2009

№ 1/2009

Новое в законодательстве

Новации Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Новоселов К.В., начальник отдела анализа, планирования контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков Контрольного управления ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, кандидат экономических наук

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ внесены существенные изменения в части первую и вторую НК РФ. Большинство из них вступают в силу с 2009 года. Однако ряд изменений, например порядок исчисления  и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в IV квартале2008 г. вводятся в действие с момента опубликования Закона № 224-ФЗ, т.е. с  27.11.2008. Подробно рассматриваются изменения по налогу на прибыль и в сфере налогового контроля.

Об основных изменениях по НДС

Круглова Н.В., главный советник аппарата Комитета по бюджету и налогам Госдумы

Рассматриваются изменения, внесенные Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 24.11.2008 № 209-ФЗ, от 04.12.2008 № 251-ФЗ. В частности, в соответствии с изменениями, внесенными Законом № 224-ФЗ, после 01.01.2009 по итогам проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в случае возникновения разногласий с налоговым органом по поводу  обоснованности предъявления к возмещению части налога налоговые органы вправе вынести два решения: первое — в отношении суммы, по которой  нет спора, второе — в отношении суммы, по которой спор есть. Таким образом, налогоплательщик сможет  своевременно получить возмещение по тем суммам, по которым нет разногласий с налоговым органом.

Законопроекты: обмен мнениями

Правила налоговой консолидации в России: преимущества и недостатки

Викулов К.Е., юрист налоговой практики «Бейкер и Макензи», аспирант кафедры административного и финансового права МГИМО

Рассматриваются принцип налоговой консолидации, требования к участникам консолидированной группы, особенности регистрации и налогообложения, уплаты налогов и др. Предложенный анализ преимуществ и недостатков законопроекта, устанавливающего правила консолидации, может быть интересен компаниям для целей долгосрочного планирования их деятельности в России.

Налоговое администрирование

 

Методика проведения выездной налоговой проверки субъектов УСН

Васюченкова Л.В., советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, аспирант Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

Для проведения выездных проверок организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и не ведущих бухгалтерский учет,  предлагается специальная методика, максимально учитывающая все особенности данного режима налогообложения.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

Холдинги: управление налоговой функцией

Неймарк К.А., член Палаты налоговых консультантов

С помощью холдинговой структуры можно добиться законной налоговой экономии. Предлагается системный  подход к решению этой задачи.

 

Комментарий к новым ПБУ

Ложников И.Н., директор Департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО «Эйч Эл Би Внешаудит»

Комментируются  ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (обновленная редакция ПБУ 1/98),  новое ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений», ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (новая редакция ПБУ 15/01). Все нововведения  вступают в силу с 01.01.2009.

 

Проблемы налогообложения обыкновенных и экзотических опционов

Галкин С.С., аспирант Финансовой академии при Правительстве РФ, сотрудник департамента финансовых рынков ИНГ Банк (ЕВРАЗИЯ)

При квалификации сделки с опционом как сделки с отсрочкой исполнения основной риск связан с условным характером опционной сделки. Рассматривается, каким образом следует действовать налогоплательщику при минимизации налоговых рисков при заключении сделок с различными видами опционов.

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

Равновесие на рынке труда и ставки подоходного налога (на примере Узбекистана)

Аношкина В.А., координатор исследований проекта ПРООН «Реформа государственных финансов в Узбекистане»

Ибрагимов М.Я., профессор факультета экономики Гарвардского университета и главный научный сотрудник Центра экономических исследований Республики Узбекистан

Ибрагимов Р.М., доцент, главный технический советник Центра экономических исследований Республики Узбекистан

Давыдова З.Ш., ведущий научный сотрудник Центра экономических исследований Республики Узбекистан

Выведенные авторами закономерности могут служить инструментом планирования желаемого  соотношения численности работников в формальном и неформальном секторах экономики, а также для установления экономически обоснованной тарифной сетки зарплаты.

 

Налоги и право

 

О гражданско-правовых договорах и оценке их налоговых последствий

Макарова Н.Н., Волгоградский институт кооперации Российского университета кооперации, кандидат экономических наук, доцент

Многие факты хозяйственной деятельности могут быть оформлены разными видами договоров без изменения экономического содержания, но порядок налогообложения операций в зависимости от  договора будет различаться. Так, если работы носят характер долговременных капитальных вложений, не следует называть их ремонтом, с тем чтобы учесть соответствующие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Регион крупным планом

 

Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам: Свердловская область

Одинокова Т.Д., Уральский государственный экономический университет, старший преподаватель, кандидат экономических наук

Истомина Н.А., Уральский государственный экономический университет, доцент, кандидат экономических наук

Для объективной оценки резервов роста налогового потенциала субъектов РФ и выявления  сдерживающих факторов необходимо проанализировать сложившиеся тенденции как по суммарным налоговым поступлениям, так и по отдельным налогам. Для анализа были использованы фактические данные по Свердловской области.


№ 2/2009


 

 

В Госдуме

 

Новый закон об аудиторской деятельности

Самойлов Е.А., депутат Госдумы, член Комитета по бюджету и налогам

Главное изменение, которое предлагает Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ  — отмена с 1 января2010 г. лицензирования  аудиторской деятельности. Индивидуальные аудиторы и аудиторские компании в конце 2009 года должны будут объединиться в саморегулируемые организации, которые и станут основными котролерами в этой сфере.

 

Проблемы и их решение

 

 

Сделки своп в России: особенности налогообложения и правового регулирования

Галкин С.С., аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ, сотрудник Департамента финансовых рынков ИНГ Банк (ЕВРАЗИЯ).

Рассмотренная технология сделок своп позволяет понять финансовый механизм и выработать подход к их налогообложению в рамках действующего законодательства.

Налоговые аспекты секьюритизации активов

Синицын А.В., менеджер Департамента консультирования по налогообложению и праву (Группа по обслуживанию финансовых институтов, «Делойт»)

Механизм секьюритизации интересен, в первую очередь, коммерческим банкам, имеющим значительные портфели однородных кредитов, лизинговым и факторинговым компаниям, фондам недвижимости и девелоперам.

Новое в законодательстве

 

Учет договоров строительного подряда: комментарий к ПБУ 2/2008

Ложников И.Н., директор Департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО «Эйч Эл Би Внешаудит», доцент

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» является обновленной редакцией ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2009 года. Не распространяется на кредитные организации и бюджетные учреждения. Подробно рассматриваются новации,  приводятся практические рекомендации. Основные изменения касаются, в частности, порядка признания финансового результата: теперь выручка по договору строительного подряда определяется двумя способами — как и ранее «по мере готовности» и в суммах, величине понесенных расходов. В рамках первого способа допускается возможность исчисления выручки от «не предъявленных к оплате» работ.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

НДС: налоговые вычеты по авансам

Мехова Т.Н., заместитель руководителя Консультационной службы ГНИИ РНС, советник налоговой службы II ранга

С 01.01.2009 в соответствии с новым п. 12 ст. 171 НК РФ (введен Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ) налогоплательщики  имеют право на налоговые вычеты по НДС с сумм оплаты (частичной оплаты)  в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Перечислены требования, при выполнении которых у налогоплательщика-покупателя появляется право на налоговый вычет, рассмотрены наиболее значимые моменты оформления счетов-фактур в соответствии с новым п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Приводятся практические примеры.

 

Контролируемая задолженность и международные налоговые соглашения: действуют ли ограничения?

Будылин С.Л., старший юрист компании Roche & Duffay, sergey.budylin@roche-duffay.com

Речь идет о применимости  ограничений, предусмотренных российским законодательством, при отнесении к расходам в целях налогообложения прибыли выплачиваемых налогоплательщиком процентов по его долговым обязательствам перед нерезидентами. По мнению автора, поскольку формулировки международных налоговых соглашений заметно различаются, анализ ситуации каждый раз придется начинать, по сути, с чистого листа.

 

Налог на прибыль: учет расходов на ГСМ, наценок и скидок

На вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Налоговое администрирование

 

Методика проведения предпроверочного анализа

Васюченкова Л.В., советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, аспирант Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

По мнению разработчиков методики, предпроверочный анализ, осуществленный в предложенной последовательности, позволит не только сократить время проведения предстоящей выездной налоговой проверки, но и повысить ее эффективность.

 

Налоги и право

 

Унитарные предприятия как участники арендных отношений: налоговые последствия

Цыганков В.В., советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, член Палаты налоговых консультантов

Рассматривается конкретная спорная ситуация. По мнению ФГУП, поступление арендной платы непосредственно в федеральный бюджет означает отсутствие у предприятия дохода, и следовательно, обязанности по уплате налога на прибыль. Что касается НДС, то согласно договорам аренды сумму данного налога арендодатель самостоятельно перечислял в доход бюджета. По мнению автора, данная позиция является ошибочной, так как основана на неверном толковании норм налогового, гражданского и бюджетного законодательства.

 

Налоговые проверки: изменения внесены, но вопросы остались

Пантюшов О.В., адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы

Анализируются изменения, внесенные в часть первую НК РФ Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, которые, по мнению автора,  в целом носят позитивный для налогоплательщика характер, хотя еще остаются вопросы, требующие доработки.

 

Арбитражная практика

 

Возмещение НДС экспортерам: спорные ситуации

Лермонтов Ю.М., консультант Минфина России

На примерах из арбитражной практики рассмотрены основные вопросы, с трудным разрешением которых сталкиваются налогоплательщики при возмещении НДС, уплаченного при производстве (приобретении) экспортируемой продукции.

 

Регион крупным планом

 

Результаты реорганизации налоговой полиции: Курская область

Воробьёв Ю.Н., Курская государственная сельскохозяйственная академия им. проф. И.И. Иванова, старший преподаватель

Жахов Н.В., Курская государственная сельскохозяйственная академия им. проф. И.И. Иванова, студент

С 2003 года функции Федеральной службы налоговой полиции РФ (ФСНП России) были переданы МВД России. На региональном уровне в структуре управлений внутренних дел созданы самостоятельные подразделения  по налоговым преступлениям (УНП). В статье рассказывается о приоритетных направлениях и результатах деятельности   такого подразделения в Курской области  (УНП УВД по Курской области).


