№12/2013

cover 12 2013-small

СОДЕРЖАНИЕ № 12/2013 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

События

Налог на прибыль: итоги 2013 года

Основным изменениям текущего года был посвящен вебинар, на котором спикером выступила начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.О. Базанова. Рассмотрены: первичные учетные документы; расходы, связанные с ремонтом основных средств; неотделимые улучшения в арендованное имущество; начисление амортизации и др.

НДС: единый корректировочный счет-фактура, суммовые разницы

Ответы О.С. Думинской на вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках совместного вебинара редакции журнала «Налоговая политика и практика» и компании «Такском»: о корректировочном счете-фактуре; о порядке заполнения показателей счетов-фактур; о вычетах по НДС и регистрации счетов-фактур; о суммовых разницах и др.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КЛУБ

Интервью

В ходе последней реорганизации, проведенной в ФНС России, в центральном аппарате ведомства появился ряд новых управлений. Возглавившие их должностные лица ответили на вопросы редакции, касающиеся структуры и функций новых управлений, о стоящих перед ними задачах и о том, какие изменения последуют для налогоплательщиков. В этом номере опубликованы интервью Дмитрия Станиславовича Сатина, начальника Управления камерального контроля, и Татьяны Владимировны Матвеевой, начальника Управления информационных технологий.

Д.С. Сатин: «Риск-ориентированный подход — основное направление развития камеральных налоговых проверок».

Т.В. Матвеева: «В ближайшем будущем налогоплательщики смогут воспользоваться более полным спектром электронных услуг».

Круглый стол: обмен мнениями

Как правильно заполнить уведомление о контролируемых сделках

Об этом, а также о признании лиц взаимозависимыми участникам очередного круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», рассказал Д.В. Вольвач, начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России.

Спорные вопросы по налогу на прибыль

Признание для целей налога на прибыль ряда расходов, в частности: премий к праздничным и юбилейным датам, дивидендов, вознаграждений при увольнении работников, заработной платы учредителей организации, оплаты парковки... Ответы на эти и другие вопросы участников круглого стола дала и. о. начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Круглова.

Предложения. Концепции. Перспективы

Налоговая задолженность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями: проблемы администрирования

Обязанность по исчислению имущественных налогов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возложена на налоговые органы. И здесь одна из главных проблем — получение налоговыми органами неполных, недостоверных сведений об объектах налогообложения и, как следствие, образование необоснованной задолженности. Подробности — в статье Н.Н. Тактарова.

Автор: Н.Н. Тактаров, заместитель начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства УФНС России по Республике Мордовия, кандидат экономических наук, nntaktarov@mail.ru

Ключевые слова: физические лица, задолженность, взыскание

Проблемы и их решение

Практический аспект налогообложения операций хеджирования

В условиях рыночной экономики, одной из основных характеристик которой является рисковый характер предпринимательской деятельности, любая организация заинтересована в сохранении прибыли и уменьшении убытков. Причем эта заинтересованность проявляется уже тогда, когда ни прибыль, ни убыток еще не получены. И такие инструменты, которые способны защитить (пусть и частично) еще не полученную прибыль от непредвиденного уменьшения, на рынке есть. Один из них — хеджирование. Характерные особенности этого инструмента, возможности его практического применения, а также проблемы, с которыми может столкнуться налогоплательщик, – в статье А.Ю. Конькова.

Автор: А.Ю. Коньков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: хеджирование, страхование, налог на прибыль

Налоги: уроки истории

Спекуляция в СССР: деятельность в обход налоговой системы

Во всех государствах и во все времена были граждане, которые старались уклониться от налогообложения. В СССР в силу специфических исторических условий сформировались целые социальные группы, чья деятельность находилась в тени. Одна из таких групп — спекулянты. Подробности — в статье Н.Ф. Полякова.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

Ключевые слова: СССР, спекуляция, налоги

КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Новое в законодательстве

О новациях Федерального закона от 02.11.2013 № 307-ФЗ

Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ внесены существенные изменения в статью 12 части первой и главу 30 части второй НК РФ. Указанный закон вступил в силу со дня официального опубликования — с 3 ноября 2013 г., за исключением статей 2 и 3, которые вступают в силу с 1 января 2014 г. Подробно об изменениях — в статье О.В. Хритининой.

Автор: О.В. Хритинина, заместитель начальника отдела налогообложения имущества Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на имущество организаций, налоговая база, ставка, административно-деловой центр, торговый центр

Новый порядок определения ставки НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата

В настоящее время в отношении газа горючего природного и газового конденсата установлены специфические (твердые) ставки НДПИ, на которые не влияют цены ни на мировом, ни на внутреннем рынке. Подробно об этом рассказала О.Г. Аула.

Автор: О.Г. Аула, начальник отдела акцизов и ресурсных налогов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: НДПИ, газ горючий природный, газовый конденсат, коэффициент, ставка

Электронный документооборот

Электронный документооборот с контролирующими органами в 2014 году

Ожидается, что грядущий, 2014 год станет качественно новым этапом развития и совершенствования электронного документооборота с контролирующими органами. Но уже сегодня многие организации озабочены тем, как оперативнее и с минимальными затратами времени отчитаться перед контролирующими органами. Подробности — в интервью с К.В. Головкиным, руководителем коммерческого департамента компании «Такском».

IT-технологии

Перекрестная сверка уведомлений: методология, алгоритмы, автоматизация

Ежегодно налогоплательщики обязаны подавать в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках (в формате XML), совершенных в календарном году. Уведомления о контролируемых сделках за 2012 год должны быть представлены в срок до 20 ноября 2013 г. При этом возможно возникновение дополнительных рисков, связанных с несоответствием информации в индивидуальных уведомлениях компаний по внутригрупповым сделкам. Подробности — в статье К.М. Никитина, А.Ю. Мочалина, Т.М. Асанова.

