2010

№ 1/2010

Новое в законодательстве

Ключевые слова: налог на прибыль, изменения в порядке налогообложения

К.В. Новоселов. Изменения в налогообложении прибыли с 2010 года

Автором прокомментированы изменения в порядок налогообложения прибыли, касающиеся всех налогоплательщиков.

 

А.В. Толкушкин. Новые правила налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговая база, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, материальная выгода от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок

Большинство изменений, касающихся налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ, вступает в силу с 1 января2010 г., но для ряда норм установлены иные сроки. Так, действие первого варианта редакции ст. 214.1 НК РФ распространено на период с 1 января2008 г. до 1 января2010 г.

Благодаря этому отдельная категория налогоплательщиков (весьма малочисленная) сможет зачесть свои расходы, понесенные в указанный период, в налоговой декларации.

 

 

Законопроекты: обмен мнениями

О.Л. Вольхина. Знакомьтесь: новый проект закона о бухгалтерском учете

Ключевые слова: бухгалтерский учет, международные стандарты, факты хозяйственной жизни, экономический субъект, первичные учетные документы

Проект закона о бухгалтерском учете, по мнению автора, еще недостаточно доработан, в нем много пробелов. Например, есть вопросы по поводу возникающей обязанности «упрощенцев» вести бухгалтерский учет. В то же время автор отмечает и принципиально новые моменты: введение новых понятий, создание структуры регулирования бухгалтерского учета.

 

 

Проблемы и их решение

Э.М. Цыганков. Граждане почувствовали налоговое бремя собственности

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, инвентаризационная стоимость имущества

До последнего времени исчисление налога на имущество физических лиц из-за незначительности сумм не вызывало серьезных нареканий. Но в прошлом году ситуация изменилась: граждане получили уведомления со значительно увеличившимися суммами налога. С принятием Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ снимаются только некоторые вопросы…

Читать статью полностью 

Н.Н. Тютюрюков, Г.Б. Тернопольская, В.Н. Тютюрюков. НДС: когда семь раз не отмерено…

Ключевые слова: НДС, счет-фактура, налогообложение реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, налогообложение реализации электронных изданий, социальная функция налогов, этические принципы налогообложения

Рассмотрены два момента из области законотворчества по НДС. Первый касается разработанного Правительством РФ счета-фактуры, структура и содержание которого не согласуется с экономической теорией, второй — перечня видов печатной и книжной продукции, облагаемой по ставке 10%, при утверждении которого нарушены этические принципы налогообложения.

 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

Т.Г. Лебединская. Налогообложение недвижимости: опыт стран ОЭСР и перспективы России

Ключевые слова: налог, недвижимость, зарубежная практика

Анализируя статистические данные стран ОЭСР, автор констатирует, что межстрановые различия по величине поступлений налогов на недвижимость более значительны, чем по имущественным налогам в совокупности. Это означает, что страны стараются уравновешивать налоговую нагрузку в рамках имущественного налогообложения: отсутствие налога на недвижимость компенсируется установлением повышенных ставок по другим имущественным налогам (например, на чистое богатство), и наоборот.

 

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

М.В. Беспалов. Вид деятельности — розничная торговля

Ключевые слова: ЕНВД, розничная торговля, объект стационарной торговой сети

Рассматриваются сложные моменты, касающиеся возможности признания сделок розничной реализацией. Анализируются официальные разъяснения Минфина и ФНС России. Приводится актуальная арбитражная практика.

 

Страховые взносы

А. Гвоздицкая. Работодателям о страховых взносах в 2010 году

Ключевые слова: ЕСН, страховые взносы, страхователи, тарифы, страхуемый заработок, расчет

На вопросы работодателей отвечает ведущий консультант пресс-службы Пенсионного фонда Российской Федерации.

Читать статью полностью 

 

Налоговое администрирование

И.Д. Черник. Выездные налоговые проверки с участием органов внутренних дел.

Ключевые слова: выездная налоговая проверка, участие органов внутренних дел, мотивированный запрос

О совместном Приказе МВД России и ФНС России от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

 

Налоги в вопросах и ответах

Организация дарит, списывает, продает… (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Организация дарит деньги, списывает автомобиль, продает квартиру. Отражение этих операций в бухгалтерском учете, документальное оформление и налоговые последствия разъясняют эксперты службы.

 

Ю. М. Лермонтов. НДС и налог на прибыль

Ответы даются с учетом точки зрения Минфина и ФНС России. Приводятся примеры из арбитражной практики.


№ 2’2010


 

 

Законопроекты: обмен мнениями

 

А. А. Агафонов, В. П. Дегтярев, С. В. Шаклеин. Изменение порядка исчисления налога на добычу угля: проблемы определения налоговой базы

Предполагаемое изменение порядка определения налоговой базы по НДПИ в отношении угля должно повлечь за собой совершенствование нормативного обеспечения технологии маркшейдерского замера добычи. Действующая методика производства замера не отвечает новым требованиям и может привести к злоупотреблениям.

Ключевые слова: уголь, налог на добычу полезных ископаемых, маркшейдерский замер добычи

 

Новое в законодательстве

 

Н. С. Баснин, Г. В. Пахарева. Заявительный порядок возмещения НДС

Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» предусматривается возможность возмещать суммы налога до окончания камеральной налоговой проверки.

Ключевые слова: НДС, возмещение, заявительный порядок, категории налогоплательщиков, банковская гарантия

 

Налоговое администрирование

 

В. П. Дубровская. Вопросы урегулирования задолженности физических лиц: выход есть

Затраты государства на налоговое администрирование не должны превышать поступления налогов в бюджет. Это один из принципов налогового администрирования. Что нужно сделать, чтобы снизить затраты на взимание отдельных налогов и тем самым повысить эффективность их администрирования?

Ключевые слова: налоги, взимаемые с физических лиц, недоимка, правообладатель, объект налогообложения,  налоговое уведомление, приказное производство, исковое производство

 

А. Н. Артемьева. Обложение имущества граждан: проблемы и пробелы

В статье рассказывается о проблемах администрирования налога на имущество граждан, обусловленных, в частности, несовершенством законодательной базы, недостатками системы предоставления льгот и освобождений. Эти и другие недоработки приводят к сложностям расчета налога и в итоге к недопоступлению средств в местные бюджеты.

Ключевые слова: налог, имущество, учет объекта обложения, льготы

 

Проблемы и их решение

 

А. А. Артемьев. Как определить объект обложения таможенными платежами?

Предлагается уточнить объект обложения таможенными платежами, поскольку сегодня он неоправданно расширен и включает большое количество операций, экономический смысл которых не позволяет рассматривать их в качестве объекта обложения.

Ключевые слова: таможенные платежи, таможенные режимы, объект налогообложения, налоговые льготы

 

Т. И. Сёмкина. Потенциальные возможности НДС

В статье особое внимание уделено особенностям взимания налога в России, преимуществам НДС по сравнению с другими налогами, раскрытию его роли в системе антикризисной поддержки экономики. Анализ показал, что коэффициент собираемости, рассчитанный по методике МВФ, в России не ниже, чем в большинстве развитых стран.

