№ 12/2014

cover12 2014small

СОДЕРЖАНИЕ № 12/2014 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

 

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

Каждый счет-фактура найдет свою пару

Как правило, все кардинальные изменения в законодательстве о налогах и сборах вступают в силу с начала календарного года. И следующий, 2015 год — не исключение. О введении расширенного декларирования по НДС и новой форме декларации по налогу читатели уже знают. Но осталось много технических вопросов, связанных с электронным взаимодействием между налоговыми органами и налогоплательщиками НДС. Кроме того, всем интересно, как будет проходить процедура налогового контроля деклараций и каковы дальнейшие перспективы электронного документооборота. Об этом — в интервью с заместителем руководителя ФНС России Д.В. Егоровым.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

УПД и УКД: некоторые вопросы по применению

Недавно ФНС России рекомендовала налогоплательщикам форму универсального корректировочного документа (УКД), который может оформляться в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав после их отгрузки (передачи) и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры. В связи с этим у организаций возникают многочисленные вопросы, касающиеся применения указанных документов, ответы на которые постаралась дать О.Г. Лапина в рамках проведенного вебинара.

Актуальные вопросы подготовки годовой отчетности за 2014 год

Годовая отчетность за 2014 год — это одна из тем, обсуждение которых состоялось в рамках Делового форума, состоявшегося недавно в Москве. Вниманию читателей предлагается обзор выступлений, прозвучавших в рамках данного мероприятия.

К работе по совершенствованию налогового законодательства подключаются вузы

В преддверии профессионального праздника — Дня работника налоговых органов Российской Федерации — состоялась научно-практическая межвузовская конференция, посвященная совершенствованию налогового законодательства и налогового администрирования.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Проблемы и их решение

Проблемы переходного периода в Крыму

Чтобы обеспечить переход Крыма и города федерального значения Севастополя на российское законодательство, разрабатываются и принимаются соответствующие нормативные правовые акты. В статье рассматриваются проблемы, связанные с налогообложением крымских налогоплательщиков в переходный период и возникающие у российских организаций, осуществляющих хозяйственные операции в Крыму, а также освещаются перспективы решения этих проблем.

Автор: Л.В. Загайнов, государственный советник РФ 3-го класса, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц avtor2@npip.ru.

Ключевые слова: Крым, НК РФ, НКУ, перерегистрация, налогообложение

Предложения. Концепции. Перспективы

Направления совершенствования механизма изменения сроков уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов

При осуществлении хозяйственной деятельности налогоплательщики иногда сталкиваются с ситуацией, когда уплата налогов в установленный срок за счет собственных финансовых ресурсов невозможна. За просрочку уплаты налогов неминуемо следует ответственность в виде штрафа, которая усугубляется начислением пеней. Однако законодательство о налогах и сборах в исключительных случаях допускает возможность изменения срока уплаты налога и сбора, а также пеней и штрафа.

Автор: А.Н. Акжигитова, начальник сектора ЦНИИ ЭИСУ (г. Москва), к. э. н., albina_angela@mail.ru

Ключевые слова: срок уплаты, налог, сбор, отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит

Налоги: уроки истории

Что брал в командировку податный инспектор

В № 11/2014 журнала «Налоговая политика и практика» был начат разговор о Музее истории налоговой службы. В новой статье Н.Ф. Поляков и А.А. Беспалова решили поподробнее познакомить читателей с наиболее интересными экспонатами.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Беспалова, начальник отдела развития и истории налоговой службы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: история, музей налоговой службы

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Новое в законодательстве

Новации законодательства в области налогообложения прибыли организаций с 2015 года

Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ), предусматривающий поправки в НК РФ, направлен на упрощение налогового учета, а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и определения финансового результата в бухгалтерском учете, что безусловно повлечет за собой уменьшение административной нагрузки на бизнес и повышение эффективности налоговой системы.

Автор: К.В. Новоселов, государственный советник РФ 3-го класса, к. э. н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение»

Финансового университета при Правительстве РФ, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, курсовые разницы, суммовые разницы, метод ЛИФО, неамортизируемое имущество, безвозмездно полученное имущество

Правовой ориентир

Какую ставку в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства, должна применить коммерческая организация?

Федеральной налоговой службой была рассмотрена жалоба, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа о доначислении земельного налога за 2012 год исходя из налоговой ставки в размере 1,5 % от кадастровой стоимости земельных участков, предназначенных для дачного строительства. Подробности спора — в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, советник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor12@npip.ru

Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор, земельный налог

Официальная позиция

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

Налогообложение и бухгалтерский учет

ЕНВД: переход на другие режимы, приостановление «вмененной» деятельности

Отличительная особенность ЕНВД заключается в том, что переход на него осуществляется только в отношении отдельных видов деятельности налогоплательщика, которые должны быть поименованы в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД. Этот спецрежим введен практически на всей территории РФ (одно из исключений — Москва), но его планируется отменить начиная с 01.01.2018. В настоящее время целесообразность отмены ЕНВД вызывает много споров.

