№ 1/2013

СОДЕРЖАНИЕ № 1/2013 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

Уверены, что Федеральная налоговая служба справится с вызовом

Контроль за трансфертным ценообразованием — одна из наиболее сложных форм налогового контроля. Кого будут проверять в первую очередь и насколько массовыми будут такие проверки?

Подробности — в интервью директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В. Трунина.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

Основные изменения в исчислении и уплате налога на прибыль с 2013 года

Доход от продажи недвижимого имущества должен признаваться на момент государственной регистрации права собственности, поскольку в налоговом учете при методе начисления доходы признаются на дату реализации. А по нормам ГК РФ дата реализации недвижимого имущества определяется по дате перехода права собственности.

Разъяснения на эту тему дает начальник Управления налогообложения ФНС России Д.Ю. Григоренко

Будем работать сообща

Именно так сказал А.Ю. Воробьев, временно исполняющий обязанности губернатора Московской области, на встрече с руководителем Федеральной налоговой службы М.В. Мишустиным. Встречу можно назвать знаковой, так как на ней состоялось представление нового руководителя Управления ФНС России по Московской области Е.В. Макаровой.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Круглый стол: обмен мнениями

НДС во внешнеэкономической деятельности

О применении НДС во внешнеэкономической деятельности участникам круглого стола, организованного журналом «Налоговая политика и практика», рассказала И.С. Персикова, заместитель начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения ФНС России

Интервью

Новые бухгалтерские стандарты: взгляд в будущее

Подробная информация о новых бухгалтерских стандартах, касающихся учета доходов, запасов, аренды и вознаграждений работникам, а также о порядке учета НДС по авансам, об отражении в бухгалтерском учете скидок и бонусов — в интервью И.Р. Сухарева, начальника отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России

Электронные сервисы

Сервис «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

Направление сообщения не лишает налогоплательщика возможности обжаловать ненормативные акты, действия или бездействие налогового органа в установленном законом порядке. Несмотря на то что такое уведомление официально не может быть признано жалобой либо обращением граждан, для Службы это одна из форм обратной связи с налогоплательщиками по вопросу о том, каким образом на местах применяются разъяснения. Подробности — в статье М.В. Сергеева, заместителя начальника Управления налогообложения ФНС России

Автор: М.В. Сергеев, заместитель начальника Управления налогообложения ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: разъяснения, сервис, Минфин России

Есть контакт!

Весной 2012 года ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России было дано поручение начать оказание на постоянной основе услуг контакт-центра в г. Москве, Волгоградской, Кемеровской и Нижегородской областях, в том числе в форме бесплатного телефонного информирования налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по вопросам деятельности налоговых органов. Именно с этого момента ведет свое существование единый интегрированный контакт-центр Федеральной налоговой службы. Об основных результатах прошедшего года и направлениях развития на 2013 год — в статье М.В. Чекунова.

Автор: М.В. Чекунов, начальник Управления по взаимодействию с налогоплательщиками ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, Avtor5@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: информирование, услуга, контакт-центр, сервисы

Налоговое администрирование

Создаем узнаваемый образ Службы

Сегодня на учете в налоговых органах состоит 138 млн налогоплательщиков. От того, насколько качественно ведется работа с налогоплательщиками, зависит отношение граждан к российской государственной власти в целом. Подробности — в статье заместителя начальника Управления по работе с налогоплательщиками ФНС России О.Н. Чепуриной.

Автор: О.Н. Чепурина, заместитель начальника Управления по работе с налогоплательщиками ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, Avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: фирменный стиль, корпоративная культура, образ, обслуживание, налогоплательщик

В мире налогов

Подборка налоговых новостей из Швейцарии и США.

Предложения. Концепции. Перспективы

Тарифная политика в сфере обязательного пенсионного страхования: новый поворот

Основной проблемой тарифной политики в сфере пенсионного обеспечения традиционно является выбор между социальной справедливостью получателей трудовых пенсий и «социальным обременением бизнеса». О причинах этого противоречия рассказывает А.К. Соловьев.

Автор: А.К. Соловьев, начальник Департамента актуарных расчетов и стратегического планирования ПФР, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, доктор экономических наук, заслуженный экономист России, sol26@100.pfr.ru

Ключевые слова: налоговая система, пенсионная система, тарифная политика, страховой взнос, бюджет ПФР

Об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости

Одним из знаковых нововведений законодательства в области оценочной деятельности в 2010 году стала возможность изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости не только в судебном порядке, но и в специально создаваемых комиссиях по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Поэтому для налогоплательщика обращение в комиссию — законодательно установленный способ уменьшения налоговой базы, инструмент оптимизации налоговой нагрузки. О том. как работают комиссии и каковы результаты их деятельности — в статье А.В. Пылаевой.