№ 3/2009


 

 

В Совете Федерации

Рынок ценных бумаг в ожидании перемен

По материалам «круглого стола» на тему «Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами»

Предлагается внести ряд изменений в налоговое законодательство с целью оживления российского финансового рынка, привлечения на него новых инвесторов — физических лиц, придания этому рынку достаточно серьезной устойчивости к мировым катаклизмам. Действие изменений, устанавливающих особенности налогообложения доходов  физических лиц от операций с ценными бумагами, распространить с 1 января2008 г.

 

Предложения. Концепции. Перспективы

НК РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения

В. А. Кашин, первый заместитель директора ГНИИ РНС, доктор экономических наук

По мнению автора, если ставить задачу справедливости налоговой системы (а то, что пока ее нет, доказывается фактом формирования поступлений НДФЛ почти целиком за счет обложения заработной платы, хотя ее доля в национальном доходе РФ составляет не более 30%), то и нам пора пойти по пути других развитых стран, начав с серьезной структурной и организационной перестройки методов и порядка налогообложения дохода.

 

Налогообложение нефтегазового сектора и проблемы бюджета

С. Л. Любавский, доцент кафедры финансов Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов (СПбГУЭФ), кандидат экономических наук

Учитывая роль нефтегазового сектора для отдельных стран, волатильность цен на природные ресурсы ставит доходы государств в прямую зависимость от состояния мирового рынка энергоресурсов. В этой связи, по мнению автора, как никогда актуален вопрос о создании межгосударственных и внутригосударственных инструментов, которые могли бы регулировать, с одной стороны, мировые цены на ресурсы, с другой — величину получаемых доходов.

 

Новое в законодательстве

ЕСХН для рыбохозяйственного комплекса и другие изменения

В.В. Петрунин, государственный советник РФ 2-го класса

Федеральным законом от 30.12.2008 № 314-ФЗ рыбохозяйственным организациям предоставляется право применения льготного режима налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если численность их работников не превышает 300 человек.

 

Налоговое администрирование

Анализ последствий перехода к единой декларации по НДС и общему порядку возмещения налога

Т.И. Сёмкина, старший научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России

Т.Г. Лебединская, ведущий научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

По оценке авторов, предварительные итоги введения единой налоговой декларации по НДС и общего порядка возмещения налога можно охарактеризовать как положительные. В частности, опережение темпов роста вычетов относительно темпов роста поступлений налога в бюджет, хотя и незначительно, но  сократилось.

 

Налоговое прогнозирование на проблемном этапе развития экономики

С.Н. Алёхин, заместитель руководителя УФНС России по Тульской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, кандидат экономических наук

В.В. Чернов, руководитель УФНС России по Тульской области, государственный советник Российской Федерации 2-го класса, кандидат экономических наук

В статье сделана попытка обобщенного прогнозирования налоговых поступлений с применением принципа «синтез—анализ—синтез». Достоинством предложенного алгоритма расчетов является простота, оперативность и возможность реализации с минимальным привлечением используемой информации.

 

В продолжение темы

Законодательное регулирование  аудиторской деятельности: старое и новое

М. А. Городилов, доцент кафедры учета, аудита и экономического анализа ГОУ ВПО «Пермский государственный университет», кандидат экономических наук

Детально рассмотрены основные трансформации в сфере законодательного регулирования   аудиторской деятельности, установленные Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Налогообложение материальной выгоды при получении заемных средств

И.В. Мамонова, доцент кафедры «Финансы» Института экономики, права и гуманитарных специальностей (г. Краснодар), кандидат экономических наук

При расчете материальной выгоды алгоритм действий зависит от валюты кредита (займа), вида займа (предусматривается или нет выплата процентов), порядка погашения долговых обязательств.

 

Трудности при реализации права на получение налоговых вычетов по НДФЛ

С.А. Анцупова, референт государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Речь идет об имущественном налоговом вычете и социальном налоговом вычете на обучение. По мнению автора, устранить существующие трудности, которые испытывают налогоплательщики при реализации своего права на получение данных налоговых вычетов, возможно. Однако для этого  необходимо внести некоторые изменения в действующий порядок.

 

Плата за землю при использовании земельных участков для строительства

П.А. Соколов, налоговый консультант аудиторской компании ООО «Информбюро»

Порядок отражения в учете сумм земельного налога и арендной платы при использовании земельных участков для строительства зависит от того, в чьей собственности находится земля, назначения возводимого на земельном участке объекта и срока договора аренды. Поясняется на конкретных примерах.

 

Налоги в вопросах и ответах

НДС: товарообменные операции, счет-фактура, расчет пропорции

На вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Зарубежный опыт

Практика налогообложения игорного бизнеса

И.В. Горский, руководитель Центра НИФИ АБиК Минфина России, доктор экономических наук

О.В. Медведева, ведущий научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

Данные, приведенные в статье, иллюстрируют разнообразие вариантов использования  налоговых инструментов при налогообложении игорного бизнеса. Однако повсеместно налогообложение этой сферы деятельности осуществляется в особом порядке.


№ 4/2009


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

Л. М. Архипцева, А.В. Трунов. Анализ динамики и структуры налоговых поступлений от организаций черной металлургии

Аннотация

В статье изложены результаты исследования налоговых поступлений в бюджетную систему РФ от организаций черной металлургии за 2006—2008 гг. в разрезе двух сегментов: добывающего и металлообработки. Предложен метод анализа налоговой нагрузки на организации черной металлургии, исключающей влияние сумм НДС, подлежащих к возмещению. Сформулированы предложения по совершенствованию анализа налоговых поступлений.

Ключевые слова: поступление налогов, бюджетная система РФ, налоговый потенциал,  налоговая нагрузка, черная металлургия, добыча железорудного сырья, металлообработка, «эффект НДС»

Литература

1.        Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян, О.А. Бессчетная, В.Н. Засько, А.И. Новикова; под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

2.        Архипцева Л.М.  Анализ налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. № 5.

3.        Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Russian Classification of Economic Activities ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1): принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 6 нояб.2001 г. № 454-ст.

 

А.З. Дадашев, Ю.А. Дадашева. Уровень налоговой нагрузки организаций в контексте налоговых проверок

Аннотация

Рассматриваются налоги в системе экономических категорий «себестоимость», «прибыль», «цена», «добавленная стоимость». Предлагается рассчитывать консолидированную налоговую нагрузку, учитывающую налоговые платежи организации как налогоплательщика и как налогового агента в соотношении с добавленной стоимостью. Предложенный метод расчета позволяет более обоснованно по сравнению с рекомендуемым ФНС России методом (налоговые платежи организации как налогоплательщика к выручке) подойти к отбору организации при планировании выездных налоговых проверок.

Ключевые слова: купля-продажа, ценные бумаги, цена приобретения

Литература

1. О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений: федер. закон Рос. Федерации от 30 апр.2008 г. № 56-ФЗ.

2. Россия в цифрах. 2008: крат. стат. сб./ Росстат. М., 2008. С. 379-386.

3. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 30 мая2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. от 14.10.2008); Приложение № 3. Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

С.А. Анцупова. О налогообложении НДФЛ денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.

Ключевые слова: НДФЛ, денежная компенсация, личный транспорт, служебные поездки

 

Д.В. Осипов. Порядок определения цены приобретения ценных бумаг

Аннотация

Какая цена будет признаваться ценой приобретения ценных бумаг для целей налогообложения прибыли организаций в случае их дальнейшей реализации, вы узнаете, прочитав эту статью. Рассматриваются конкретные примеры.

Ключевые слова: купля-продажа, ценные бумаги, цена приобретения

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 26.11.2008).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2008).

3. Постановление ФАС Уральского округа от 15.07.2004 № Ф09-2757/04-АК.

 

Отражение в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций (на вопросы отвечают эксперты Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация

Вопросы касаются отражения в учете расчетов по договорам поставки, арендных обязательств, премирования работников. Ответы составлены с учетом мнения Минфина и ФНС России.

 

События. Факты. Комментарии

А.И. Байчурина. Общественный совет при ФНС России — шаг на пути формирования активной гражданской позиции

Аннотация

Анализируются предпосылки создания, статус и деятельность Общественного совета, впервые начавшего работу при Федеральной налоговой службе. Определяется роль Общественного совета как вспомогательного механизма управления формированием налоговой культуры в обществе, а также противодействия правонарушениям в налоговых органах.

Ключевые слова: Федеральная налоговая служба (ФНС России), Общественный совет, налоговая культура, гражданское общество, общественный контроль, управленческий контроль в социальной сфере, государственно-общественный контроль

Литература

1. Об Общественной палате Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 4 апр.2005 г. № 32-ФЗ.

2. О порядке образования общественных советов при федеральных министерствах, руководство которыми осуществляет Правительство Российской Федерации, федеральных службах и федеральных агентствах, подведомственных этим федеральным министерствам, а также государственных комитетах, федеральных службах и федеральных агентствах, руководство которыми осуществляет Правительство Российской Федерации: постановление Правительства Рос. Федерации от 2 авг.2005 г. № 481.

3. Об образовании Общественного совета при центральном аппарате Федеральной налоговой службы: приказ ФНС России от 19 дек.2008 г. № ММ-3-4/675@.

 

Налоговой администрирование

А.Н. Баранова. Основание для принудительной ликвидации — несоблюдение требований к размеру чистых активов

Аннотация

В арсенале мер, которыми располагают налоговые органы в отношении юридических лиц, законодательством предусматривается и принудительная ликвидация. О правомочиях налоговых органов и о том, что делать организациям, чтобы не попадать в группу риска, рассказывается в статье.

Ключевые слова: принудительная ликвидация юридического лица, стоимость чистых активов, уставный капитал, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм.).

2. О налоговых органах Российской Федерации: закон Рос. Федерации от 21 марта1991 г. № 943-1.

3. По делу о проверке конституционности положений статьи 35 Федерального закона «Об акционерных обществах», статьей 61 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданина А.Б Борисова, ЗАО «Медиа-мост» и ЗАО «Московская независимая вещательная корпорация»: постановление КС РФ от 18 июля № 14-П.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 нояб.1994 г. № 51-ФЗ.