Автор: М.А. Садыков, начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: ЕНВД, УСН, средняя численность работников, физический показатель

Отправляем работника в командировку: что нужно знать

Многие организации периодически направляют своих работников в служебные командировки. При этом необходимо учитывать нормы трудового законодательства, регулирующие правила направления работников в командировки. Кроме того, бухгалтеру организации важно знать особенности налогообложения командировочных расходов.

Автор: М.С. Полякова, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, аттестованный преподаватель ИПБ России, эксперт журнала «Налоговая политика и практика» avtor3@npip.ru

Ключевые слова: служебная командировка, авансовый отчет, налог на прибыль, НДС, средний заработок, выходной день

Что подразумевается под понятием «иные аналогичные доходы» в целях уплаты налога на прибыль за иностранное лицо

В случае когда зарубежная компания не имеет постоянного представительства на территории нашей страны, исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог с дохода от источника в РФ за нее обязан налоговый агент — российская организация либо иностранная организация, осуществляющая свою деятельность в России через постоянное представительство, которая выплачивает этот доход. На практике проблемы возникают при квалификации тех или иных доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ, в качестве иных аналогичных доходов в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Автор: А.Ю. Коньков, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, аvtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: иные аналогичные доходы, налоговый агент, иностранная организация

Длительный технологический цикл: признание доходов и расходов

По общему правилу датой признания доходов от реализации товаров (работ, услуг) является переход права собственности на товары, прием результатов выполненных работ, факт потребления услуг. Однако для отдельных случаев предусмотрены особенности, связанные с необходимостью учета доходов в более ранние периоды.

Автор: И.В. Котельникова, консультант отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: длительный технологический цикл, работа, услуга, товар, налог на прибыль, доходы, расходы

Налоговые агенты по НДС и налогу на прибыль: практические ситуации

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Исполнение налоговыми агентами своих обязанностей может иметь ряд особенностей, установленных специальными главами НК РФ. Статья посвящена отдельным практическим ситуациям, с которыми могут столкнуться налоговые агенты — участники внешнеэкономических операций.

Автор: О.П. Глебова, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru

Ключевые слова: налоговый агент, иностранное лицо, НДС, налог на прибыль, переплата, продажа акций, уступка права требования

НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг)

Объектом налогообложения НДС является в том числе передача имущественных прав, к которым относятся и денежные права, вытекающие из договоров реализации товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы при уступке денежного требования определены в ст. 155 НК РФ.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», аттестованный преподаватель ИПБ России, avtor5@npip.ru

Ключевые слова: уступка права требования, НДС, договор купли-продажи

Проблемы налогообложения операций по передаче (получению) оружия ЧОО

Начиная с 01.01.2010 частные охранные организации (ЧОО) исключены из круга субъектов, имеющих право приобретать служебное оружие (кроме моделей под патрон травматического действия) в собственность. За ЧОО, имеющими на эту дату в собственности огнестрельное служебное оружие, сохраняется право распоряжения указанным оружием (право продажи, уничтожения), однако они лишаются права владения и пользования им.

Автор: Л.Е. Алексеева, заместитель генерального директора — ведущий аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru

Ключевые слова: частные охранные организации, ЧОО, служебное оружие, передача, налог на прибыль, НДС, аренда, безвозмездное пользование

Экспресс-консультация

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

Налог на прибыль: понятие рекламы при кино- и видеообслуживании, начисление амортизации, списание кредиторской задолженности перед уволенными работниками.

ИНТЕГРАЦИЯ

Зарубежный опыт

Налогообложение доходов граждан: опыт развитых стран и возможности его использования в России

По данным Росстата, масштабы скрытой и неформальной деятельности в России на сегодняшний день достигают 30 % ВВП. По экспертным оценкам правоохранительных органов, эта цифра еще выше — до 40 %, а в некоторых регионах и отраслях — 50—55 %. Это косвенно подтверждается и данными учета трудовой занятости населения: по оценке правительства, «невидимо» для контролирующих органов трудятся до 38 млн человек, еще 10—12 млн составляют нелегальные мигранты.

Автор: А.Б. Паскачев, член Президиума Совета при Президенте РФ по межнациональным отношениям, д. э. н., профессор, avtor1@npip.ru

Ключевые слова: подоходное налогообложение, теневой сектор экономики, контроль доходов и расходов

«Налоговая политика и практика» в 2014 году

Содержание всех номеров журнала «Налоговая политика и практика» за 2014 год.