Автор: А.В. Пылаева, научный руководитель АНО «Институт развития территорий», кандидат экономических наук, alena.pylaeva@gmail.com

Ключевые слова: кадастровая оценка недвижимости, кадастровая стоимость, налоговая база, экспертиза отчета об определении стоимости, комиссия по рассмотрению споров

Налоги: уроки истории

Главный налогоплательщик: портрет на фоне реформ

В предыдущих статьях основное внимание уделялось мероприятиям по реформированию налоговой системы Российской империи. Однако о социальных типах самих налогоплательщиков почти ничего не говорилось. Так кто же был главным налогоплательщиком государства? Об этом — в статье Н.Ф. Полякова и А.А. Беспаловой.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Беспалова, начальник отдела развития и истории налоговой службы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, kaiama@mail.ru

Ключевые слова: налоги, история, реформы, социальные типы налогоплательщиков

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Новое в законодательстве

Изменения в сфере налогообложения имущества и земли

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ, внесший изменения в порядок взимания налога на имущество организаций и земельного налога. На что налогоплательщикам прежде всего следует обратить внимание? Подробности — в статье советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса О.В. Хритининой

Автор: О.В. Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, аvtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, земельный налог, максимальная ставка

Налогообложение и бухгалтерский учет

Счета-фактуры при реализации электроэнергии

Счета-фактуры, выставленные покупателям электроэнергии, часто вызывают недовольство бухгалтерии. Ведь если счет-фактура составлен и выставлен неправильно, покупатель может лишиться права на вычет НДС. Однако все ошибки, допущенные в счетах-фактурах, оказывают влияние на налоговый вычет и требуют исправлений (так называемые допустимые ошибки). Поэтому, прежде чем винить энергетиков, разберемся, какие ошибки в счетах-фактурах нужно обязательно исправлять, а какие нет, и как влияют на порядок оформления и выставления счетов-фактур требования отраслевого и налогового законодательства с учетом недавних изменений. Подробности — в статье О.Л. Арутюновой.

Автор: О.Л. Арутюнова, независимый эксперт, avtor3@npip.ru

Ключевые слова: НДС, счет-фактура, исправление ошибок, электроэнергия

Убытки прошлых периодов. Сложные вопросы

Проблема получения убытка и переноса его на будущее волнует многих бухгалтеров. Автор рассматривает реальные ситуации и дает ответы на конкретные вопросы. Например, должна ли налоговая инспекция при доначислении налога на прибыль в ходе проверки организации учитывать убытки прошлых лет? Подробности — в статье Н.В. Шороховой.

Автор: Н.В. Шорохова, налоговый консультант UHY ООО «АКГ “ЯНС-Аудит”», Avtor5@npip.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, убыток, перенос на будущее, операции с ценными бумагами, организация

Особенности формирования показателей бухгалтерского баланса за 2012 год

Бухгалтерский баланс — одна из форм бухгалтерской отчетности. При формировании его показателей следует учитывать как требования к составлению бухгалтерской отчетности, так и новые подходы к оценке и квалификации активов и обязательств. Подробности — в статье М.С. Поляковой.

Автор: М.С. Полякова, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, эксперт журнала «Налоговая политика и практика», аттестованный преподаватель, avtor2@npip.ru

Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, бухгалтерский баланс, показатель, пояснения, группа статей

Беспроцентный заем сотруднику: налоговые последствия

Организации, для которых кадры — главный ресурс, часто предоставляют сотрудникам беспроцентные займы. Как правильно оформить договор? Какие налоги нужно будет уплатить? Об этом — в статье М.С. Кузнецовой.

Автор: М.С. Кузнецова, аудитор ООО «Аудиторская компания “Райвел”», mskuzn@gmail.com

Ключевые слова: беспроцентный заем, материальная выгода, работодатель, налоговая база

Налоги и право

О соблюдении существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Решения по налоговым проверкам, вынесенные после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, нередко вызывают споры. Какую позицию занимают суды? Подробности — в статье А.А. Романчук.

Автор: А.А. Романчук, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налоговый контроль, дополнительные мероприятия, решения, налоговый орган

Повышение стабильности и предсказуемости налоговой системы — залог снижения налоговых нарушений

Цель развития налоговой системы любого государства — обеспечение стабильности и предсказуемости механизма взимания налогов. За рубежом этот механизм формировался на протяжении веков. В результате налоговые органы и налогоплательщики пришли к пониманию того, что диалог между ними должен основываться на признании прав и обязанностей сторон. Налоговая система подвержена постоянным изменениям, вызванным как новыми видами хозяйствования, так и развитием практики отношений с налогоплательщиками. Подробности — в статье А.В. Маленкина и И.Е. Лужиной.

Авторы:

А.В. Маленкин, партнер компании «Эрнст энд Янг», руководитель группы услуг в области налогового учета в СНГ, avtor6@npip.ru

И.Е. Лужина, старший консультант налогового департамента компании «Эрнст энд Янг», avtor7@npip.ru

Ключевые слова: налоговая реформа, налоговая система, налоговое законодательство

Экспресс-консультация

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками самостоятельно

В главе 23 НК РФ установлены следующие категории налогоплательщиков, для которых предусматривается самостоятельный порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ): индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физические лица при получении некоторых видов доходов. Подробности — в статье советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса Л.А. Гуськовой

Автор: Л.А. Гуськова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor6@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик, НДФЛ, расходы, доходы

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

Вычет по НДС при покупке электронных авиабилетов.

Если организация владеет земельным участком и пользуется льготой в течение неполного налогового периода.

Если информация о присвоенном КПП запоздала.

Определение остаточной стоимости имущества при смене налогового режима.

Справочная информация

Как подтвердить свое право на налоговый вычет по НДФЛ?

В целях упрощения процесса получения физическими лицами наиболее востребованных социальных налоговых вычетов по НДФЛ ФНС России стандартизированы перечни документов, необходимых и достаточных для получения таких вычетов. Указанные перечни документов размещены на официальном интернет-сайте ФНС России в рубрике «Материалы и документы» раздела «Физическим лицам», а также на интернет-сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ и на стендах во всех налоговых инспекциях.