5. Об акционерных обществах: федер. закон Рос. Федерации от 26 дек.1995 г. № 208-ФЗ.

6. Об обществах с ограниченной ответственностью: федер. закон Рос. Федерации от 8 фев.1998 г. № 14-ФЗ.

7. О минимальном размере оплаты труда: федер. закон Рос. Федерации от 19 июня2000 г. № 82-ФЗ.

8. Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: приказ Минфина России № 10н, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 янв.2003 г.

 

Налоги и право

Р.А. Митрофанов. Контроль цен по сделкам с участием оффоров: арбитражная практика

Аннотация

На практике существование различных подходов к пониманию прав налоговых органов в сфере контроля сделок, а также различных принципов определения рыночных цен приводит к возникновению многочисленных споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. При разрешении таких конфликтов в суде исход дела зависит прежде всего от степени аргументированности позиций сторон. Рассматривается арбитражная практика по применению положений ст. 40 НК РФ.

Ключевые слова: оффшор, внешнеторговые сделки, статья 40, налоговые проверки, арбитражная практика

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2008).

 

Решение КС РФ

Аннотация

Изложены выводы, сделанные Конституционным Судом РФ в Постановлении по делу о проверке конституционности абзацев четвертого и пятого п. 10 ст. 89 НК РФ

Ключевые слова: Конституционный Суд, ст. 89 НК РФ, повторная проверка

 

Проблемы и их решение

А.Е. Ильин, Г.В. Ильина, М.А. Иванов. Стандартные налоговые вычеты: изменения есть, но недостаточные

Аннотация

Оценивая изменения в налогообложении доходов физических лиц как позитивные, авторы рассматривают проблему реализации социальной функции налога, решение которой невозможно без совершенствования системы стандартных налоговых вычетов.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты, доходы населения, минимальный размер оплаты труда

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ.

О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 22 июля2008 г. № 121-ФЗ.

Ильин А.Е. Налоговый механизм государственного регулирования доходов // Финансы. 2005. № 3. С. 16—17.

Ильин А.Е. Формирование и регулирование доходов работников сельского хозяйства. Курск. Изд-во Курской ГСХА, 2004.

Регионы России. Социально-экономические показатели –2008 г. М.: Росстат, 2008.

 

И.П. Деревяго. Экологизация налоговой системы как инструмент устойчивого развития

Аннотация

Стратегия устойчивого развития предполагает обеспечение экономического роста при условии воспроизводства природно-экологических благ. Эффективным инструментом решения данной задачи может стать налоговая политика. Ее экологизация позволит не только стимулировать рациональное использование природных ресурсов и  проведение мероприятий по охране окружающей среды и проведение мероприятий по охране окружающей среды, но и будет содействовать структурной перестройке экономики, повышению ее технологичности, снижению зависимости от сырьевых отраслей.

Ключевые слова: налоговая политика, экологизация, устойчивое развитие, природно-ресурсный потенциал, экологический налог, справедливое перераспределение

Литература

1. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии). Минск, 2002.

2. Джордж Г. Прогресс и бедность / Пер. с англ. М.: Татьянин день, 1992.

3. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.

4. Каштанова Е. Г. Налоговые реформы конца XX века – путь к социальному прогрессу // Белорусский экономический журнал. 2000. № 4.

5. Шулейко О. Л. Влияние налоговой политики на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования // Белорусский экономический журнал. 2003. № 2.

6. Обзор результативности экологической деятельности : Беларусь / Комитет по экологической политике Европейской экономической комиссии : обзор второй. Нью-Йорк; Женева, 2005.

7. Гофман К. Г. Переход к рынку и экологизация налоговой системы России // Экономика и математические методы. 1994. Т. 30, вып. 4. С. 22–34.

8. Дейли Г. Мир тесен // В мире науки. 2005. № 12.

9. Доклад о развитии человека за 2003 год / ПРООН Республики Беларусь. Минск: Юнипак.

10. Браун Л. Экономика: Как создать экономику, сберегающую пла­нету / Пер. с англ. М.: Весь мир, 2003.

11. Мясникович М. В. Две концепции решения одной проблемы: российский и белорусский подходы к развитию науки // Белорусский экономический журнал. 2005. № 1.

 

Налоги в вопросах и ответах

Ю.М. Лермонтов. Налог на имущество и налог на прибыль организаций

Аннотация

Обязанность по уплате налога на имущество возникает у налогоплательщика с момента начала эксплуатации данного имущества… Затраты на проживание (аренду жилья) иностранного специалиста могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, но только в размере, не превышающем 20% суммы заработной платы… Для признания затрат по оплате услуг сотовой связи расходами в обязательном порядке необходимо иметь в наличии детализированный счет оператора связи.


№ 5/2009


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

К.Е. Викулов. Налогообложение постоянных представительств иностранных организаций: российский и международный опыт

Ключевые слова: налог на прибыль, постоянные представительства, международное двойное налогообложение, ОЭСР

Аннотация: Излагается современный международный подход к налогообложению постоянных представительств, заключенный в докладе и новой редакции комментариев к Модельной конвенции ОЭСР 2008 года в отношении налогов на доходы и капитал. Предложенный анализ соотношения российских и международных правил может быть полезен иностранным компаниям, организующим свою деятельность в России через филиалы и представительства.

Литература:

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 № 323-ФЗ).

2.        Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций: утв. Приказом МНС России от 28 марта2003 г. № БГ-3-23/150.

3.        Eduardo M.Z. The Impact of the OECD on Tax Treaties” in Tax Treaty Policy and Development.

4.        OECD Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments. Part 1, July 2008.

5.        Gustiova A. The Dependent Agent and Attribution of Profits to the Agency PE. Source versus Residence in International Tax Law. Band 38, Linde: 2005.

6.        OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed Version July 2008.

7.        OECD Commentaries on Articles of the Model Tax Convention. Condensed Version July 2008.

8.        Discussion Draft on a New Article 7 (Business Profits) of the OECD Model Tax Convention, July—December 2008.

9.        Baker P., Collier S. R. General Report – IFA, 2006.

10.     Fletcher R., Kay G. PEs & the OECD // The Tax Journal. 2007. February 19.

 

 

Н.Н. Тютюрюков, Г.Б. Тернопольская, В.Н. Тютюрюков. Есть ли будущее у миноритарных налогов в России?

Ключевые слова: миноритарные налоги, функции налогов, налоговые системы зарубежных стран, региональные налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, структура налоговых поступлений

Аннотация: Основная функция миноритарных налогов не фискальная, а регулирующая, поэтому страны Евросоюза не спешат отменять их и широко используют для решения конкретных проблем. В России из-за наличия большого количества льгот в группу миноритарных попали налоги таковыми не являющиеся (например, транспортный налог). Что выбрать: отменить миноритарные налоги или превратить их бюджетообразующие?

Литература:

1.        Все начиналось с десятины: пер. с нем. /Общ. ред. и вступит. ст. Б.Е. Ланина. М.: Прогресс, 1992.

2.         «Taxes inEurope» database. List of minor taxes. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/info_docs/tax_inventory/list_minor_taxes_en.pdf.

3.        Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008: стат. сб. / Росстат. М., 2008.

4.        Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Гордиев узел региональных налоговых льгот // Труды Вольного экономического общества. Т. 106. 2008. № 1. С. 160—163.

5.        Материалы круглого стола «Налоговый кодекс Российской Федерации – 10 лет» // Труды Вольного экономического общества России. Т. 106. 2009. № 1.

6.        Стенограмма заседания Научно-экспертного совета при Председателе Совета Федерации ФС РФ «Роль государства и гражданского общества в развитии человеческого потенциала и обеспечении рационального использования природных ресурсов России», 10 октября2006 г.

7.        Стиглиц Дж. Ревущие девяностые: семена развала. М.: Современная экономика и право, 2005.

Фукуяма Ф. Падение корпорации «Америка» // Мир перемен. 2008. № 4.

 

 

Проблемы и их решение

А.С. Тендрякова. О введении в законодательство РФ мер против сокрытия налогооблагаемых доходов за рубежом

Ключевые слова: сокрытие налогооблагаемых доходов за рубежом, правила о контролируемых иностранных компаниях, налоговой резидентство, место эффективного управления и контроля

Аннотация: Излагаются спорные моменты при разработке российских правил о «контролируемых инострвнных компаниях» и критериев налогового резиденства для юридических лиц. Предлагается подход к оценке налогового потенциала введения «места управления и контроля» как критерия налогового резиденства юридических лиц.

Литература:

1. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 годы: одобрены на заседании Правительства РФ (протокол от 2 марта 2007 г. №8). URL: http://www1.minfin.ru/budjet/taxpoltend.pdf

2. Е. Масалин. Казахстанский аналог правил о контролируемых иностранных компаниях (или еще раз об оффшорах) // Юрист. 2005. № 1 (43). URL: http://www.zakon.kz/magazine/archive/2005_01_5.asp

3. Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны): приказ Минфина России от 13 нояб.2007 г. № 108н.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая от и вторая от (с последними изменениями и дополнениями, внесенными федеральным законом от 30 декабря2008 г. № 323-ФЗ).

5. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов: одобрены на заседании Правительства РФ от 26 мая 2008 г. URL: http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/

 

 

О.Е. Рассолова. Исчисление таможенных платежей при ввозе товаров из Гонконга

Ключевые слова: страна происхождения, риски, таможенные платежи

Аннотация: исходя из анализа положений законодательства, регламентирующих порядок таможенного оформления товаров, выявлены проблемы исчисления таможенных платежей в зависимости от страны происхождения товара и предложены практические рекомендации по их преодолению.

Литература:

1. О таможенном оформлении товаров, происходящих из специального административного района Гонконг (Сянган) КНР [Электронный ресурс]: письмо ГТД России от 5 авг.2004 г. № 07-48/28560. Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Об утверждении перечня стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации: постановление Правительства Рос. Федерации от 13 сент.1994 г. № 1057.

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп.).

4. О правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций: соглашение стран СНГ от 12 апр.1996 г. // Вестник СНГ. 1996. 12 апр. № 4.

5. О предоставлении тарифных преференций: приказ ГТК России от 25 дек.2003 г. № 1539.

6. Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров: утв. приказом ГТК России от 28 нояб.2003 г. № 1356 (в ред. от 4 июля2008 г.).

 

 

В продолжение темы

М.А. Городилов. Участие в саморегулируемых организациях аудиторов: возможны варианты?

Ключевые слова: аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, саморегулируемые организации, обязательный аудит, инициативный аудит, сопутствующие аудиту услуги

Аннотация: Рассматривается конституционность нормы  Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», устанавливающей обязательность участия аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Литература:

1.       Об аудиторской деятельности: федер. закон Рос. Федерации от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ // Рос. газ. 2008. 31 дек.

2.       О саморегулируемых организациях: федер. закон Рос. Федерации от 01.12.2007 г. № 315-ФЗ (с изм. и доп.) // Рос. газ. 2007. 6 дек.

3.       Судаков С.В. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 16. С. 53—59.

4.       Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. М.: Волтерс Клувер, 2005.

5.       По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате: постановление Конституционного Суда РФ от 19 мая1998 г. № 15-П // Рос. газ. 1998. 28 мая.

6.       По делу о проверке конституционности абзаца восьмого пункта 1 статьи 20 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобой гражданина А.Г. Меженцева:  постановление Конституционного Суда РФ от 19 дек.2005 г. № 12-П // Рос. газ. 2005. 28 дек.

По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в связи с жалобой гражданки И.В. Выставкиной: постановление Конституционного Суда РФ от 1 апр.2003 г. № 4-П // Рос. газ. 2003. 9 апр.

 

 

Налоговое администрирование

Д.В. Асеев. Как снизить вероятность проведения налоговой проверки, или О пользе пояснительной записки

Ключевые слова: критерий, налоговые риски, пояснения, налоговая нагрузка, предпроверочный анализ, налоговая проверка, налоговый орган, показатели бухгалтерской и налоговой отчетности

Аннотация: Каждый налогоплательщик имеет право прокомментировать данные своего бухгалтерского и налогового учета путем предоставления дополнительных пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Разъясняется значимость пояснительной записки для снижения вероятности проведения в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля (в том числе выездной налоговой проверки), даются рекомендации по ее содержанию. Приводятся критерии для самостоятельной оценки налогоплательщиком рисков совершения налоговых правонарушений.

Литература:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.).

О бухгалтерском учете: федер. закон Рос. Федерации от 21 нояб.1996 г. № 129-ФЗ.

О формах бухгалтерской отчетности: приказ Минфина России от 22 июля2003 г. № 67н.

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)»: приказ Минфина России от 16 июля1999 г. № 43н.

Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30 мая2007 г. № ММ-3-06/333@.

 

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Д.В. Осипов. Расходы налогоплательщика на приобретение чистой питьевой воды

Ключевые слова: питьевая вода, налог на прибыль, расходы, нормальные условия труда, охрана труда, санитарно-эпидемиологическое заключение

Аннотация: Вправе ли организация учесть затраты на приобретение чистой питьевой воды для своих сотрудников в расходах для целей налогообложения прибыли организаций? Отвечая на данный вопрос, автор, помимо собственной точки зрения, приводит мнения  Минфина и ФНС России, рассматривает примеры из арбитражной практики.

Литература:

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ.

2.     Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 дек.2001 г. № 197-ФЗ.

 

Налоги с выплат работникам (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Вопросы касаются применения вычетов по НДФЛ и налогообложения выплат по гражданско-правовым договорам (в частности, договору аренды транспортного средства с экипажем) и трудовым договорам (дополнительные выплаты к отпуску). Ответы составлены с учетом позиций Минфина и ФНС России, а также арбитражной практики.

 

 

Налоги и право

Ю.Л. Иванец. Неисполнение обязанности налоговым агентом: возможные последствия

Ключевые слова: принудительное взыскание из средств налогового агента налога, пеней, штрафа; возмещение НДС покупателем—налоговым агентом

Аннотация:

Какие санкции ожидают налогового агента в случае неисполнения обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога в российский бюджет за иностранную организацию?

На примерах из арбитражной практики рассмотрена возможность принудительного взыскания с него налога, штрафа и пеней.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм.); часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм.).

2. Письма Минфина России от 16 окт.2007 г. № 03-07-15/153 и от 28 февр.2008 г. № 03-07-08/47 [электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

3. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 26 нояб.2008 г. № 224-ФЗ.

 

Ю.М. Лермонтов. Отдельные вопросы применения ЕСХН: арбитражная практика

Ключевые слова: ЕСХН, НДС, налог на прибыль, сельскохозяйственный товаропроизводитель

Аннотация: В статье анализируется судебная практика, по применению отдельных положений главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)» НК РФ.


№ 6/2009


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

В.Г. Пансков. Налоговая политика в условиях финансового кризиса — средство оперативного реагирования

Ключевые слова: антикризисные меры, потребительский спрос, налоговая нагрузка, стимулирование инноваций, прогрессивная шкала НДФЛ, администрирование НДС, НДС-счета

Аннотация: В статье  анализируются принятые и намеченные к осуществлению в ближайшем будущем антикризисные меры правительства в области налогообложения. Дается их  оценка как неполных и недостаточно эффективных. По мнению автора, в период кризиса необходимы не отдельные поправки в налоговое законодательство, а система решительных и неординарных мер по повышению роли налогов в стимулировании потребительского спроса. Обосновывается необходимость существенного снижения ставок НДС, повышения ставок налога на прибыль, введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц одновременным введением инвестиционных и инновационных  льгот, повышением  размера необлагаемых доходов населения. Вносятся конкретные рекомендации по повышению налоговых доходов бюджета в целях финансирования программы антикризисных мер правительства.

Литература:

1. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 26 нояб.2008 г. № 224-ФЗ // Рос. газ. 2008. 27 нояб.

2. О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»: федер. закон Рос. Федерации от 28 апр.2009 г. № 76-ФЗ // Рос. газ. 2009. 6 мая (№ 4903).

3. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации. URL: http://www. Premier.gov. ru /antikrisis/

 

Законопроекты: обмен мнениями

С.С. Галкин. Срочный рынок в ожидании перемен

Ключевые слова: налогообложение деривативов, налог на прибыль, НДС, налоговое регулирование профессиональных участников рынка ценных бумаг, своп, налогообложение дилера, налогообложение клиринговой компании, производный финансовый инструмент, срочная сделка, ФИСС

Аннотация: Проект Федерального закона «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» является очередным шагом в совершенствовании налогообложения срочного рынка в России. Однако некоторые его предложения, включая изменение режима налогообложения дилеров, по мнению автора, могут повлечь за собой злоупотребления при ценообразовании на срочном рынке, в связи с чем должны быть предусмотрены более действенные механизмы контроля

Литература:

1. О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: проект № 172989-5 федер. закона. URL:http:/www/duma.gov.ru/faces/lawseach/gointer.jsp?c=172989-5

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

3. О рынке ценных бумаг: федер. закон Рос. Федерации от 22 апр.1996 г. № 39-ФЗ (в ред. от 28.04.2009).

 

Проблемы и их решение

Б.И. Сторчак. Персональные данные в налоговых органах: обработка, защита, борьба с утечками

Ключевые слова: персональные данные, операторы персональных данных, защита персональных данных, налоговые органы

Аннотация: Рассмотрены эффективные методы защиты конфиденциальной информации о налогоплательщиках в соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»

Литература:

1. О персональных данных: федер. закон Рос. Федерации от 27 июля2006 г. № 152-ФЗ // Рос. газ. 2006. 29 июля (№ 165).

2. Об утверждении образца формы уведомления об обработке персональных данных [Электронный ресурс]: приказ Федеральной службы по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций от 17 июля2008 г. № 08. Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

3. О лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации: постановление Правительства РФ от 15 авг.2006 г. № 504 // Рос. газ. 2006. 29 авг. (№ 190).

 

А.А. Артемьев. Экономическая обоснованность таможенных сборов

Ключевые слова: сборы за таможенное оформление, периодическое временное декларирование, индивидуальная возмездность, компенсационный характер

Аннотация: Исследованы проблемы государственного регулирования таможенных сборов. На основе анализа судебной практики сделан вывод, что действия уполномоченных органов по таможенному оформлению и таможенному сопровождению осуществляются в интересах всего общества, а не только плательщиков сборов и, значит, уплата фискальных сборов в данном случае не вполне корректна с точки зрения сущностных принципов обложения сборами

Литература:

1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп.).

2. О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 11 нояб.2004 г. № 139-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2004. № 46 (часть 1), ст. 4494.

3. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

4. Постановление Президиума ВАС РФ от 8 июля2008 г. № 4574/08 по делу № А47-2238/2007АК-22 [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Омской области о проверке конституционности подпункта 1 пункта 1 статьи 357.7 и пункта 1 статьи 357.10 Таможенного кодекса Российской Федерации: определение Конституционного Суда Рос. Федерации от 7 нояб.2008 г. № 631-О-О // Вестник Конституционного Суда РФ. 2008. № 6.

6. О таможенных сборах за таможенное оформление: письмо ФТС России от 8 окт.2008 г. № 01-11/41807 // Таможенный вестник. 2008. № 21 (ноябрь).

7. О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря2004 г. № 863: постановление Правительства Рос. Федерации от 10 марта2009 г. № 220 // Рос. газ. 2009. 17 марта (№ 44).

 

Налоги и право

О.В. Пантюшов. Переквалификация сделок налоговым органом

Ключевые слова: сделка, договор, юридическая квалификация сделки, переквалификация, налоговые органы, налоговые обязательства

Аннотация: В статье рассматривается соотношение налоговых и гражданско-правовых обязательств, их взаимосвязь и взаимообусловленность, а также обращается внимание на проблемы, возникающие в процессе использования налоговыми органами права переквалифицировать заключенные налогоплательщиками сделки с целью начисления налогов.

Литература:

1. Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики.  М., 2006.

2. Кация Т.В. Злоупотребление субъективным гражданским правом // Закон. № 3. 2009.

3. Корнаухов М.В. Теория и практика налоговой переквалификации для целей налогообложения // Закон. 2007. № 9, сентяб.