Ключевые слова: НДС, доходы бюджета, коэффициент собираемости, повышение эффективности взимаемого налога

 

Страховые взносы

 

А. К. Соловьев. Увеличение тарифов: альтернативы нет

Оценка последствий пенсионной реформы для работодателей

Ключевые слова: страховые взносы, ПФР, актуарные расчеты, пенсионная нагрузка, социальная ответственность

Читать статью полностью 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

П. А. Соколов. Вычет НДС при проведении капитального строительства

Минфин утверждает, что вычет налога на добавленную стоимость, предъявляемого подрядчиком, возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, определенном в договоре, т. е. после принятия законченного этапа строительства или объекта. Автор считает такую позицию необоснованной. Даются рекомендации по отражению в бухгалтерском учете расчетов при поэтапной приемке-сдаче работ.

Ключевые слова: подрядные организации, заказчики-инвесторы, НДС, налоговый вычет, условия применения, поэтапная приемка-сдача работ, бухгалтерский учет, арбитражная практика

 

Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Рассматриваются налоговый и бухгалтерский учет расходов организации в виде взносов, порядок расчета амортизации автомобиля, приобретенного у физического лица, отражение в бухгалтерском учете авансовых платежей, порядок учета процентов по кредиту строительной организацией.

 

Налоги и право

 

В. В. Цыганков. Договор комиссии: налоговые риски комиссионера при недобросовестности комитента

Если форма сделки не соответствует отношениям, которые фактически реализуются между сторонами сделки, то налоговые последствия определяются реально возникшими между сторонами отношениями (существо сделки).

Ключевые слова: договор комиссии, признание сделки ничтожной, необоснованная налоговая выгода, арбитражная практика

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

С. А. Владимиров. О структурной эффективности макроэкономики и величине налогового бремени

В статье предложена экономическая модель, в которой системно, комплексно и научно обоснованы основные направления целостной макроэкономической (в том числе налоговой) политики, позволяющие оценить современное и спрогнозировать будущее состояние конкретной сбалансированной открытой экономики.

Ключевые слова: модель П. Самуэльсона, эффективность, макроэкономика, качество, политика, государство, налоги

 

Зарубежный опыт

 

Ю. Л. Иванец. Налогообложение товариществ с ограниченной ответственностью в Великобритании

Британское товарищество с ограниченной ответственностью, или Limited Liability Partnership, — весьма популярный инструмент налогового планирования, используемый в международной торговле и других видах деятельности. Отличительной особенностью LLP является то, что в целях обложения налогом на доходы и прирост капитала оно не рассматривается в качестве самостоятельного налогоплательщика: налогообложение осуществляется «прозрачно», т. е. налогоплательщиками являются сами товарищи.

Ключевые слова: Великобритания, налогообложение, товарищества с ограниченной ответственностью, партнерства с ограниченной ответственностью, резидентность, домициль

Читать статью полностью 


№ 3’2010


 

 

в государственной думе

 

Закон по трансфертному ценообразованию будет принят в весеннюю сессию

По материалам парламентских слушаний.

 

страховые взносы

 

Работа со страхователями — главное звено в процессе администрирования. Интервью с А. Дроздовым, руководителем Пенсионного фонда Российской Федерации

 

новое в законодательстве

 

И. Н. Соловьев. Об изменении уголовной и налоговой политики в сфере налоговых преступлений

Федеральным законом № 383-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2010, внесены изменения и дополнения в ряд законодательных актов, регулирующих вопросы привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Ключевые слова: налоговые преступления, налоговая ответственность, уголовная ответственность, крупный и особо крупный размер уклонения

Читать интервью 

предложения. концепции. Перспективы

 

А. В. Игнатов. Антиутопии отечественной налоговой системы

Существующая концепция налоговой системы, базирующаяся на четырех основных налогах (НДС, ЕСН, НДФЛ, НП), в итоге сводится к налогообложению только одной составляющей расходов налогоплательщиков — заработной платы, тем самым подвигая их к тотальному сокрытию последней. Порочность существующей концепции ставит крест на развитии отечественных высокотехнологичных наукоемких производств, что подтверждается данными статистики.

Ключевые слова: антиутопия налоговой системы, налоговая нагрузка, НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль, теневая заработная плата, страховые взносы

 

проблемы и их решение

 

Л. Г. Артамонова. Досудебное урегулирование налоговых споров и оценка эффективности работы налоговых органов

В статье рассматривается порядок досудебного урегулирования налоговых споров. Приводится сравнение показателей деятельности налоговых органов по указанной процедуре и арбитражных судов по разрешению налоговых споров. Дается оценка результативности досудебного урегулирования.

Ключевые слова: досудебное урегулирование налоговых споров, урегулирование налоговых споров в арбитражном суде

 

М. В. Калиниченко. Унитарные предприятия: дискриминация в налогообложении

По мнению автора, совершенствование налогообложения ФГУП позволит повысить их конкурентоспособность.

Ключевые слова: налогообложение, федеральные государственные унитарные предприятия, федеральное имущество, Налоговый кодекс

 

налоги в вопросах и ответах

 

Перепродажи, скидки и пени (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Минфин и налоговые органы считают, что пени, полученные организацией от покупателей за нарушение условий оплаты, включаются в налоговую базу по НДС. Однако суды указывают на необоснованность такой позиции.

 

налоги и право

 

А. Н. Мамбеталиева. Правовые основы косвенного налогообложения в таможенном союзе

Рассматриваются основные положения косвенного налогообложения в таможенном союзе, в частности порядок применения косвенного налогообложения при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг; порядок и сроки уплаты косвенных налогов и представления налоговой декларации, ответственность за нарушение правил применения косвенного налогообложения и правовые основы информационного обмена между налоговыми органами.

Ключевые слова: таможенный союз, НДС, акциз, экспорт, импорт, работы, услуги, налоговая ставка, налоговая декларация

 

бухгалтерский учет и налогообложение

 

А. В. Толкушкин. НДФЛ в 2010 году: доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и ФИСС

В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ с 1 января2010 г. ст. 214.1 НК РФ действует в новой редакции и под новым названием «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовымиинструментами срочных сделок».

Ключевые слова: ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, налоговая база, налоговые вычеты, перенос убытков

 

Л. И. Проняева. Ремонт, реконструкция, модернизация в организациях АПК: налоговые аспекты

Неправомерная классификация расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию основных средств может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности и ошибкам в исчислении налогов.

Ключевые слова: организация АПК, расходы, ремонт, реконструкция, модернизация, общая система налогообложения, ЕСХН

 

М. В. Беспалов. Снижение налогового бремени с помощью резерва по сомнительным долгам

На практических примерах рассматривается порядок формирования резерва по сомнительным долгам в целях оптимизации налогообложения. Анализируются сложные вопросы, связанные с созданием такого резерва, приводятся мнения контролирующих и судебных органов.