Авторы:

К.М. Никитин, налоговый консультант, директор Центра налоговой политики экономического факультета МГУ им. Ломоносова; партнер PwC (бывш. PricewaterhouseCoopers), руководитель управления по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, аутсорсингу учета и отчетности; налоговый колумнист газеты «Известия»; член Экспертного совета «Деловой России», kirill.nikitin@ru.pwc.com

А.Ю. Мочалин, налоговый консультант, менеджер PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mochalin@ru.pwc.com

Т.М. Асанов, консультант PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, timur.asanov@ru.pwc.com

Ключевые слова: контролируемые сделки, автоматизация, сверка, уведомления

Правовой ориентир

НДПИ по газовому конденсату

До января 2012 г. сумма НДПИ по газовому конденсату исчислялась как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка в соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ была установлена в размере 17,5 %, налоговая база определялась как стоимость добытого полезного ископаемого по правилам статей 338, 340 НК РФ. На период с 1 января по 31 декабря 2012 г. налоговая ставка была определена в размере 556 руб. за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. Подробно об изменениях — в статье Д.М. Казанского.

Автор: Д.М. Казанский, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, avtor12@npip.ru

Ключевые слова: НДПИ, газовый конденсат, изменения

Налогообложение и бухгалтерский учет

Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), использованным в операциях, облагаемых по нулевой ставке

По общим правилам «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается налогоплательщиком к вычету при соблюдении ряда определенных условий. Подробности — в статье Е.Ф. Восканян и С.А. Исаевой.

Авторы:

Е.Ф. Восканян, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма “Аудит-Вела”», avtor2@npip.ru

С.А. Исаева, руководитель консалтингового департамента ООО «Аудиторская фирма “Аудит-Вела”», avtor3@npip.ru

Ключевые слова: НДС, экспортные операции, основные средства, восстановление

Если предпринимательская деятельность прекращена до истечения срока действия патента

При применении патентной системы налогообложения налоговым периодом в общем случае признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. О том, как рассчитать налог, если предпринимательская деятельность прекращена до истечения срока действия патента, — в статье В.В. Горбуновой.

Автор: В.В. Горбунова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: патент, патентная система налогообложения, индивидуальный предприниматель, налог

Импорт товаров через посредника

Можно ли возложить на покупателя (комитента, принципала) последствия признания сделки контролируемой, если в договорных отношениях между посредником и иностранным поставщиком (резидентом офшорной зоны) установлены цены закупки, превышающие рыночные цены? Об этом и о многом другом — в статье С.С. Киселевой и В.И. Галанова.

Авторы:

С.С. Киселева, ведущий эксперт-юрист, «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

В.И. Галанов, консультант, «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Ключевые слова: внешняя торговля, контролируемые сделки, посредник

Корпоративные средства информации: особенности налогообложения

Сегодня, когда информационная составляющая является важным элементом деловой стратегии компании, корпоративные средства информации служат незаменимым инструментом реализации маркетинговой, кадровой и социальной политики, а также формирования положительного имиджа и репутации компании. Об этом —статье М.С. Кузнецовой.

Автор: М.С. Кузнецова, аудитор ООО «Аудиторская компания “Райвел”», mskuzn@gmail.com

Ключевые слова: корпоративное издание, средство информации, средство массовой информации, налог на прибыль, НДС

Новогодний корпоратив с выездом: особенности документального оформления и налогообложения

Каждая компания так или иначе отмечает Новый год, причем зачастую с выездом в другие города России или за границу. Новогодний корпоратив с выездом — не только веселый праздник, но и ответственное мероприятие, организацию и проведение которого нужно правильно оформить. Желание уменьшить количество бумаг вполне понятно. Однако неполное и (или) неправильное документальное оформление торжества может повлечь за собой налоговые риски для организации, а также недовольство ее сотрудников по поводу начисления НДФЛ. О том, что нужно предусмотреть в приказе по организации и в договоре со специализированным агентством, было рассказано в прошлом номере. В этот раз в статье Е.В. Орловой речь идет о налогообложении.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: корпоратив, Новый год, выезд, оформление документов, налогообложение, бухгалтерский учет

Оформление счетов-фактур экспедиторами при оказании услуг по договору транспортной экспедиции

Порядок определения налоговой базы по НДС экспедитором аналогичен порядку, предусмотренному для комиссионеров, приобретающих товары (работы, услуги) от своего имени за счет средств комитентов. Обязаны ли экспедиторы руководствоваться правилами выставления счетов-фактур, установленными для посредников (комиссионеров)? Ответ на этот и другие вопросы с примерами — в статье Т.Л. Крутяковой.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСиГрупп», аттестованный преподаватель ИПБ России, avtor6@npip.ru

Ключевые слова: договор транспортной экспедиции, счет-фактура, третьи лица, НДС, услуга, посредник

ИНТЕГРАЦИЯ

Международное налогообложение

Предложения ОЭСР по предотвращению размывания налоговой базы

Доклад ОЭСР о размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под налогообложения (Base Erosion and Profits Shitting) был опубликован в феврале 2013 г. Своевременность выхода данного доклада обусловлена экономическими факторами, с которыми столкнулось большинство государств после глобального экономического кризиса 2008 года. В статье С.Ю. Стройковой рассмотрены основные аспекты проведенного ОЭСР анализа и намеченные ею направления дальнейших действий.

Автор: С.Ю. Стройкова, партнер, руководитель практики трансфертного ценообразования PwC в России, svetlana.stroykova@ru.pwc.com

Ключевые слова: налоговая база, вывод прибыли, ОЭСР, международное налогообложение

«Налоговая политика и практика» в 2013 году

Содержание журнала «Налоговая политика и практика» за 2013 год.