4. Курбатов А. О применении ст. 169 ГК РФ в налоговых отношениях // Хозяйство и право. 2008. № 7.

5. Курбатов А., Подмаркова А. Недопустимость злоупотребления правом как общеправовой принцип реализации прав // Хозяйство и право.  2009. № 2.

6. Моисеев В.Н. Обзор судебной практики // Изменение налоговым органом юридической квалификации сделки: Арбитражное правосудие в России. 2008. № 1, янв.

7. Овсянников С.В. К вопросу о соотношении материального и формального в налоговых спорах. Комментарии к Постановлению Президиума ВАС РФ от 18.11.2008  № 7588/08 и от 11.11.2008  № 9299/08 // Вестник ВАС  РФ. 2009. № 3.

8. Савельев С.Л. Антисоциальные сделки (ст.169 ГК РФ) в налоговых спорах // Закон. 2008. № 5.

9. Скловский К.И. О пределах действия нормы статьи 169 ГК РФ // Вестник гражданского права. 2007. № 3. Т. 7.

10. Скловский К.И Актуальные проблемы ст.169 ГК РФ в судебной практике. Доступ из справ.-правой системы «КонсультантПлюс».

 

И.Н. Соловьев. Статья 199.1 УК (исполнение обязанностей налогового агента) требует корректировки

Ключевые слова: уголовная ответственность за неиспользование обязанностей налогового агента, неперечисление НДФЛ в бюджет, личный интерес, применение рекомендаций Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря2006 г. № 64

Аннотация: На основе судебной практики рассматриваются проблемные вопросы привлечения лиц к уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), анализируются причины, по которым виновные в неперечислении удержанного НДФЛ избегают предусмотренной законодательством ответственности. Предлагается ряд изменений в действующую редакцию ст. 199.1 УК РФ, призванных повысить эффективность уголовно-правовой защиты общественных отношений, складывающихся в области исполнения обязанностей налогового агента, что особенно актуально в условиях глобального экономического кризиса и сокращения налоговых поступлений в бюджетную систему государства.

Литература:

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня1996 г. № 63-ФЗ (с изм. и доп.).

2. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 8 дек.2003 г. № 162-ФЗ.

3. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: постановление Пленума Верховного Суда Рос. Федерации от 28 дек. 2006. № 64 // Рос. газ. 2006. 31 дек. (№ 297).

 

Налоговое администрирование

А.Н. Артемьева. Единый налог на вмененный доход: проблемы, новации и перспективы

Ключевые слова: специальные налоговые режимы, базовая доходность, корректирующие коэффициенты

Аннотация: Специальный налоговый режим в виде ЕНВД активно используется местными органами в целях пополнения  бюджета. Чтобы снизить вероятность возникновения проблем в практике администрирования, автор считает необходимым наладить взаимодействие представительного органа муниципального образования и налоговой инспекции на стадии разработки нормативного акта о введении данной системы налогообложения на подведомственной территории, а также вносит предложение о ежегодном представлении плательщиками единого налога сведений о фактически полученных доходах.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля1998 г. № 145-ФЗ.

3. О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 17 мая2007 г. № 85-ФЗ // Рос. газ. 2007. 2 июня (№ 117).

4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 22 июля2008 г. № 155-ФЗ // Собрание законодательства Рос. Федерации. 2008. № 30 (ч. 1), ст. 3611.

5. Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год: приказ Минэкономразвития России от 12 нояб.2008 г. № 392 // Рос. газ. 2008. 19 нояб. (№ 237).

 

Налоги в вопросах и ответах

Ю.М. Лермонтов. НДС: освобождение от уплаты, вычеты

Аннотация: Вопросы касаются порядка применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, налоговых вычетов (в случае внесения исправлений в счета-фактуры, при оплате арендатором коммунальных услуг). Ответы даются с учетом  точки зрения Минфина и ФНС России, арбитражной практики.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Я. Степовая, Е. Мельникова. Уплата налогов и сдача отчетности организацией, имеющей филиал

Ключевые слова: филиал, обособленное подразделение, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество, налоговая декларация, отчетность, страховые взносы

Аннотация: Рассматривается ситуация, когда головной офис и филиал организации находятся в разных субъектах Федерации. Точка зрения авторов подтверждается мнением  Минфина и ФНС России.

 

Н.Л. Новлянская, А.А. Баженов. Показатели рентабельности и исполнение налоговых обязательств

Ключевые слова: налоговые обязательства, рентабельность капитала, факторная модель, расходоемкость продукции, финансовый леверидж

Аннотация: Представленные в статье различные модели рентабельности (собственного капитала, заемного капитала, инвестированного капитала) характеризуют взаимное влияние налоговых обязательств и соответствующих показателей прибыльности.

Литература:

Анализ финансовой отчетности / Под. ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. М.: Вузовский учебник, 2007.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации / 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент / Пер. с англ.; под ред. Е.А. Дорофеева. 10-е изд. СПб.: Питер, 2007.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. М.А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2008.

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2006.

Экономический анализ / Под ред. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Капрасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. М.: ИД «ИнформБюро», 2008.

 

Учет объектов основных средств и недвижимого имущества (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Особенности налогообложения и бухгалтерского учета  операций, связанных с передачей лизингового имущества на баланс лизингополучателя, куплей-продажей квартиры, ремонтом основных средств и др.


№ 7/2009


 

 

Законопроекты: обмен мнениями

А. К. Соловьев. Изменения в пенсионном и налоговом законодательстве необходимы

Актуарные расчеты, проведенные Пенсионным фондом РФ, обосновывают необходимость кардинальных изменений в пенсионном и налоговом законодательстве, а именно отмены единого социального налога и перехода к уплате страховых взносов с повышением тарифа до 26 % начиная с 2011 года.

Д. Е. Фадеев. Шаг вперед, два шага назад (к вопросу о налоговой нагрузке на малый бизнес)

Анализируя несколько законопроектов, находящихся в настоящее время на рассмотрении Государственной Думы, автор делает вывод о разной направленности проводимой налоговой политики в отношении субъектов малого предпринимательства.

Предложения. концепции. перспективы

Д. С. Коломеец. Аренда и реализация публичного имущества: правовой статус налогового агента по НДС

Автором ставится под сомнение обоснованность применения существующего порядка (п. 3 ст. 161 НК РФ) возложения обязанности по перечислению сумм НДС по сделкам с публичным имуществом на арендатора и приобретателя имущества, выступающих в качестве налоговых агентов, и освобождения государственных и муниципальных органов от этой обязанности.

Проблемы и их решение

А. Н. Баранова. Новая редакция закона о банкротстве — что осталось неучтенным

Вступившие в силу в 2009 году изменения в законодательство о несостоятельности (банкротстве) оказались существенными, но не в полной мере соответствующими некоторым принципам права. Так, установленный порядок инициирования процедуры банкротства уполномоченным органом имеет ряд недостатков в правовом регулировании и идет в разрез с принципом равной защиты субъектов конкурсных отношений.

Налоги и право

Г. Р. Голованов. Некоторые проблемы понятийного аппарата законодательства о налогах и сборах

Рассмотрены отдельные правовые проблемы соотношения в законодательстве о налогах и сборах терминов «физическое лицо» и «индивидуальный предприниматель», а также содержания понятий «адвокат», «налоговый агент» применительно к адвокатским образованиям.

В продолжение темы

М. А. Городилов. Сопутствующие аудиту услуги: практика применения стандартов

бухгалтерский учет и налогообложение

По мнению автора, нововведения позитивно отразятся на интересах налогоплательщиков — аудируемых лиц, поскольку позволят учитывать соответствующие расходы для целей налогообложения.

В. Горностаев, Т. Никифорова. Передача подрядчику материалов и оборудования, не требующего монтажа: бухучет и документальное оформление

С позиций документального оформления и бухучета операций анализируется ситуация, когда для достройки объекта подрядчику передаются материалы и оборудование, являющиеся собственностью заказчика.

Зарубежный опыт

М. С. Норекян. Финансовый рынок: регулирование на национальном или международном уровне?

Для выхода из экономического кризиса правительства большинства стран в той или иной мере вынуждены прибегать к регулированию рынка. При этом особенную заботу вызывает финансовый сектор экономики, наиболее «провинившийся» в создании кризисной ситуации.

А. В. Воронова. Будущее банковской тайны

В статье рассказывается о развитии института банковской тайны. В течение последнего десятилетия все больше сторонников приобретает идея замены этого правового института на «банковскую прозрачность», с тем чтобы у клиентов банков не осталось возможности уклоняться от исполнения своих налоговых обязательств в отношении вкладов, размещаемых в иных юрисдикциях.

События. факты. комментарии

В. А. Кашин. Антикризисные меры по совершенствованию налогового законодательства

Обзор рекомендаций «круглого стола», проведенного в Государственной Думе и посвященного выработке предложений по изменению законодательных норм в целях преодоления финансового кризиса.

И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов. Пришло время сверить теоретические и практические позиции…

21—23 мая2009 г. в Харькове состоялся первый Украинско-Российский симпозиум «Теория и практика налоговых реформ». Приводится краткий обзор отдельных выступлений.

Налоги в вопросах и ответах

Ю. М. Лермонтов. Налог на прибыль: учет расходов

Если доставка работников к месту работы предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами и обусловлена технологическими особенностями производства, то организация вправе включить связанные с этим затраты в расходы на оплату труда.

 


№ 8/2009


 

 

Новое в законодательстве

 

В.В. Сашичев. Малый бизнес: новые законодательные меры по снижению налоговой и административной нагрузки

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, предельный размер доходов, коэффициент-дефлятор, патент, единый налог на вмененный доход, контрольно-кассовая техника, наличные денежные расчеты

Аннотация: Комментируются изменения, внесенные в НК РФ и другие законодательные акты Российской Федерации федеральными законами, принятыми в июле 2009 года. Одним из них отменяется обязанность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с населением налогоплательщиками, уплачивающими ЕНВД.

Литература

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации  от… №… //

О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации  от… №…//

О внесении изменения в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от… №…//

О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»: федер. закон Рос. Федерации от… №…//

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

В.А.Кашин. Есть ли альтернатива «налоговому социализму»?

