2008

№ 1/2008

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ:

 

Налоговые споры: взгляд из зала суда

«Судья должен принимать действенные меры, направленные на примирение сторон…»

Интервью Т.К. Андреевой, заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

Несмотря на тенденцию к снижению количества налоговых споров, рассматриваемых в судах, их доля в общем объеме дел остается значительной. Считается, что одним из перспективных средств урегулирования могли бы стать примирительные процедуры. Они широко используются за рубежом. В интервью идет речь о всех нюансах внедрения этой практики в нашей стране.

Совершенствование механизма рассмотрения налоговых споров: проблемы и предложения по их разрешению

А.А. Смола, советник 6-го судебного состава ВАС РФ, кандидат юридических наук

В контексте совершенствования отечественной судебной практики рассматриваются подходы, которые были применены к решению аналогичных проблем  за  рубежом, в частности Нидерландах и Германии. Некоторые из них, по мнению автора, можно рекомендовать для использования в российском процессуальном законодательстве.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА:

 

ФИНАНСЫ И БЮДЖЕТ

Бюджетные расходы: масштабы, структура и влияние на темпы экономического роста (на примере Узбекистана)

С.В. Чепель, руководитель проекта макроэкономического анализа и прогнозирования баланса Центра социально-экономических исследований при Кабинете министров Республики Узбекистан, эксперт проекта ПРООН «Реформа государственных финансов в Узбекистане», доктор экономических наук

Исследование показало, что, например,  в кратко- и среднесрочной перспективе основным каналом воздействия налогово-бюджетной политики на динамику ВВП является изменение совокупного спроса. Одними из важнейших его элементов являются частное и государственное потребление. По имеющейся статистике, в последние 3 года на долю этих двух элементов в Узбекистане приходилось около 65—67% всего совокупного спроса (ВВП).

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

К вопросу о налоговом стимулировании организаций легкой промышленности

Л.М. Архипцева, профессор кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Анализируя современное состояние отечественной легкой промышленности, автор приходит к выводу, что для обеспечения необходимой финансовой поддержки и развития отрасли на инновационной основе достаточно уже имеющихся в действующем налоговом законодательстве налоговых льгот.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА:

 

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Изменения порядка исчисления НДС с 2008 года

Е.Н. Вихляева, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Приводится обзор всех нововведений в порядок налогообложения НДС, а также поправок и уточнений, вступивших в силу с 01.01.2008. В частности, для всех налогоплательщиков НДС, в том числе исполняющих обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию этого налога, налоговый период устанавливается как квартал независимо от суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Специальные налоговые режимы: применение с 2008 года

А.И. Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, кандидат экономических наук, Заслуженный экономист Российской Федерации

Собраны воедино и подробно анализируются все изменения в порядок применения специальных налоговых режимов в виде ЕСХН, УСН и ЕНВД, принятые разными федеральными законами. По новым правилам организации, изъявившие желание перейти со  следующего года на упрощенную систему налогообложения, при подаче заявления в налоговый орган должны сообщать не только о размере доходов за 9 месяцев текущего года, но и о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Нематериальные активы: учет в сельскохозяйственных организациях, применяющих ЕСХН

Л.И. Проняева, завкафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Орловского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук, доцент

На практических примерах рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета отдельных видов нематериальных активов (товарного знака и охраняемых селекционных достижений) до и после перехода на ЕСХН. Для организации налогового учета после перехода на ЕСХН к применению рекомендуется разработанный автором налоговый регистр по учету расходов на создание объектов нематериальных активов.

Система налогообложения государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования

Е.А. Бадеева, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» ГОУ ВПО Пензенский государственный университет, кандидат технических наук

Рассмотрены особенности исчисления налогов этой категорией налогоплательщиков. Отмечается необходимость дополнительного стимулирования деятельности путем расширения круга льгот непосредственно для государственных образовательных учреждений.

НАЛОГИ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ

О выплатах, компенсациях и штрафах

Облагается ли ЕСН стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам организаций общественного питания?  Как отразить возмещение  ущерба материально ответственным лицом в целях исчисления налога на прибыль? Включаются ли выплаты, установленные государственным служащим законами субъекта Федерации, в налоговую базу по ЕСН? На эти и другие вопросы отвечает консультант Департамента бюджетной политики Минфина России Ю.М. Лермонтов.

По традиции ежегодно в первом номере журнала приводится ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ с таблицей рабочего времени в днях и часах при 5-дневной рабочей неделе и обозначением праздничных и предпраздничных дней в соответствии с  Постановлением Правительства РФ от 11.08.2007 № 512.

Читаете в номере 2:

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

Оборот лома черных и цветных металлов: вопросы налогообложения

Л.И. Гончаренко, завкафедрой «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ, кандидат экономических наук, профессор

По мнению автора, предпринимаемые законодателем меры должны способствовать устранению существующего нелегального оборота металлолома. Однако, судя по нововведениям 2008 года, в отношении реализации лома черных металлов положительных изменений ситуации  ожидать не приходится.

Несоответствие сведений в ГТД и других документах: подтверждение прав экспортера

А.А. Артемьев, Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение»

В последнее время в правоприменительной практике очень часто встречается ситуация, когда сведения, заявленные в ГТД налогоплательщиков-экспортеров, не соответствуют фактическим данным экспортной операции. Рассматривается налоговый и таможенный аспекты реализации экспортером своих прав на применение нулевой налоговой ставки по НДС и налоговые вычеты при возникновении расхождений.

