду применения специальных налоговых режимов. Подробности — в статье.

Автор: Г.Н. Лощинина, руководитель проектов аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yucon-co.ru

Ключевые слова: НДС, налоговый вычет, таможенный орган, таможенный представитель, декларант

Порядок применения НДС при реорганизации юридических лиц

Особенности налогообложения при реорганизации юридических лиц регулируются ст. 162.1 НК РФ. В статье рассматриваются особенности применения вычетов при разных формах реорганизации, переход правопреемника на специальные режимы налогообложения, «довосстановление» НДС правопреемником.

Автор: И.Л. Батурина, ведущий аудитор ООО Холдинговая компания «Яузские ворота», avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: слияние, выделение, разделение, присоединение, преобразование, правопреемник, вычет, восстановление налога

Экспресс-консультация

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

  • О внесении сведений в ЕГРЮЛ в случае изменения телефона организации, ее ликвидации, реорганизации
  • О заполнении раздела 7 декларации по НДС
  • Об указании в счете-фактуре номера таможенной декларации
  • Если организация освобождена от обязанностей плательщика НДС

Ставка 0 % по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей

До 31.12.2012 г. нулевая ставка по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей была установлена ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ, а начиная с 01.01.2013 г. она внесена в НК РФ. Для применения этой ставки организация-сельхозтоваропроизводитель должна отвечать критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а рыбохозяйственная организация — в подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 0705.2013 № 94-ФЗ). Особенности применения льготной ставки рассмотрены в статье.

Авторы:  Е.Ф. Восканян, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма "Аудит-Вела"», avtor1@npip.ru

В.Я. Павлов, директор департамента аудита «Аудиторская фирма “Аудит-Вела”», avtor2@ npip.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, сельхозтоваропроизводитель, нулевая ставка, льгота

ИНТЕГРАЦИЯ

Зарубежный опыт

 

Испания: некоторые аспекты налогообложения доходов состоятельных граждан и трудовых мигрантов

Испания — страна, во многом схожая с Россией по проблемам неравенства в распределении доходов и имущества, балансирования бюджетных доходов и расходов, взаимоотношений центра и региональных властей, коррупции в государственных и муниципальных органах, регулирования миграции и т. д. Подробности — в статье.

Автор: А.Б. Паскачев, президент НОУ ВПО «Московский налоговый институт», член Общественной палаты Российской Федерации, руководитель Комиссии по миграционным вопросам Совета при Президенте РФ по межнациональным отношениям, д.э.н., профессор, avtor6@npip.ru

Ключевые слова: подоходный налог, налог на крупные состояния, налог на дары и наследства, «всемирное имущество», декларирование иностранных активов, трудовые мигранты