Ключевые слова: кризис, деньги, капитал, мировая валюта

Аннотация: В условиях разразившегося экономического кризиса становится все более очевидным, что в рамках национального рынка уберечь прежнюю стоимость денежного капитала от инфляционно-налоговых разрушений невозможно. Настало время поставить вопрос о переходе к мировой валюте, основанной на реальных товарных ценностях. Автор предлагает проект такой валюты, учитывающий в первую очередь интересы России.

 

А.С. Макунин. Контроль за оборотом наличных денег возможен…

Ключевые слова: налоговый контроль, смарт-карта сопровождения наличных денежных средств, кард-ридер, аппарат контрольно-кассовой техники, линии передачи данных, программно-аппаратный комплекс

Аннотация: Автор предлагает  принципиально новый вариант построения автоматической системы контроля обращения на территории России легитимных наличных денежных средств.

Литература

1. Макунин А.С. Описание изобретения к заявке № 20088133806, МПК G 06 Q 40/00 «Система автоматического контроля легитимного обращения наличных денежных средств хозяйствующих субъектов и способ организации этого контроля».

2. Кашин В.А., Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование. М., 2006. С. 358—520 («Опыт контрольной работы налоговых органов в развитых странах»).

3. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М., 2008. С. 315—365 («Новые принципы налогового контроля и налогового администрирования для России»).

 

Проблемы и их решение

 

О.Е. Рассолова. Ввоз иностранных товаров в качестве вклада в уставный капитал: проблемы таможенного контроля

Ключевые слова: таможенные льготы, уставной капитал

Аннотация: Нормативные правовые документы по предоставлению таможенных льгот, наиболее значительными из которых являются льготы при ввозе товаров в качестве вклада в уставной капитал иностранными инвесторами, требуют пересмотра, так как в основном были изданы более 10 лет назад и содержат «лазейки», которыми пользуются участники ВЭД для существенного снижения своих платежей.

Литература

1. О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями: Постановление Правительства РФ от 21 июля1996 г. № 883 // Собр. Законодательства Рос. Федерации. 1996. № 31, ст. 3759.

2. О льготах по уплате таможенных платежей при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал организации, имеющей организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью: письмо ФТС России от 04 окт.2006 г. № 01-06/34547 // Таможенный вестник. 2006. № 21 (ноябрь).

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп.).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

5. Письма Минфина России от 23 апр.2004 г. № 04-03-08/24, от 4 авг.2005 г. № 03-04-08/214, от 19 дек.2005 г. № 03-04-12/116. Документы не были опубликованы. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Налоги и право

 

В.В. Цыганков. Сколько должны храниться документы первичного учета по «отложенным» налогам?

Ключевые слова: срок хранения первичных документов, безнадежные долги, перенос убытков на будущее

Аннотация: В обоснование своей позиции о том, что сроки хранения документов, подтверждающих «отложенные» расходы, должны отсчитываться с окончания налогового периода, в котором произошло уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, автор приводит примеры из арбитражной практики.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.).

2. О бухгалтерском учете: федер. закон Рос. Федерации от 21 нояб.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп.).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 нояб.1994 г. № 51-ФЗ (с изм. и доп.).

 

Налоги в вопросах и ответах

 

ЕНВД и общая система налогообложения: организация раздельного учета, применение льгот (на вопросы отвечают специалисты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотации: Даются рекомендации по организации раздельного учета операций в случае применения одновременно общего режима налогообложения и ЕНВД.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

В.В. Семенихин. Обновленные правила документооборота по НДС

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 № 451, Правила,  счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, авансовые платежи, посреднические договоры

Аннотация: Рассматриваются основные поправки, внесенные Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 в  Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Теперь данный документ учитывает все изменения законодательства по НДС, вступившие в силу с 01.01.2009.

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства Рос. Федерации от 2 дек.2000 г. № 914.

О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря2000 г. № 914: постановление Правительства Рос. Федерации от 26 мая2009 г. № 451.

 

Т.А. Куцева. Получение и возврат займа в иностранной валюте: учет и документальное оформление

Ключевые слова: заем в иностранной валюте, изменение курса, бухгалтерский учет заемщика, налоговый учет заемщика, учет процентов по займу, применение ПБУ 18/02

Аннотация: Разъясняется, как правильно отразить в 2009 году в учете заемщика, применяющего метод начисления, получение и возврат займа, сумма которого выражена в иностранной валюте (у. е.), если расчеты по договору производятся в рублях по курсу Банка России на дату перечисления денежных средств.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 21 янв.1996 г. № 14-ФЗ  (в ред. от 09.04.2009).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от. …).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г.  № 117-ФЗ  (в ред. от 30 дек.2008 г.).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31 окт.2000 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006).

 

Ю.М. Лермонтов. Ответственность за несоблюдение законодательства о ККТ: позиция налоговых органов, Минфина России, судов

Ключевые слова: административный штраф, статья 14.5 КоАП РФ, контрольно-кассовая техника, наличные денежные расчеты, бланки строгой отчетности, дата и время на кассовом чеке

Аннотация: Вопросы касаются правомерности применения налоговыми органами ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. По мнению судей, не может быть квалифицировано как неприменение ККТ такие нарушения, совершаемые налогоплательщиками при расчетах наличными денежными средствами, как отсутствие информации на бланке строгой отчетности, отставание времени, зафиксированном на чеке, от времени совершения покупки.

Литература

О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федер. закон Рос. Федерации от 22 мая2003 г. № 54-ФЗ // Рос. газ. 2003. 27 мая (№ 99).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 дек.2001 г. № 195-ФЗ (с изм.).

 

Ю. Аносова, А. Кузьмина. Создание стационарного рабочего места для регионального представителя

Ключевые слова: стационарное рабочее место, обособленное структурное подразделение, постановка на учет, оборудование по месту жительства работника, подтверждающие документы, трудовой договор, договор аренды

Аннотация: Рассматривается ситуация, когда организация вне места своего нахождения создает стационарное рабочее место, которое предполагает разместить по адресу проживания работника.

Литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 янв.1996 г. № 14-ФЗ (с изм.).

Жилищный кодекс Российской Федерации от 29 дек.2004 г. № 188-ФЗ (с изм.).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм.).

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 дек.2001 г. № 197-ФЗ (с изм.).

 

Налоги: уроки истории

 

Ш. Мухамедина. Налоги с недвижимых имуществ в Российской империи (вторая половина XIX в. — начало XX в.)

Ключевые слова: налоговая реформа, податная инспекция, государственные прямые налоги, поземельный налог, налог с недвижимых имуществ в городах, посадах и местечках, государственный квартирный налог

Аннотация: В современных условиях — обострение мирового кризиса, резкая социальная поляризация в российском обществе, перспектива реформирования системы налогообложения недвижимости — ценность исторического опыта Российской империи в этой сфере становится все более очевидной. Именно в рассматриваемый период начинает вводиться подоходно-прогрессивное налогообложение (поземельный налог, налоги с недвижимых имуществ, квартирный налог), которое и сегодня является актуальным как источник пополнения государственных доходов.

Литература

1. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. 4-е изд., изм. и доп. СПб., 1904.

2. Конспект лекций по финансовому праву, читанных в 1888—1889 академическом году в Императорском Новороссийском университете приват-доцентом С. И. Иловайским. Одесса: Типография Е.И. Фесенко, 1889.

3. Свод законов Российской империи. Полный текст всех 16 томов, согласованный с последними продолжениями, постановлениями, изданными в порядке ст. 87 Зак. Осн., и позднейшими узаконениями: В 5 книгах / Под ред. И.Д. Мордухай-Болтовского; Сост. Н.П. Балканов, С.С. Войт и В.Э. Герценберг. Книга вторая. Т. IV—VIII. СПб., 1903.

4. Обзор Уфимской губернии за 1892 год. Уфа, 1893.

5. Сборник статистических сведений Уфимской губернии. Т. VII: Свод экономических данных по губернии. Ч. III: Историко-статистические таблицы / Составил П.А. Голубев. Уфа: Издание Уфимской губернской земской управы, 1900.

6. Обзор Уфимской губернии за 1900 год. Уфа, 1902.

7. Сабуров П. Материалы для истории русских финансов. 1866—1917 гг. СПб.: Типография Главного управления уделов, 1899.

8. История Министерства финансов России: В 4 т. Т. 1. 1903—1917 / Главный редактор А. Л. Кудрин. М.: Инфра, 2002.

9. Обзор Уфимской губернии за 1913 год. Уфа, 1915.

10. Обзор Уфимской губернии за 1915 год. Уфа, 1917.

11. Шиленков Н. Оценка и обложение налогами городских недвижимых имуществ. Уфа: Губернская типография, 1893.

12. Обзор Уфимской губернии за 1914 год. Уфа, 1915.


№ 9’2009


 

 

Новое в законодательстве

К. В. Новоселов. Изменения в налогообложении прибыли организаций в 2009 и 2010 годах

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, проценты по долговым обязательствам, ставка рефинансирования Банка России, банковская деятельность, законодательство о выборах и референдумах, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Аннотация: Комментарий к изменениям, внесенным в июле 2009 года в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

 

К. В. Котов. Комментарий к изменениям в главу 23 НК РФ

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, материальная выгода, имущественный вычет, единовременная материальная помощь

Аннотация: Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ предусматривается ряд поправок в главу 23 НК РФ, в том числе получение налогоплательщиком социального налогового вычета до окончания налогового периода.

 

Проблемы и их решение

А. К. Соловьев. Тарифная политика ПФР на предстоящий бюджетный период

Ключевые слова: плательщики страховых взносов, объект обложения страховыми взносами, тарифы страховых взносов

Аннотация: Постепенное повышение тарифов страховых взносов в течение 2011—2014 гг. предусматривается для отдельных, так называемых льготных, категорий плательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, общественных организаций инвалидов и т. д.