Ключевые слова: резервы, сомнительные долги, просроченная задолженность


№ 4’2010


 

 

Законопроекты: обмен мнениями

 

Р. М. Раджабов. Реформа трансфертного ценообразования в России: шаг вперед

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, законопроект, контролируемые сделки, взаимозависимые лица, источники информации, методы, риски, документация, уведомление о контролируемых сделках, административная нагрузка

Аннотация: Рассматриваются наиболее проблемные положения законопроекта по трансфертному ценообразованию и даются предложения по их устранению. На основе анализа законопроекта приводятся рекомендации в отношении необходимых действий налогоплательщиков в свете ожидаемых изменений.

 

Предложения. концепции. Перспективы

 

В. А. Кашин, Н. В. Пономарева. Защита национальных интересов России при налогообложении доходов физических лиц

Ключевые слова: налоговый резидент, постоянное жилище, центр жизненных интересов, временное резидентство, постоянный вид на жительство, гражданство

Аннотация: Определенные Налоговым кодексом РФ пределы налоговой юрисдикции России в отношении физических лиц существенно уступают аналогичным нормам ее стран-партнеров, что ведет к существенным потерям налоговых доходов российского бюджета. Заключаемые Россией международные налоговые соглашения не могут улучшить сложившуюся ситуацию, поскольку они основываются на действующих базовых нормах внутреннего законодательства. Отсюда очевидна необходимость расширения и дополнения соответствующих положений и статей Налогового кодекса РФ.

 

В. Н. Тютюрюков, Н. Н. Тютюрюков, Г. Б. Тернопольская. Метаморфозы вычетов по НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ, налоговые вычеты, социальная функция налогов, этические принципы налогообложения, финансовый кризис

Аннотация: Принципы исчисления НДФЛ, заложенные еще в 2001 году, постепенно привели к избыточному налогообложению работающего населения. Как следствие, у граждан остается все меньше средств на приобретение товаров и услуг, что стало совершенно очевидным во время финансово-экономического кризиса. Авторы предлагают предусмотреть в НК РФ механизм автоматической индексации вычетов на показатель инфляции, вывести из-под налогообложения сумму прожиточного минимума, а также вернуться к прогрессивному налогообложению доходов физических лиц.

Читать статью полностью 

Налоговое администрирование

 

О. Б. Бугаенко, В. В. Шинкарев. Можно ли упростить порядок возмещения НДС… не в ущерб бюджету?

Ключевые слова: НДС, вычеты, схемы, электронные счета-фактуры, сверка счетов-фактур, ускоренное возмещение НДС

Аннотация: Борьба со «схемами» необоснованного возмещения НДС ложится тяжким бременем на плечи налогоплательщиков и усложняет работу налоговых инспекций, правоохранительных органов и судов. Чтобы упростить процедуру контроля и уменьшить количество документов, истребуемых для проверки правомерности вычетов по НДС, необходимо наладить систему обмена информацией о предъявленных продавцами и принятых к вычету покупателями суммах НДС.

 

Проблемы и их решение

 

А. Б. Паскачев. НДС: налог на доходы или налог на потребление?

Ключевые слова: НДС, подоходное налогообложение, налоговое бремя, оборотные налоги

Аннотация: НДС считается одним из наиболее эффективных среди современных видов налогов. Однако в Российской Федерации его администрирование сопровождается существенными трудностями. Что нужно сделать, чтобы избежать этих трудностей и смягчить неблагоприятное воздействие налога на экономику страны?

Читать статью полностью 

Е. В. Калита. Упрощенная система налогообложения на основе патента: опыт регионов

Ключевые слова: патент, патентная система, потенциальный доход

Аннотация: Выявлены основные проблемы региональной практики применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

 

Налоги в вопросах и ответах

 

Налог на прибыль: оприходование излишков, обучение персонала, сервисное обслуживание автомобиля (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Для целей налогообложения прибыли излишки материально-производственных запасов, выявленные в 2009 году, могут быть списаны в производство в 2010 году по полной стоимости оприходования, учтенной при расчете налога на прибыль в момент оприходования.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

П. А. Соколов. Обеспечение строительства материалами: учет и налогообложение

Ключевые слова: капитальное строительство, поставка материалов, подрядчик, заказчик, отражение расчетов в бухгалтерском учете, документальное оформление

Аннотация: Рассматриваются условия обеспечения строительства материалами, порядок и документальное оформление производимых при этом расчетов.

 

О. Ткач, В. Горностаев. Исправление ошибок прошлых периодов

Ключевые слова: капитальное строительство, поставка материалов, подрядчик, заказчик, отражение расчетов в бухгалтерском учете, документальное оформление

Аннотация: На конкретном примере рассматривается порядок исправления ошибок, относящихся к периоду с иной ставкой налога на прибыль.

 

Ю. М. Лермонтов. Бухгалтерский учет отдельных видов расходов

Аннотация: Разъясняется порядок отражения в учете списания остатков упаковочных материалов, затрат на переналадку оборудования, а также расходов по замене оборудования в состоящих на балансе организации обслуживающих производствах.

 

Налоги: уроки истории

 

Ш. Мухамедина. Налоги с торговли и промышленности в Российской империи

Ключевые слова: податная реформа, промысловый налог, податной инспектор, дополнительные сборы, подоходный налог

Аннотация: Современные реформы нельзя рассматривать в отрыве от анализа исторического податного опыта Российской империи. Особенности государственной политики в сфере промыслового налогообложения исследуются на примере Уфимской губернии.

 

Зарубежный опыт

 

О. В. Медведева. Налог на недвижимость: возможны варианты

Ключевые слова: налогообложение, недвижимость, зарубежный опыт

Аннотация: Рассмотрена зарубежная практика налогообложения недвижимого имущества.


№ 5’2010


 

 

 

законопроекты: обмен мнениями

Э. Т. Цыганков. О бюджетной «автономии», или Сколько придется платить за госуслуги

Ключевые слова: бюджетные учреждения, государственные услуги, автономные учреждения, государственные корпорации, законопроект

Аннотация: Речь идет о законопроекте, направленном на совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений. Признавая необходимость изменений, автор сомневается в предлагаемых законодателями способах такого «совершенствования».

 

Н. В. Пономарева. Контроль за трансфертным ценообразованием: затраты велики, эффект сомнителен

Ключевые слова: трансфертные цены, многонациональные компании, взаимозависимые лица, законопроект

Аннотация: Внесенный Правительством РФ законопроект в части налогового контроля за соответствием цен по сделкам рыночным, по мнению автора, фактически создает новую дополнительную систему налогообложения, чрезвычайно обременительную для налогоплательщиков и открывающую безграничные возможности для вмешательства налоговых органов в деятельность частного бизнеса.

 

проблемы и их решение

 

А. К. Соловьев. Пенсионная система после реформы 2010 года: есть оптимизационный вариант

Ключевые слова: страховые принципы, пенсионная реформа, актуарная оптимизация, социально-экономические параметры, тарифы страховых взносов

Аннотация: Систему пенсионного обеспечения в Российской Федерации можно будет полностью перевести на страховые принципы только в случае реализации в 2012–2013 гг. комплекса оптимизационных мер.

