№ 7/2013

№ 7/2013

ПЕРСОНА НОМЕРА

От первого лица

Принцип самоначисления налогов — в интересах добросовестных налогоплательщиков

Налоговые органы и налогоплательщики — две стороны властно-правовых отношений.  И на страницах журнала «Налоговая политика и практика» слово чаще предоставляется первой стороне. Но  на этот раз в гостях у журнала представитель второй стороны.  Это председатель Российского союза налогоплательщиков А.П. Торшин.

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

К администрированию налога на недвижимость готовы

На расширенном заседании коллегии, прошедшей в начале июня, подведены итоги работы Службы за I квартал 2013 г. и определены задачи налоговых органов до конца 2013 года. С основным докладом выступил руководитель Федеральной налоговой службы М.В. Мишустин.

Компании, перешедшие на ЭДО, с нетерпением ждут налоговых проверок

Преимущества электронного документооборота и проблемы его внедрения в практику обсуждались на расширенном заседании рабочей группы по ЭДО при Экспертном совете ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства.

IV Бухгалтерская конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2013 — 2014 гг.»

Журнал «Налоговая политика  и практика» и аудиторская компания «Аудит-Вела» приглашают принять участие  в IV Бухгалтерской конференции «Бухгалтерский учет  и налоговые аспекты 2013—2014 гг.».

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Интервью

«В России будет отдельный стандарт, посвященный плану счетов бухгалтерского учета»

Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности  Департамента регулирования государственного финансового контроля,  аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России И.Р. Сухарев ответил на вопросы о новых федеральных стандартах, которые финансовое ведомство планирует принять с 2014 года, перспективах предложений по освобождению субъектов малого предпринимательства от ведения бухгалтерского учета, необходимости отражения дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением предоплаты поставщику, в бухгалтерском балансе без суммы НДС и др.

Круглый стол: обмен мнениями

Практические вопросы применения новых правил трансфертного ценообразования

Участники круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», который провел начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В. Вольвач, узнали об особенностях заполнения уведомлений о контролируемых сделках, о том, как правильно отразить в уведомлении контролируемые сделки по договорам строительного подряда, о допустимых группировках сделок, о самостоятельной корректировке налоговой базы, об особенностях определения рыночной процентной ставки по займам и др.

Законодательные инициативы

О получении ИНН иностранными гражданами  и об очередности списания платежей

 Весной правительством РФ в Государственную Думу был внесен ряд законопроектов. Первый законопроект способен напрямую повлиять на улучшение налоговой дисциплины и налогового администрирования, второй — приводит действующие правовые нормы в соответствие с решениями Конституционного Суда РФ. Подробности — в статье И.Н. Соловьева.

Автор: И.Н. Соловьев, руководитель Аппарата Комитета Госдумы по безопасности и противодействию коррупции, доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ, avtor1@npip.ru

Ключевые слова: законопроект, иностранные граждане, индивидуальный номер налогоплательщика, очередность списания, Гражданский кодекс

Предложения. Концепции. Перспективы

Лучшее — друг хорошего

Вниманию читателей предлагается выборочный комментарий окончательной версии основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год  и на плановый период 2015 и 2016 годов, одобренной Правительством РФ. Автор (К.М. Никитин) затронул вопросы, которые не подверглись в достаточной степени обсуждению на площадках обеих палат Федерального Собрания РФ, Открытого правительства, федеральных ведомств, экспертных групп в апреле-мае 2013 года, но заслуживают экспертной дискуссии и могли бы быть учтены  при подготовке следующего документа.

Автор: К.М. Никитин, налоговый консультант, партнер PwC (бывш. PricewaterhouseCoopers), руководитель подразделения по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, аутсорсингу учета и отчетности, колумнист газеты «Известия», член Экспертного совета «Деловой России», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: Основные направления, налоговая политика, КГН, налог на прибыль, НДФЛ

Налоги: уроки истории

«Догнать и перегнать!»: налоги в эпоху индустриализации

1930-е гг. стали целой эпохой, в течение которой сформировался облик Советского государства, сохранившийся до конца его дней. За десятилетие до начала Великой отечественной войны страна буквально совершила прыжок в будущее по техническому, экономическому, научному и культурному развитию, что было продиктовано в первую очередь соображениями безопасности и независимости. «Мы отстали от передовых стран на 50—100 лет. Мы должны пробежать это расстояние в десять лет. Либо мы сделаем это, либо нас сомнут», — писал И.В. Сталин. Подробности — в статье Н.Ф. Полякова.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

Ключевые слова: налог, Россия, история, эпоха индустриализации

В регионах

Имущественные налоги — гарантия стабильных поступлений в бюджет

В поисках источников доходов областных и местных бюджетов региональные власти и территориальные налоговые органы все чаще обращаются к имущественным налогам. О проблемах их администрирования и достижениях в этой сфере рассказала руководитель Управления ФНС России по Вологодской области И.В. Карнакова.