 

Тема в фокусе

антикризисные налоговые меры: мировая практика

А. С. Кизимов, Т. А. Шегурова. Страны ОЭСР и Китай: снижение налоговой нагрузки на физических лиц

Ключевые слова: антикризисные меры, стимулирование экономики, снижение налоговой нагрузки, налогообложение физических лиц, корпоративное налогообложение, налоги на потребление

Аннотация: Авторами представлен обзор налоговых мер, принимаемых отдельными зарубежными странами в условиях мирового экономического кризиса, обобщены основные изменения в налоговых системах, приведены конкретные цифры.

 

А. С. Кизимов, В. И. Голишевский. США: в центре внимания—борьба с оффшорами

Ключевые слова: оффшоры, налоговая политика США, обмен информацией, налоговое администрирование, налоговая амнистия, налоговые санкции, банковская тайна, раскрытие информации налогоплательщиками

Аннотация: В условиях мирового экономического кризиса и недостатка налоговых поступлений страны мира, и особенно США, повышенное внимание уделяют борьбе с уклонением от уплаты налогов с использованием оффшоров. Для России данная проблема также является актуальной.

 

Предложения. Концепции. Перспективы

М. В. Коршунова. Об ужесточении ответственности за налоговые правонарушения

Ключевые слова: штрафные санкции, налоговая ответственность, налоговое администрирование, уклонение от уплаты налогов

Аннотация: Автор предлагает пересмотреть нормы налогового законодательства, регламентирующие применение штрафных санкций в отношении налогоплательщиков, в части ужесточения ответственности за налоговые правонарушения.

 

Налоги и право

А. В. Воронова. Налоговая тайна: можно поделиться?

Ключевые слова: налоговая тайна, банковская тайна, сведения о налогоплательщике, разглашение, утрата информации

Аннотация: До принятия НК РФ обязанность налоговых органов по неразглашению сведений о налогоплательщике была сформулирована в ряде законов, но недостаточно полно. С принятием НК РФ правоотношения по охране информации о налогоплательщике были опосредованы институтом налоговой тайны.

 

Налоги в вопросах и ответах

Аренда: оформление документов, уплата налогов (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Вопросы касаются документального оформления исполнения обязательств по договору аренды, учета затрат арендатором по капитальному ремонту арендованного помещения, постановки на учет при сдаче объектов в аренду при одновременном ведении другого вида деятельности.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Е. Тимукина, В. Пименов. Учет временно не используемых основных средств и МПЗ

Ключевые слова: основные средства, консервация, амортизация, налог на имущество, материально-производственные запасы, расходы по обычным видам деятельности, прямые расходы, косвенные расходы, учетная политика

Аннотация: Рассматривается ситуация, когда организация, предполагая начать производственную деятельность, закупила офисное оборудование, однако помещения, где можно было бы его разместить, пока нет. Разъясняется порядок отнесения стоимости имущества в бухгалтерском, налоговом учете и начисления налога на имущество.

 

Ю. М. Лермонтов. Налог на прибыль: вахтовый метод работы

Ключевые слова: основные средства, консервация, амортизация, налог на имущество, материально-производственные запасы, расходы по обычным видам деятельности, прямые расходы, косвенные расходы, учетная политика

Аннотация: Разбираются наиболее часто встречающиеся на практике сложные ситуации, касающиеся налогового учета расходов на содержание вахтовых поселков.

 

Зарубежный опыт

М. С. Ковалева. Реформа налогообложения 2008 года в Германии: ставки ниже, база шире

Ключевые слова: Германия, налоговая реформа, налог на прибыль корпораций, подоходный налог

Аннотация: Рассмотрены основные составляющие последней реформы налогообложения предприятий в Германии. На основе анализа проведенных в ходе реформы мероприятий делается вывод о существенном повышении сравнительной инвестиционной привлекательности немецкой экономики в результате снижения налоговой нагрузки как на корпорации, так и на товарищества и индивидуальных предпринимателей.


№ 10’2009


 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

В. В. Петрунин. Сколько нужно платить за воду?

Ключевые слова: водопользование, водный налог, плата за пользование водными объектами

Аннотация: Водопользователи в нашей стране попали в уникальную ситуацию: они могут уплачивать и водный налог, и соответствующую плату (по разным водным объектам). Но ставки этих платежей морально и экономически устарели, так как не стимулируют хозяйствующих субъектов к рациональному использованию и охране водных ресурсов.

 

В продолжение темы

В. А. Кашин. О «налоговой благотворительности», или Почему Россия теряет налоговые доходы

Ключевые слова: режим «постоянного делового учреждения» («представительства»), режим «деятельности» (в стране), налоговые иммунитеты, международные налоговые соглашения, принцип резидентства, принцип происхождения дохода, иностранный налоговый кредит

Аннотация: Все без исключения развитые страны более тяжелые режимы налогообложения (высокие налоговые ставки и существенные ограничения в доступе к использованию налоговых льгот) и строгие меры контроля применяют к деятельности «с использованием иностранного элемента». Россия же, наоборот, по отношению к такой деятельности проводит настолько либеральную политику (практически предоставляя легальный налоговый иммунитет), что во многих сферах бизнеса российским предпринимателям в своей собственной стране оказывается существенно выгоднее действовать через иностранные компании. В результате такой, ничем не оправданной «налоговой благотворительности» казна России недосчитывается десятков миллиардов долларов налоговых доходов.

 

Проблемы и их решение

Н. Н. Тютюрюков, Г. Б. Тернопольская, В. Н. Тютюрюков. Налоговые льготы и преференции: цель — одна, а механизм — разный

Ключевые слова: элементы налога, налоговые льготы, преференции, расчет налога

Аннотация: В ряде научных изданий в качестве синонима понятия «налоговые льготы» используется понятие «налоговые преференции». Цель предоставления льгот и преференций одна — снизить итоговую налоговую нагрузку налогоплательщика, но вот механизм их действия — разный. В результате возникает определенная путаница при применении

льготного налогообложения.

 

А. В. Игнатов. Некоторые замечания по поводу «реализации» и уплаты НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ, физическое лицо, реализация

Аннотация:Требование ст. 11 НК РФ трактовать специфический термин «реализация» исключительно в смысле, данном ему ст. 39, означает, что физическое лицо не может иметь доходов от реализации, а следовательно, и доходов, подлежащих обложению НДФЛ.

 

Налоговое администрирование

Г. Г. Ильина. Налогоплательщики оценили качество работы налоговых органов

Ключевые слова: критерии оценки, эффективность деятельности, Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

Аннотация: Результаты первого массового социологического исследования позволили определить долю налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов. Отрадно, что по этому показателю (67,6%) Россия находится на уровне развитых зарубежных стран.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Я. Степовая, С. Мягкова. Налогообложение доходов и социальное страхование работников из Республики Беларусь

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, страховые взносы, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование

Аннотация: При налогообложении доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, необходимо учитывать положения Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006.

 

М. А. Городилов. Налоговый учет взносов, уплаченных некоммерческим организациям

Ключевые слова: некоммерческие организации, саморегулируемые организации, налогообложение, аудиторские организации

Аннотация: Анализируется порядок применения налогового законодательства по вопросу учета расходов, связанных с уплатой обязательных и добровольных взносов некоммерческим организациям, включая саморегулируемые. Актуальность проблемы обострилась в связи с изменениями в законодательстве, предусматривающими передачу функций контроля многих видов деятельности (строительная, аудиторская и др.) от государственных институтов саморегулируемым организациям.

 

Т. Н. Козлова, Н. В. Свиридова. Проблемы формирования налоговой базы по налогу на прибыль у лизингополучателя

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговая база, лизингодатель, лизингополучатель, амортизация, лизинговые платежи

Аннотация: Авторами доказывается наличие пробела в действующем законодательстве, влекущего за собой занижение налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучателем, в случае если срок договора лизинга меньше срока полезного использования объектов основных средств. Предлагается отменить начисление амортизации у лизингополучателя.

 

Налоги в вопросах и ответах

Постановка на учет, снятие с учета, представление отчетности (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотация: Постановка на учет осуществляется на основании сообщения в письменной форме при смене местонахождения обособленного подразделения в пределах территории муниципального образования, где организация уже состоит на налоговом учете. Для снятия с налогового учета по прежнему месту нахождения обособленного подразделения организации необходимо подать соответствующее заявление.

 

Налоги и право

Ю. М. Лермонтов. Спорные вопросы привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ

Ключевые слова: налоговая проверка, требование о представлении документов, налоговая ответственность по ст. 126 НК РФ, субъекты налогового правонарушения, состав налогового правонарушения

Аннотация: С учетом сформировавшихся подходов Минфина России и налоговых органов, а также разнообразной судебной практики рассматриваются все спорные вопросы, связанные с привлечением к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление проверяемым лицом запрашиваемых у него налоговым органом документов, необходимых для проведения проверки.

 

Н. Н. Лайченкова. Налоговые стимулы: разделяй и властвуй

Ключевые слова: налоговые стимулы, налоговые льготы, налоговые поощрения, налоговый иммунитет

Аннотация: Автор доказывает, что льготы, поощрения, иммунитеты в налоговом праве являются средством достижения баланса частных и публичных интересов.

 

Р. А. Шепенко. Международные договоры как источники налогового права

Ключевые слова: налогообложение, право, источники, соглашение, классификация, субъекты, объекты

Аннотация: Согласно определению международным является договор, заключенный между государствами, однако реалии современного мира требуют его корректировки в том числе по субъектному составу.

 

Зарубежный опыт

М. С. Ковалева. Выбор формы организации бизнеса в Германии зарубежными инвесторами: налоговый аспект

Ключевые слова: Германия, зарубежный инвестор, налогообложение, организационно-правовая форма

Аннотация: Уровень налогообложения доходов иностранного инвестора в Германии зависит не только от организационно-правовой формы ведения бизнеса в этой стране, но и от того, в какой организационно-правовой форме действует сам инвестор. Кроме того, потенциальному инвестору нужно учитывать налоговые последствия «выхода» из инвестиций.


№ 11/2009


 

Тема в фокусе: Страховые взносы «по-новому»

И.Н. Соловьев

О новеллах и пробелах, или УК РФ нуждается в корректировке

Ключевые слова: страховые взносы, административная ответственность, уголовная ответственность

Аннотация: Поскольку страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не являются разновидностью налогов и сборов, деяния, направленные на уклонение от их уплаты, не могут квалифицироваться по статьям 198, 199, 199.2 УК РФ.