 

А. В. Игнатов. Пенсионный налог—локомотив для российской экономики

Ключевые слова: пенсионный оборотный налог, ЕСН, страховые взносы, теневая заработная плата

Аннотация: Автор предлагает альтернативный метод формирования пенсионного бюджета — путем отчислений, производимых в процентном отношении не от фонда оплаты труда, а от выручки. Это решило бы многие проблемы экономики, в том числе теневой заработной платы, дефицитности бюджета ПФР.

 

в продолжение темы

 

Таможенный союз создает для бизнеса режим наибольшего благоприятствования

Интервью председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, руководителя экспертной группы «Косвенные налоги» при Комиссии таможенного союза Д. Е. Ергожина Читать интервью

 

налоги и право

 

Ф. А. Гудков. Налоговая выгода. Запретить нельзя и допустить тоже

Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, правовая доктрина, интересы бюджета, злоупотребление нормами законодательства

Аннотация: Работу по закреплению в законодательстве экономико-правовых доктрин, используемых судами для ограничения особых форм противоправного поведения налогоплательщиков, нужно начинать с выработки общей концепции.

 

О. В. Пантюшов. О злоупотреблении правом в налоговой сфере

Ключевые слова: злоупотребление, недобросовестность налогоплательщика, налог

Аннотация: Рассматриваются проблемы, возникающие в судебно-арбитражной практике при использовании концепции злоупотребления правом в налоговых спорах, а также соотношение категорий злоупотребления правом и недобросовестности налогоплательщика.

 

предложения. концепции. перспективы

 

С. В. Кашин. Платить налоги… легко и просто

Ключевые слова: налоговые платежи, почтовые и сберегательные банки, безрисковое массовое обслуживание населения, банковские услуги, национальная платежно-расчетная система

Аннотация: Банковской системе России необходим особый сегмент безрискового массового обслуживания населения, который действовал бы под прямым управлением и контролем государства как национальная платежно-расчетная система, выполняющая функции приема налоговых и иных платежей.

 

Д. Б. Волков. Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства

Ключевые слова: сельскохозяйственные товаропроизводители, ЕСХН, общий режим налогообложения, УСН, недостатки

Аннотация: По мнению автора, действие стимулирующих мер налоговой политики государства, осуществляемых в отношении аграрного сектора экономики, ограничивают недоработки в законодательстве.

 

бухгалтерский учет и налогообложение

 

Я. Степовая, Е. Мельникова. «Спецодежда»: как учесть?

Ключевые слова: расходы на спецодежду, налоговый учет, бухгалтерский учет, арбитражная практика, мнение Минфина и ФНС России

Аннотация: Минфин утверждает, что затраты на приобретение спецодежды могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено их обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой они приобретаются налогоплательщиком. Однако, по мнению некоторых судов, это требование не основано на законе.

 

Ю. М. Лермонтов. Расходы на рекламу, НДФЛ

Аннотация: Разъясняются следующие вопросы: можно ли учесть для целей налогообложения прибыли расходы организации на установку указателей, информирующих о ее месте расположения? должен ли быть автомобиль в обязательном порядке зарегистрирован на собственника, чтобы применить освобождение от НДФЛ при его реализации? по какой форме налоговый агент должен сообщать в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога?

 

налоги в вопросах и ответах

 

НДС: о вычетах, восстановлении и документах (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Право на налоговый вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором произведена фактическая уплата суммы НДС в бюджет. Такой позиции придерживаются Минфин России и судебные органы.


№ 6/2010


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

В. Г. Пансков. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога…

Аннотация: Рассматриваются наиболее проблемные вопросы, без решения которых налоговая реформа не может считаться завершенной.

Ключевые слова: налоговая реформа, налоговая система, итоги налоговой реформы, налоговое администрирование, поправки в НК РФ, НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ

 

С. В. Степанов. Упростить бухгалтерский учет не просто (проблемы малых предприятий)

Аннотация: Несмотря на многолетнюю полемику, проблема упрощения бухгалтерского учета для малого бизнеса до настоящего времени не решена. Минфин России признает, что Международный стандарт финансовой отчетности для малых и средних предприятий (IFRS for SMEs) сложнее, чем действующая совокупность российских стандартов (ПБУ) в целом. В статье рассматривается двухуровневая система бухгалтерского учета. Первый уровень — «ведомостный» учет по простой системе — рассчитан на микропредприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения. Для остальных малых предприятий — учет методом двойной записи, основанный на адаптированной учетной политике и повышенном уровне существенности показателей.

Ключевые слова: малое предприятие, упрощенная система налогообложения, упрощенная система бухгалтерского учета, кассовый метод, инвентарный баланс

 

Проблемы и их решение

 

О. Е. Рассолова. О временном ввозе, или Первым делом самолеты…

Аннотация: Анализируются различные варианты временного освобождения от уплаты таможенных платежей воздушных судов импортного производства, ввозимых по договорам лизинга, и запасных частей к ним.

Ключевые слова: временный ввоз, освобождение от уплаты, таможня

 

К. В. Котов. Легализация доходов как способ борьбы с теневой экономикой

Аннотация: Проблема легализация доходов сегодня выходит на ведущее место в системе мер нейтрализации теневого предпринимательства. К разработке государственной программы по решению этой проблемы должны привлекаться научные и практические работники всех систем экономической и правовой направленности.

Ключевые слова: рыночный механизм, теневые экономические отношения, криминализация, легализация доходов

 

Налоги и право

 

И. Н. Соловьев. Преюдиция по делам о налоговых преступлениях

Аннотация: По мнению автора, решение арбитражного суда, вынесенное в пользу налогоплательщика, но не содержащее относимых, допустимых и достаточных доказательств его невиновности в совершении уголовного преступления, не может рассматриваться как единственное основание для принятия процессуального решения об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении по реабилитирующим основаниям.

Ключевые слова: уголовная ответственность, налоговые преступления, арбитражный суд, преюдиция

 

Е. В. Кудряшова. Нулевая ставка НДС по экспорту и принцип нейтральности

Аннотация:Автор полагает, что при общей тенденции повышения роли практики Конституционного Суда РФ смещение акцентов в мотивировочной части его решений в пользу специального для НДС принципа нейтральности позволило бы более последовательно применять не только нормы НК РФ о нулевой ставке, но и иные нормы, регулирующие взимание данного налога.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, нулевая налоговая ставка, экспорт, импорт, принцип страны назначения

 

Налоговое администрирование

 

А. Н. Артемьева. Имущественные налоги: взыскание по принципу экономии

Аннотация: Рассматриваются процедуры принудительного взыскания налогов с граждан, предоставления им отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, возврата излишне взысканных сумм. Предлагаются изменения в действующий порядок, направленные на экономию бюджетных расходов.

Ключевые слова: налоги с граждан, принудительное взыскание, отсрочка, рассрочка, зачет недоимки

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

Р. М. Раджабов. Сделки по передаче прав пользования товарным знаком: есть контроль?!

Аннотация: В статье анализируется действующее налоговое законодательство в области трансфертного ценообразования в отношении сделок по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности. В частности, исследуется возможность применения ст. 40 НК РФ к сделкам, предметом которых выступает товарный знак, потенциальные риски в области трансфертного ценообразования в операциях по предоставлению права пользования товарным знаком (риски для лицензиара и лицензиата).