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Официальная позиция

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

Новое в законодательстве

Новые формы заявлений и свидетельств о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

4 июля 2013 г. вступают в силу два приказа ФНС России, касающиеся регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Одним из них утверждены формы и требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации, другим — форма и содержание документа, подтверждающего факт внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Подробности — в статье С.И. Федченко.

Автор: С.И. Федченко, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: государственная регистрация, создание, реорганизация, ликвидация, прекращение деятельности, ЕГРЮЛ, ЕГРИП

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Проблемы признания расходов на НИОКР

Несмотря на то что новая редакция ст. 262 НК РФ применяется начиная с 2012 года, порядок учета расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли продолжает вызывать много вопросов, ответить на которые и попыталась О.Б. Охонько.

Автор: О.Б. Охонько, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на прибыль, НИОКР, амортизация, основные средства, нематериальные активы

Суммовые пороги для признания сделок контролируемыми

У организаций возникают вопросы по определению суммовых порогов, особенно в случаях критического приближения к ним доходов по сделке. О.А. Пожидаева и Е.Ф. Восканян попробовали разобраться и помочь налогоплательщикам в отдельных ситуациях решить, нужно ли подавать уведомление и готовить документацию, обосновывающую соответствие цены в контролируемой сделке рыночному уровню.

Авторы:

О.А. Пожидаева, руководитель департамента трансфертного ценообразования аудиторской фирмы «Аудит-Вела», avtor4@npip.ru

Е.Ф. Восканян, генеральный директор аудиторской фирмы «Аудит-Вела», avtor5@npip.ru

Ключевые слова: взаимозависимые лица, контролируемые сделки, суммовые пороги, рыночные цены

 Подходы к методологии определения прибыли постоянных представительств

В условиях глобализации мировой экономики, характерными чертами которой становятся усиление торговых связей, трансграничного движения капитала, ускорение процессов интернационализации экономик государств и обострение их налоговой конкуренции за мобильные финансовые средства и инвестиции, все страны заинтересованы в установлении ясных и стабильных правил налогообложения, обеспечивающих эффективное изъятие налогов у хозяйствующих субъектов. Современные международные стандарты и тенденции должны учитываться и при совершенствовании российского налогового законодательства. Об этом — в статье Л.В. Полежаровой.

Автор: Л.В. Полежарова, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, член Международной налоговой ассоциации IFA, avtor2@npip.ru

Ключевые слова: постоянное представительство, иностранная организация, прибыль, ОЭСР, принцип «вытянутой руки», правила трансфертного ценообразования

Налогообложение доходов физических лиц от операций с иностранной валютой

В современной России спектр видов доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, весьма широк и уже давно не ограничивается оплатой труда и выручкой от продажи имущества. Не последнее место здесь занимают операции с иностранной валютой. Особенности налогообложения доходов физических лиц, полученных в результате совершения подобных операций, рассматриваются в статье А.Ю. Конькова.

Автор: А.Ю. Коньков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: рынок Форекс, конвертация валюты, НДФЛ

Налогообложение премий (бонусов), полученных автодилером

Авторынок в России стремительно развивается. Чтобы сохранить присутствие на рынке, его участникам необходимо предпринимать целенаправленные действия по укреплению и развитию своих позиций. Основные цели производителей (дистрибьюторов) — увеличение объема продаж, возможность планирования поставок в долгосрочной перспективе. При этом важное значение имеет дилерское соглашение. Подробности — в статье Д.Ю. Ежека.

Автор: Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Ключевые слова: дилер, дистрибьютор, соглашение, НДС, налог на прибыль, премия, скидка

Правовые коллизии норм об очередности взыскания НДС при реализации конкурсного имущества

Кризис, удорожание и труднодоступность заемного капитала и банковских кредитов вызвали рост числа банкротств и, как следствие, увеличение количества сделок купли-продажи имущества, реализуемого лицами, находящимися в процедуре конкурсного производства. Как показывает практика, одной из проблем, связанной с реализацией имущества организаций-банкротов, является установление надлежащего плательщика НДС. Об этом — в статье С.Н. Шаляева.

Автор: С.Н. Шаляев, заместитель руководителя Управления ФНС России по Республике Мордовия, кандидат экономических наук, shcn@mail.ru

Ключевые слова: налоговый агент, НДС, имущество, банкрот

Спорные моменты учета расходов на содержание автомобилей

При признании затрат на тюнинг автомобиля в качестве расходов на ремонт основных средств возможны споры с налоговыми органами. О том, какой тюнинг можно списать в расходы, а какой нет — в статье Ю.В. Курятникова.

Автор: Ю.В. Курятников, ведущий аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право+», член Некоммерческого партнерства «Московская аудиторская палата», соавтор книг по бухгалтерскому учету и налогообложению, автор книг и статей в специализированных экономических изданиях, имеет опыт арбитражной практики, avtor3@npip.ru

Ключевые слова: автотранспортное средство, тюнинг, платная дорога, расходы на ГСМ, путевой лист

Экспресс-консультация

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

Как заявить о передаче полномочий по управлению ООО

Если участник ООО — иностранная организация

Узнать о личности заявителя нельзя

Имущество доход не приносит, но амортизируется

Налог с доходов в виде дивидендов