 

И. В. Жемчужникова, А.А. Пешкова.

Достоинства и недостатки замены ЕСН страховыми взносами

Ключевые слова: ЕСН, страховые взносы, Пенсионный фонд РФ, УСН, ЕНВД

Аннотация: Автором представлен анализ последствий введения новой системы обложения страховыми взносами взамен существующего ЕСН.

 

Э.М. Цыганков

Назад … в будущее

Ключевые слова: ЕСН, страховые взносы, Пенсионный фонд РФ, Конституция РФ, внебюджетные фонды, налоговая нагрузка, бюджетные расходы

Аннотация: По мнению автора, с введением Федерального закона № 212-ФЗ поменяется название платежа (ранее — ЕСН, теперь — страховые взносы), но сущность его не изменится. То есть «новые» страховые взносы в том виде, в каком они предлагаются, так же не будут отвечать страховым принципам, как и отменяемый ЕСН.

 

Проблемы и их решение

М.А. Городилов

Проблемы применения действующего порядка возмещения НДС

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, возмещение налога, возврат налога

Аннотация: В статье анализируется вступивший в силу с 01.01.2009 порядок принятия налоговым органом решения о возмещении налога на добавленную стоимость, раскрываются проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики. В результате системного анализа норм НК РФ делается вывод о наличии противоречий в законодательстве. Предлагается внести изменения в ст. 176 НК РФ, уточняющие действующий порядок возмещения налога.

 

А.С. Гудков

О новой возможности возврата излишне уплаченного налога

Ключевые слова: дебиторская задолженность, налог на прибыль, списание, срок исковой давности

Аннотация: Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога при наличии объективных причин может быть подано за рамками 3-летнего срока давности.

 

Налоги и право

О.В. Пантюшов

Апелляция в налоговых спорах

Ключевые слова: апелляция, обжалование, налоговый орган

Аннотация: Рассматривается судебно-арбитражная практика, касающаяся апелляционного обжалования решений налоговых органов. Приводятся рекомендации для налогоплательщиков.

 

Г.Р. Голованов

В лабиринтах Федерального закона № 204-ФЗ, или Хотели как лучше…

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, предельный размер доходов

Аннотация: Подробно анализируются изменения в НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 19 июля2009 г. № 204-ФЗ и направленные на значительное повышение предельного размера доходов налогоплательщиков для целей применения упрощенной системы налогообложения. Анализ проводился как с позиций использованной законодателем юридической техники, так и сквозь призму фундаментальных принципов налогового права, что в совокупности позволило оценить возможные правовые и отчасти экономические последствия принятия рассматриваемых изменений.

 

Предложения. Концепции. Перспективы

А.В. Трунов

Налогообложение организаций черной металлургии: стимулирование на фоне повышения нагрузки

Ключевые слова: черная металлургия, дивиденды, налоговая нагрузка, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль, налог на имущество организаций

Аннотация: Анализируются тенденции в политике компаний черной металлургии в части распределения чистой прибыли. Предлагаются конкретные меры обеспечения фискальных интересов государства при одновременном использовании налоговых методов стимулирования повышения конкурентоспособности продукции и стабильной деятельности градообразующих металлургических заводов.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Н. Объедкова, С. Родюшкин

Последствия недействительной сделки: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Ключевые слова: недействительная сделка, реституция, бухгалтерский учет, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций

Аннотация: Последствия признания сделки недействительной, по мнению авторов, необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, т.е. на дату приема-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.

 

Ю. В. Носкова

Бюджетные учреждения: особенности и основные разделы учетной политики для целей налогообложения

Ключевые слова: учетная политика, налогообложение, бюджетное учреждение

Аннотация: Рассматриваются понятие учетной политики для целей налогообложения в соответствии с НК РФ, а также ее основные разделы и элементы. Указывается на специфические особенности данного документа для бюджетных учреждений. Приводится авторское определение учетной политики для целей налогообложения бюджетных учреждений.

 

Налоги в вопросах и ответах

НДС: счета-фактуры, вычеты и авансы

На вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, реализация, обязанность налогового агента

Аннотация: Должен ли комиссионер при реализации товаров, принадлежащих комитенту, являющемуся налогоплательщиком НДС, выписывать счета-фактуры?.. Облагается ли НДС выдача банковской гарантии страховой компанией?.. По какому курсу следует уплачивать НДС с аванса, перечисленного иностранному контрагенту?.. Приводится точка зрения авторов ответов на эти и другие вопросы по данной теме, а также мнения Минфина и ФНС России.

 

Налоговое администрирование

Ю. А. Дадашева

Метод структурного моделирования для прогнозирования поступлений по имущественным налогам

Ключевые слова: прогнозирование, налог на имущество организаций, структурное моделирование

Аннотация: Применяемые на практике методы прогнозирования налоговых поступлений по налогу на имущество организаций не учитывают ряда факторов, влияющих на формирование налоговой базы. Эти факторы, что и показано в статье, могут быть учтены в рамках структурного моделирования.

 

События. Факты. Комментарии

Как оптимизировать финансовую нагрузку на бизнес?...

Поиску ответа на этот вопрос был посвящен прошедший 15 октября в Торгово-промышленной палате РФ «круглый стол» под названием «Замена ЕСН страховыми взносами: взгляд бизнеса и власти».


12/2009


 

Новое в законодательстве

Н.А. Нечипорчук. Изменения в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса

Ключевые слова: акциз, спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, нефтепродукты

Комментарий специалиста к Федеральному закону от 28.11.2009 № 282-ФЗ, устанавливающему новые размеры ставок акцизов практически на все виды подакцизных товаров, а также ряд других немаловажных изменений, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения акцизами с целью повышения эффективности его применения. В частности, с 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по принципу их снижения в зависимости от повышения класса топлива.

 

Налоговое администрирование

Ю.В. Калабин, А.Н. Лапаева. Сдача жилья внаем: проблемы контроля НДФЛ

Ключевые слова: камеральная налоговая проверка, налог на доходы физических лиц, декларирование доходов, наем жилых помещений, имущественный налоговый вычет, эффективность камеральных проверок

Предлагаются пути повышения эффективности налогового контроля в отношении такой категории физических лиц, как наймодатели — собственники жилых помещений, сдающие их внаем.

 

С.П. Уварова. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок

Ключевые слова: налоговый контроль, выездные налоговые проверки, налоговая реформа

Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться усилением контроля, увеличением поступлений в бюджет платежей за счет принятия мер по расширению налоговой базы в основном за счет перекрытия имеющихся каналов ухода от налогообложения и повышения эффективности работы контролирующих органов.

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

Н. И. Осетрова, Р. Г. Панскова. Налоги как часть финансов и явление культуры

Ключевые слова: государство, финансовое хозяйство, финансы, расходы, налоги, генезис, индивидуальные потребности, общественные потребности, мотивация, культура, налоговая культура

По мнению авторов, изучение налогов в системе «государство — налоги — общество» позволяет глубже понять вопросы относительно уровня налоговой нагрузки, ее распределения и осознать взаимосвязь налогообложения с культурой. Чем выше налоговая культура, тем выше налоговая нагрузка.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

Р.М. Раджабов. Действующие правила трансфертного ценообразования в отношении процентных ставок по займам

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, процентная ставка, ст. 40 НК РФ, внутригрупповое финансирование, контролируемая сделка, риски

Дается анализ действующего налогового законодательства в области трансфертного ценообразования в отношении сделок внутригруппового финансирования. Исследуются потенциальные риски применения ст. 40 НК РФ по операциям выдачи займов с пониженной (нулевой) ставкой процента (риски для заимодавца и заемщика). Представлены рекомендации по снижению таких рисков.

 

Н.В. Парушина. Налоговый анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации

Ключевые слова: налоговый показатель, налоговый анализ, налоговый учет, выездная налоговая проверка

Рассмотрены приемы и методы налогового анализа, систематическое проведение которого позволит организации своевременно оценить налоговые риски, уточнить налоговые обязательства перед бюджетом и спрогнозировать вероятность проведения выездной налоговой проверки.

 

Проблемы и их решение

А.В. Игнатов. Как должен выглядеть настоящий счет-фактура?

Ключевые слова: НДС, счет-фактура, налогоплательщик

Рассматривая нормы статей 168 169 НК РФ и сравнивая их с положениями Постановления Правительства РФ от 12.12.2000 № 914, автор делает вывод о парадоксальности сложившейся ситуации: состав показателей утвержденной формы счета фактуры не соответствует требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ, а следовательно, и вычет по нему в силу п. 2 ст. 169 покупателем не может быть получен — и предполагает пути выхода из нее.

 

Налоги в вопросах и ответах

НДС: порядок применения вычетов, отражение в налоговой декларации (на вопросы отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Право на вычет сумм НДС, уплаченных в бюджет при осуществлении расчетов с иностранной организацией, российская организация получает только после принятия выполненных работ к учету, т. е. после подписания акта выполненных работ.

 

Ю.М. Лермонтов. НДФЛ: предоставление профессиональных, имущественных, социальных налоговых вычетов

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщику — участнику общей долевой собственности необходимо представить документ, подтверждающий полномочие на уплату денежных средств за долю собственности квартиры налогоплательщика другими членами семьи или близкими родственниками.

 

В продолжение темы

М. А. Городилов. Новая система регулирования аудиторской деятельности: функционально-аналитический аспект

Ключевые слова: аудит, саморегулирование, функционально-аналитический аспект

Статья посвящена проблеме разграничения функций между регуляторами: государственными, профессиональными и общественными организациями.  Высказываются замечания в отношении принятого в соответствии с новым Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» порядка.

 

Налоги и право

С. Б. Бокач. О налоговых рисках при аудите налога на добычу полезных ископаемых

Ключевые слова: аудит, налог на добычу полезных ископаемых, нормативно-правовые акты, риски аудита

Рассматриваются проблемы профессионального суждения аудитора о применении различных нормативных правовых актов при оценке действий хозяйствующего субъекта, а также существование риска выдачи им безусловно положительного заключения при противоречивой судебной практике. Даются предложения по совершенствованию НК РФ исходя из накопленной судебной практики.