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, товарный знак, контролируемая сделка, взаимозависимые лица, риски

 

Л. Ананьева, Е. Мельникова. Компенсация расходов на питание работников

Аннотация: На примере конкретной ситуации рассматривается порядок бухгалтерского и налогового учета расходов организации на оплату питания работников, а также особенности обложения страховыми взносами и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ключевые слова: оплата стоимости питания, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

В. В. Приображенская. Налоговый процессинг — новый вид внутрикорпоративного планирования

Аннотация: Обосновывается новая форма налоговой практики — корпоративный налоговый процессинг. Рассматриваются его инструментальные возможности, способствующие снижению налоговых рисков. Отмечается необходимость однозначной интерпретации терминов и определений в целях компьютеризации информационно-аналитических процедур. Предлагаются уточненные дефиниции.

Ключевые слова: налогообложение, налоговое обременение, налоговые риски, налоговый учет, налоговый процессинг

 

Налоги в вопросах и ответах

 

Ю. М. Лермонтов. Налог на прибыль и НДС

Аннотация: Рассматриваются актуальные вопросы налогового учета отдельных расходов организации, порядок применения налоговых вычетов и исчисления НДС при исполнении договора контрактации.

 

Организация применяет спецрежим… (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: В частности, разъясняются вопросы проведения обязательного аудита, учета в целях налогообложения транспортных расходов, расчета, финансирования и выплаты пособий по временной нетрудоспособности организациями, применяющими УСН.


№ 7’2010


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

И. В. Жемчужникова. Налогообложение некоммерческих организаций: нововведения, перспективы и нерешенные проблемы

Аннотация: Автором представлен анализ изменений, направлений реформирования и оставшихся без решения проблем налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности.

Ключевые слова: некоммерческая организация, некоммерческий сектор, благотворительная организация, благотворительная деятельность

 

Налоги и право

 

Г. Р. Голованов. Правовое регулирование признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию

Аннотация: На основании анализа нормативных правовых актов, материалов судебной практики, а также научных подходов вносятся предложения по совершенствованию этой процедуры.

Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, налоговое право, налоговая задолженность, недоимка по налогам и сборам, безнадежная к взысканию задолженность, налоговые споры, права налогоплательщиков, арбитражная практика, справка об отсутствии задолженности по уплате налогов

 

Проблемы и их решение

 

В. А. Кашин. Права налогоплательщиков: декларируемые и реальные

Аннотация: Как показывает опыт развитых стран, от практики наказаний налогоплательщиков страдают обе стороны налоговых отношений. Это вынуждает власти менять политику налогового администрирования в сторону формирования «дружественных» отношений с налогоплательщиками и использования менее «агрессивных» методов противодействия налоговым правонарушениям. В этих условиях требуется и новый подход к правам и обязанностям налогоплательщиков.

Ключевые слова: налогоплательщик, плательщик сборов, баланс интересов, ошибки налоговых органов

 

М. А. Городилов. Об ответственности аудитора и способах защиты от претензий клиентов

Аннотация: Автор подвергает теоретическому анализу общие основания для возникновения ответственности субъектов аудиторской деятельности.

Ключевые слова: аудит, качество услуг, ответственность субъектов аудиторского рынка

 

События. Факты. Комментарии

 

Долгожданный законопроект внесен в Госдуму

 

В продолжение темы

 

Н. Т. Мамбеталиев. Трансфертное ценообразование в странах ЕврАзЭС

Аннотация: Рассматриваются основные положения контроля за трансфертным ценообразованием и его развитие в государствах—членах ЕврАзЭС (в частности, Киргизии, Казахстане, Таджикистане, Беларуси и Российской Федерации), проводится сравнительный правовой анализ национальных законодательств в области трансфертного ценообразования.

Ключевые слова: ЕврАзЭС, трансфертное ценообразование, метод «вытянутой руки», рыночная цена, взаимозависимые лица, затратный метод

 

Налоги в вопросах и ответах

 

Ю. М. Лермонтов. Налог на прибыль: учет расходов, «страховка» от недостачи, представление уточненной декларации

Аннотация: Разъясняются вопросы, касающиеся правомерности учета в целях налогообложения отдельных видов расходов, в частности, расходов агента, осуществляемых в рамках договора морского агентирования; расходов продавца мобильных телефонов по рекламированию своего товара с использованием приема product placement…

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

Е. Титова, О. Монако. Отражение в учете курсовых разниц в 2009 и 2010 гг.

Аннотация: На практическом примере рассматривается порядок отражения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете продавца при выполнении контракта с иностранной компанией.

Ключевые слова: авансы, курсовые разницы, дебиторская задолженность, бухгалтерский и налоговый учет, ПБУ 18/02

 

Я. Степовая, Е. Мельникова. Перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск

Аннотация: Разъясняется, как правильно отразить в отчетности организации перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2009 году.

Ключевые слова: компенсация за неиспользованный отпуск, перерасчет, НДФЛ, порядок возврата излишне удержанной суммы налога, налоговая декларация по ЕСН, страховые взносы

 

Зарубежный опыт

 

Ю. Л. Иванец. Контролируемые иностранные компании: анализ законодательства

Аннотация: Исследуется опыт США, Великобритании, Германии и Италии по противодействию выводу капиталов из страны и аккумулированию их в контролируемых зарубежных структурах. Делается вывод о целесообразности введения подобного законодательства в России.

Ключевые слова: капитал, вывод, зарубежный, нелегальный, низконалоговый, оффшор, контролируемые иностранные компании

 


№ 8’2010


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

Е. В. Бушмин. О дорогах и налогах

Аннотация: Решение задачи финансирования работ по строительству, ремонту и содержанию дорог Правительству РФ видится в создании целевых дорожных фондов. Основной вопрос—в источниках их наполнения.

Ключевые слова: финансирование, дорожное хозяйство, транспортный налог, акциз на нефтепродукты, дорожные фонды

 

Новое в законодательстве

 

Обследование в правовых рамках

Интервью заместителя начальника Правового департамента МВД России И. Н. Соловьева.

 

О. А. Борзунова. Налоговое лето 2010-го — жаркое, но событийное

Аннотация: Рассматриваются изменения налогового законодательства, посвященные электронному формату взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, увеличению налоговых штрафов и новым условиям предоставления отсрочки по уплате налога.

Ключевые слова: счет-фактура, штрафы, отсрочка (рассрочка) по уплате налога, безнадежный долг

 

Тема в фокусе:

Будущее спецрежимов

 

Д. Е. Фадеев, А. А. Сбежнев. Малый бизнес ждет перемен... с осторожностью

Аннотация: Государственная политика в области развития малого бизнеса предусматривает предоставление ряда преференций, в том числе налогового характера — так называемой налоговой поддержки. Основными инструментами здесь выступают специальные налоговые режимы, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку на бизнес. В настоящей публикации проводится анализ законопроекта, который предполагает поэтапную замену ЕНВД патентной системой налогообложения.

Ключевые слова: налоги, специальные налоговые режимы, ЕНВД, патентная система налогообложения, малый бизнес

 

О. В. Медведева. Патент или патентная «вмененка»?

Аннотация: На основе обобщения региональной практики налогообложения на основе патента предлагаются направления совершенствования федерального налогового законодательства.

Ключевые слова: налогообложение на основе патента, единый налог на вмененный доход, вид деятельности

 

Проблемы и их решение

 

Е. Ю. Диркова. Терминологические неопределенности в работе бухгалтера

Аннотация: В статье рассказывается о роли терминологии в бухгалтерской профессии, анализируются проблемные понятия.

 

бухгалтерский учет и налогообложение

Ключевые слова: терминология, нормативные правовые акты, бухгалтерский учет, МСФО

 

В. Молчанов, С. Родюшкин. Аренда личного транспорта работника: налоговый и бухгалтерский учет

Аннотация: Выплаты работникам, связанные с арендой транспортного средства, не облагаются страховыми взносами.

Ключевые слова: договор аренды транспортного средства без экипажа, путевой лист, затраты на ГСМ, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, бухгалтерский учет

 

Д. В. Асеев. Новые технологии работы с дебиторской задолженностью

Аннотация: Две совершенно разные сферы нашей жизни — мораль, отвечающая на вопросы, что такое хорошо и что такое плохо, и экономика, ведающая о числах и процентах, — имеют одно базовое понятие — долг. С точки зрения первой, долг — это выполнение нравственной задачи по требованию совести в конкретных условиях, второй — денежная сумма, взятая взаймы на срок на определенных условиях, подлежащая возврату. Может быть, вследствие пересечения этих двух сфер жизни и возникают конфликты из-за долгов? Как обеспечить их возврат?

Ключевые слова: дебитор, долг, должник, коллектор, алгоритм действий, «брошенная» фирма, график платежей, банкротство, негативная информация

 

О. Л. Вольхина. Теоретические аспекты деятельности проектных организаций

Аннотация: В настоящее время возникает много вопросов, касающихся как теоретической, так и практической деятельности проектных организаций. Данная статья разъясняет изменения в законодательстве, а также обязательные требования, которые должны соблюдать все проектные организации без исключения.

Ключевые слова: лицензирование, саморегулируемые организации, деятельность в области архитектурно-строительного проектирования

 

Налоги в вопросах и ответах

 

На вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

НДС: декларации, возмещение, неустойки

Аннотация: Неустойка начисляется на сумму задолженности с учетом НДС.

«Упрощенка»: оформление операций, договоров

Аннотация: Вновь возникшая в результате преобразования организация, не подавшая в установленный 5-дневный срок заявление о переходе на УСН, не вправе применять данный спецрежим налогообложения.

 

 

Зарубежный опыт

 

Ю. Л. Иванец. Межгосударственный обмен налоговой информацией: мировые тенденции и российские перспективы

Аннотация: В статье рассматриваются наиболее интересные положения межгосударственных соглашений, предусматривающих возможность обмена информацией по налоговым вопросам, анализируются современные тенденции международного взаимодействия в сфере налогообложения и делаются выводы о возможностях России по введению современных механизмов обмена налоговой информацией.

Ключевые слова: раскрытие информации, международные соглашения, сотрудничество, налогообложение, ОЭСР


9/2010


 

 

Законопроекты: обмен мнениями

 

Е. Ю. Диркова. Законодатели решают судьбу бухгалтерского учета

Аннотация: Рассматриваются новации проекта федерального закона «О бухгалтерском учете», внесенного на рассмотрение в Государственную Думу. Главное внимание уделено изменениям в сфере применения положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Не оставлено без внимания еще одно знаменательное событие—принятие Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности».

Ключевые слова: законопроект, бухгалтерский учет, национальный стандарт, стандарт экономического субъекта, бухгалтерская (финансовая) отчетность, консолидированная финансовая отчетность, МСФО

 

М. А. Городилов. Проект федерального закона «О бухгалтерском учете»: новая концепция регулирования

Аннотация: По мнению автора, принятие законопроекта концептуально изменит систему регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, система регулирования, саморегулирование

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

Е. В. Бушмин. Очередные меры по регулированию алкогольного рынка, или О вине, пиве и акцизах

Аннотация: Излагаются основные положения правительственного законопроекта по реформированию акцизов на алкоголь, а также другие предложения, способные повлиять на объемы и легальность производимой и ввозимой алкогольной продукции и вина.

Ключевые слова: акцизное налогообложение, виноделие, пивоварение, налоговые льготы, авансовая уплата акциза

 

Регион крупным планом

 

Важно грамотно организовать работу и добиваться результатов

Интервью президента Карачаево-Черкесской Республики Б. С. Эбзеева

 

Страховые взносы

 

А. К. Соловьев. О пенсионном возрасте и не только…

Аннотация: В последнее время в печати развернулась дискуссия о чрезмерной нагрузке отечественной пенсионной системы на экономику страны. При этом отдельные экономисты концентрируют внимание широких кругов общественности на таких факторах, как низкий пенсионный возраст и неэффективность пенсионных накоплений. В статье актуарно обосновываются реальные факторы, влияющие на развитие российской пенсионной системы, и определяются перспективы устойчивости пенсионного бюджета на основе страховых принципов.

Ключевые слова: страховые принципы, пенсионная реформа, актуарная оптимизация, проблемы пенсионной системы

 

 

Проблемы и их решение

 

Ю. М. Лермонтов. Расходы на продвижение товара: трудности классификации

Аннотация: В целом к расходам на продвижение товара можно отнести затраты на маркетинговые исследования (анализ и изучение рынка) и на проведение рекламных мероприятий. В статье рассматривается, с какими проблемами может столкнуться налогоплательщик при учете указанных расходов.

Ключевые слова: налог на прибыль, затраты на маркетинговые исследования, рекламные мероприятия, расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, журналы, листовки, буклеты, лифлеты и флайерсы, маркетинговые исследования, мнение налоговых органов, Минфина России, арбитражная практика

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

О. Л. Вольхина. Учет операций при продаже предмета лизинга

Аннотация: Даются практические рекомендации для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Ключевые слова: договор лизинга, лизинговые платежи, авансовый платеж, выкупная стоимость, страховая премия

 

Л. Г. Кузнецова. Налогообложение операций с деривативами: терминологическая специфика

Аннотация: Изменения, касающиеся налогообложения операций с производными инструментами, внесенные в НК РФ с 1 января2010 г., затронули, в частности, терминологические аспекты. Цель проведенного автором анализа понятийной специфики таких операций — более широкое использование деривативов российскими участниками рыночных отношений.

Ключевые слова: финансовый инструмент срочных сделок, производный финансовый инструмент, дериватив, базисный актив, сделка с отсрочкой исполнения

 

Налоги в вопросах и ответах

 

Налоговые обязательства организации (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Рассматриваются вопросы, касающиеся таких налогов, как НДФЛ, НДС, налог на прибыль, а также уплаты ЕНВД при оказании разовой услуги.

 

События. Факты. Комментарии

 

И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов. Россия и Украина: теория и практика налоговых реформ

Аннотация: Анализируются итоги второго Российско-Украинского налогового симпозиума, факторы повышенного взаимного интереса специалистов двух стран к исследованиям в сфере налогообложения, приводятся ключевые идеи докладов, формулируются практические рекомендации по итогам обсуждения этих докладов.

Ключевые слова: налоговые реформы, налогообложение, актуальные проблемы, рекомендации

 

Налоги: уроки истории

 

А. Н. Дегтярев, Ш. Мухамедина. Введение подоходного налога в России: историческое своеобразие и нормативное регулирование

Аннотация: Представлена ретроспектива введения подоходного налога, отягощенного революционными событиями в России. Показано, как с учетом научных разработок, зарубежного опыта, а также исторических условий российское правительство готовило правовую базу подоходного обложения.

Ключевые слова: равномерность и всеобщность обложения, Департамент окладных сборов, участковые по подоходному налогу присутствия, окладные ставки, налоговая база, налоговая тайна


№ 10/2010


 

 

В государственной думе

 

Увидят ли предприниматели обновленный УК?

Аннотация: По материалам парламентских слушаний

В Госдуме в рамках парламентских слушаний прошло обсуждение концепции модернизации уголовного законодательства в экономической сфере, направленной на преодоление искусственной криминализации нормальной предпринимательской деятельности. Когда эти идеи найдут воплощение в конкретных законопроектах, покажет время…

 

Новое в законодательстве

 

Е. Ю. Диркова. Исправление ошибок по новым правилам

Аннотация: В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета появился новый документ — ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Оно подлежит применению начиная с годовой отчетности за 2010 год. Но некоторые практические моменты, по-видимому, потребуют официальных разъяснений Минфина России.

Ключевые слова: ошибка, существенная ошибка, правила исправления ошибок, пересмотренная бухгалтерская отчетность, ретроспективный пересчет сравнительных показателей.

 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

В. А. Кашин. В терминологическом лабиринте, или О месте налогов в финансовых отношениях

Аннотация: В принимаемых законах часто недостает не только научной обоснованности, но и согласованности в концепциях, принципах и понятиях. В частности, налоговые отношения должны быть четко определены законом в части формы, размеров и сроков исполнения налоговых обязательств.

Ключевые слова: налоги, финансы, деньги, финансовые отношения, бюджетные отношения, налоговые отношения

 

Проблемы и их решение

 

В. Е. Подковыров. Ставки ниже — сборы выше

Аннотация: В статье рассматривается фискальный эксперимент, проведенный в отдельно взятом муниципалитете Иркутской области. Описанный опыт позволяет по-иному взглянуть на пути повышения доходов бюджета и может быть использован органами местного самоуправления в выстраивании налоговой политики.

Ключевые слова: эффект Лаффера, теория экономики предложения, единый налог на вмененный доход.

 

Налоговое администрирование

 

А.В. Генгина. Как оценить работу налогового инспектора, или Каждому — по труду

Аннотация: Автором предлагается методика персональной оценки сотрудников внутри налоговой инспекции с учетом коэффициента трудового участия каждого в достижение общего результата.

Ключевые слова: налоговая система, оценка эффективности деятельности ИФНС, методика оценки сотрудников.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

Кутузов А.Е. Вознаграждения за достижение объема закупок: куда пропал НДС?

Аннотация: По мнению автора, в суммах премий и вознаграждений, полученных покупателем товаров от продавца, должен присутствовать НДС, а противоположная позиция Минфина России представляется ошибочной.

Ключевые слова: НДС, налог на прибыль, вознаграждения за достижение объема закупок, скидка путем уменьшения цены товара, ретроспективная скидка, цена договора

 

 

И. В. Мамонова. Особенности налогообложения процентов по долговым обязательствам

Аннотация: Рассмотрены правила формирования в качестве налоговых расходов процентов по долговым обязательствам, определены правила учета двух основных подходов, реализуемых в налоговом законодательстве с учетом последних изменений, а также дана оценка эффективности их применения с точки зрения возможных рисков.

Ключевые слова: налоговый учет, долговые обязательства, способ признания процентов, нормирование, ставка рефинансирования, условия сопоставимости, налоговая база, арбитражная практика.

 

Налоги в вопросах и ответах

 

Подтверждение расходов в налоговом и бухгалтерском учете (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Минфин считает, что расходы, связанные с приобретением работодателем бытовой техники для питания работников, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эксперты приводят аргументы в обоснование противоположной позиции.

 

Налоги и право

 

Ю. М. Лермонтов. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд

Аннотация: Рассматривается арбитражная практика по спорам в отношении учета для целей налогообложения прибыли материальных расходов и расходов, принятых по документам, содержащим недостоверную информацию.

Ключевые слова: налог на прибыль, материальные расходы, порядок определения, расходы прямые и косвенные, сырье, необходимые компоненты и комплектующие материалы, упаковка, одежда специальная и форменная, средства индивидуальной защиты, оборудование, недостоверные сведения, позиция судов.

 


№ 11/2010


 

 

В совете федерации

Важнейшая задача — обеспечение государством социальных обязательств

Интервью Председателя Комитета Совета Федерации по бюджету Е. В. Бушмина.

 

Повышение налогового бремени — неизбежный путь к снижению дефицита бюджета

По материалам парламентских слушаний

 

В государственной думе

Обзор законопроектов

Аннотация: 22 октября в первом чтении принят ряд правительственных законопроектов, предусматривающих изменения в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

 

Новое в законодательстве

К. В. Новоселов. Об изменениях в системе планирования выездных налоговых проверок

Аннотация: Изменения, внесенные в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, в основном направлены на обновление значений показателей налоговой нагрузки и рентабельности, используемых налогоплательщиками среди других общедоступных критериев для самостоятельной оценки своих рисков.

Ключевые слова: общедоступные критерии, налоговые риски, Концепция, налоговая нагрузка, рентабельность

 

Проблемы и их решение

Е. Ю. Диркова. Как приобрести действующий бизнес

Аннотация: Сравниваются две схемы приобретения действующего бизнеса: через смену собственников компании и путем покупки предприятия как имущественного комплекса. Вторая схема характеризуется специальным показателем «деловая репутация», который отражается в бухгалтерском учете покупателя.

Ключевые слова: договор продажи предприятия, имущественный комплекс, деловая репутация, доля в уставном капитале, имущественное право

 

Предложения. Концепции. Перспективы

В. А. Кашин. Вместо реформирования — модернизация

Аннотация: Приведенные в статье аргументы наглядно показывают, что без модернизации налоговой системы у России нет ни единого шанса не только на развитие, но и на сохранение производственного потенциала, хоть сколько-нибудь конкурентного и на мировом, и на внутрироссийском рынке.

Ключевые слова: налоговая система, модернизация экономики, налоговое администрирование, прогрессивный подоходный налог, налог с продаж, налог «на выход», единый лицевой счет налогоплательщика

 

Н. В. Свиридова, Ю. В. Малахова, М. С. Лебедева. Налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей

Аннотация: По мнению авторов, в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, не соблюдаются гарантии равенства их прав c другими физическими лицами, в частности, на получение налоговых вычетов при налогообложении доходов.

Ключевые слова: предприниматель, социальные и имущественные налоговые вычеты, налог на доходы физических лиц, специальные налоговые режимы, равенство прав

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

М. В. Куцко. Приобретение обществом собственных акций

Аннотация: Продажа и покупка акционерным обществом собственных акций является довольно часто встречающейся хозяйственной операцией в условиях быстроизменяющейся конъюнктуры рынка, когда для продолжения деятельности обществу требуется реорганизация уставного капитала. В статье указывается на существенные различия в порядке определения финансовых результатов от операций с собственными акциями в налоговом и бухгалтерском учете.

Ключевые слова: выкуп собственных акций; размер уставного капитала; чистые активы акционерного общества; погашение приобретенных акций; налоговый учет; расходы; доходы, подлежащие налогообложению

 

И. И. Кружкова. Учет и восстановление амортизационной премии

Аннотация: Раскрываются особенности формирования остаточной стоимости основного средства, по которому применяется и (или) не применяется амортизационная премия. На примере показано влияние амортизационной премии на формирование совокупной прибыли организации.

Ключевые слова: амортизационная премия, основные средства, остаточная стоимость, учет, совокупная прибыль

 

Налоговое администрирование

Л. Г. Артамонова, В. И. Виноградов, В. Н. Дмитриев. Методика сверки расчетов с налоговым органом: порядок действий налогоплательщика

Аннотация: Предлагается поэтапная методика подготовки налогоплательщика к сверке расчетов с налоговым органом на основе акта сверки и выписки операций, которые могут быть получены в том числе через систему информационного обслуживания налогоплательщиков (систему ИОН).

Ключевые слова: сверка расчетов с налоговым органом, акт сверки, выписка операций по расчету с бюджетом, расчет пени, система ИОН

 

Налоги и право

О. В. Пантюшов. Сделки как основания налоговых обязательств

Аннотация: Автор со ссылками на судебно-арбитражную практику рассматривает соотношение налоговых обязанностей по уплате налогов и исполнение гражданско-правовых обязательств, возникающих из сделок, заключаемых налогоплательщиками.

Ключевые слова: сделка, налоговое обязательство, ничтожность сделки

 

Ю. М. Лермонтов. Привлечение к налоговой ответственности: последние изменения законодательства

Аннотация: В статье с учетом изменений, вступивших в силу с 02.09.2010, анализируются спорные вопросы, связанные с применением норм НК РФ, устанавливающих ответственность за нарушения порядка представления налоговой декларации, правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, а также за нарушения, совершаемые налоговыми агентами.

Ключевые слова: налоговая ответственность, налоговая декларация, налоговый учет, налоговые агенты

 

Налоги в вопросах и ответах

На вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

НДС: ставки, исчисление налоговой базы, счета-фактуры

Аннотация: При строительстве организацией объектов основных средств для собственных нужд смешанным способом в налоговую базу для исчисления НДС включается только стоимость работ, выполненных собственными силами.

Как принять расходы для целей налогообложения

Аннотация: Организация приобрела сотрудникам сотовые телефоны, но оплату услуг связи не производит…


№ 12/2010


 

 

В совете федерации

Думать легко. Формулировать трудно

Аннотация: По материалам «круглого стола» на тему «Вопросы применения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: разъяснения уполномоченных органов государственной власти и судебная практика»

 

Новое в законодательстве

К. В. Новоселов. Что изменилось в налогообложении прибыли в 2010 и 2011 годах

Аннотация: Рассматриваются основные из многочисленных поправок в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, внесенных Федеральными законами от 27.07.2010 № 229-ФЗ, 28.09.2010 № 243-ФЗ и 08.05.2010 № 83-ФЗ.

Ключевые слова: налог на прибыль, изменения в порядке исчисления и уплаты налога, банки, организации кинематографии, бюджетные учреждения

 

П. А. Соколов. Об изменениях правового регулирования и налогообложения долевого строительства многоквартирных домов

Аннотация: В статье прокомментированы изменения, внесенные Федеральным законом № 119-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, законодательные акты о государственной регистрации прав на объекты долевого строительства, КоАП РФ, федеральные законы об инвестиционной деятельности и об участии в долевом строительстве.

Ключевые слова: услуги застройщика, государственная регистрация прав на объекты долевого строительства, целевое использование денежных средств участников долевого строительства, административные правонарушения в области долевого строительства

 

Предложения. Концепции. Перспективы

С. С. Дуканов. Об открытости и общедоступности сведений ЕГРИП

Аннотация: Сведения, содержащиеся в реестре индивидуальных предпринимателей, являются такими же открытыми и общедоступными, как и сведения о юридических лицах? В отношении открытости сведений ЕГРИП у автора сомнений нет, а в отношении их общедоступности есть. Автор, проанализировав нормы действующего законодательства и правоприменительную практику, сделал ряд предложений, направленных на достижение публичности этого реестра.

Ключевые слова: юридические лица, индивидуальные предприниматели, государственная регистрация, государственные реестры

 

Проблемы и их решение

В. П. Дубровская. Как рассчитать налог на недвижимое имущество?

Аннотация: Предлагается методика определения налога на имущество физических лиц, когда по каким-либо причинам отсутствуют сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Ключевые слова: суммарная инвентаризационная стоимость, расчетная инвентаризационная стоимость, базовое значение площади строения, базовая стоимость, недвижимое имущество, корректирующие коэффициенты

 

Страховые взносы

Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации

Аннотация: Участники третьего ежегодного Российского пенсионного форума обсудили итоги пенсионной реформы, существующие проблемы и рассмотрели перспективы развития пенсионной системы.

 

События. Факты. Комментарии

Как повысить наполняемость бюджета и не ударить по бизнесу?

Аннотация: Мнениями о путях преодоления дефицита бюджета обменялись участники «круглого стола», проведенного в рамках Экспертного экономического клуба РИА Новости.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

М. В. Куцко. «Упрощёнка» и ЕНВД: раздельный учет расходов

Аннотация: Разъясняются особенности признания и распределения отдельных расходов, одновременно относящихся к видам деятельности, подлежащим налогообложению на основании различных налоговых режимов.

Ключевые слова: расходы, доходы, ЕНВД, УСН, распределение, раздельный учет, методика, взносы

 

Е. Ю. Диркова. Расчеты по налогам в бухгалтерском учете и отчетности

Аннотация: Вне всякого сомнения, вопросы отражения задолженностей по налогам в бухгалтерской отчетности имеют важное значение. Однако анализ практики и нормативного регулирования на участке расчетов с бюджетом позволяет выявить немало проблем.

Ключевые слова: расчеты по налогам и сборам, кредиторская задолженность, бухгалтерский баланс, очередность списания денежных средств со счета, банкротство, налоговая декларация

 

Налоги в вопросах и ответах

О НДС и спецрежимах (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Торговая организация раздает сувениры в рекламных целях. Вправе ли она не вести раздельный учет по НДС?

 

Налоги: уроки истории

А. Н. Дегтярев, Ш. Мухамедина. Податная инспекция (1885—1917)

Аннотация: Рассказывается о создании и деятельности податных инспекций.

Ключевые слова: подати, инспекция, податной инспектор, съезды, Уфимская губерния, присутствие, надзор, контроль, разряды