 

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Нелегальная алкогольная продукция: необходим комплекс мер

М.В. Блинов, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Чтобы исключить негативное влияние действующего соотношения ставок акциза, предлагается ввести единую ставку на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Контролировать оборот спирта, по мнению автора, позволит госмонополия на его транспортировку.

 

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Налоговое право ЕС после Лиссабонского договора 2007 года

А.С. Захаров, партнер международной практики, Центр ЮСБ (Москва), старший преподаватель кафедры гражданско-правовых и уголовно-правовых дисциплин Российской международной академии туризма, магистр международного и европейского права, советник налоговой службы I ранга

Рассматриваются основные направления Лиссабонской стратегии в сфере налогообложения, необходимость реализации которых как приоритетных вне зависимости от факта ратификации нового учредительного договора отмечена Советом ЕС.

 

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ

 

«Банки: публичные обязанности и частные интересы»

Публично-правовые обязанности банков при осуществлении налоговыми органами контрольных функций

В.В. Сугак, начальник отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Управления контрольной работы ФНС России

С.А. Тараканов, замначальника методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Управления контрольной работы ФНС России

Предоставление сведений по запросам налоговых органов при осуществлении последними контрольных мероприятий — одна из многочисленных публично-правовых обязанностей банков. Является  ли препятствием для их исполнения  режим банковской тайны?..

 

Проблемы правового регулирования статуса кредитных учреждений как «агентов государства»

Э.М. Цыганков, член Президиума Российской ассоциации налогового права, кандидат юридических наук

По мнению автора, многочисленные факты переложения государством своих публичных функций на частных лиц должны получить необходимое обоснование, систематизацию и правовую регламентацию.

 

Цена публичных обязанностей

А.И. Бутурлин, директор юридического агентства «Ирсан»

Предлагается  классификация нефискальных обременений банков. Констатируется необходимость их материальной оценки.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Сборы за пользование объектами водных ресурсов: изменения, льготы и арбитражная практика

В.В. Петрунин, главный советник Правового департамента Правительства РФ, государственный советник РФ 2-го класса

В ходе внесения последних изменений в порядок обложения вылова водных биоресурсов по-прежнему остались нерешенными некоторые проблемы. Проанализировав несколько различных ситуаций, рассмотренных ранее судебными органами, Высший Арбитражный Суд РФ сделал соответствующие выводы…

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ

В.М. Есиков, советник отдела имущественных и прочих налогов Департамента таможенно-тарифной политики Минфина России

Разъясняются вопросы, касающиеся отнесения земельных участков к объектам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, исчисления  налога в случае изменения категории земли или вида разрешенного пользования, уплаты налога в отношении земельных участков, занимаемых многоквартирными домами, применения льготы, установленной п. 5 ст. 391 НК РФ.

 

Понятие налоговой выгоды: практика применения

О.В. Пантюшов, юрист

Анализируются постановления арбитражных судов по делам, состоявшимся после принятия Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, которым это понятие было введено в оборот.

 

НАЛОГИ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ

НДФЛ и ЕСН в условиях стихийных бедствий и военных сборов

Подлежит ли налогообложению НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством? Облагаются ли ЕСН  суммы среднего заработка, выплачиваемого в период прохождения работником военных сборов? На эти вопросы отвечает консультант Департамента бюджетной политики Минфина России Ю.М. Лермонтов.

 

НДС по сделкам с иностранными лицами

На  вопросы отвечают советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Г.Н. Забелина и советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса И.А. Безмен

Разъясняются вопросы, касающиеся порядка подтверждения правомерности применения нулевой налоговой ставки, исполнения обязанности налогового агента, исчисления налоговой базы при получении предоплаты, принятия к вычету сумм налога.

Читайте в номере 3:

 

АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

 

«Бизнес поверил в проект ОЭЗ»

О результатах двухлетнего периода работы агентства и планов на будущее рассказывает руководитель Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами (РосОЭЗ) М.В. Мишустин.

Среди важнейших достижений отмечены: открытие первых в стране ОЭЗ промышленно-производственного типа, разработка и начало внедрения в ОЭЗ системы представления государственных и муниципальных услуг по принципу «одного окна», создание семи туристско-рекреационных ОЭЗ, завершение подготовки к принятию нормативной базы по созданию портовых ОЭЗ.

 

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«Проблемы и их решение»

 

Получение льготы… дело рук самих организаций-грантодателей

Т.А. Илюшникова, замначальника отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Минэкономразвития России, старший научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ, кандидат экономических наук

Теперь не только у международных и иностранных, но и у российских организаций появилась возможность выдавать физлицам гранты, которые освобождаются от налогообложения.  Однако практическое воплощение этой льготы затруднено рядом обстоятельств…

 

Налогообложение на основе патента: современное состояние и перспективы развития

О.В. Медведева, ведущий научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

Т.Г. Лебединская, старший научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

Несмотря на то, что в подавляющем большинстве регионов налогообложение на основе патента является гораздо более выгодным по сравнению с НДФЛ, в ближайшее время не стоит ожидать существенного роста  «патентных» платежей.  Авторы подробно анализируют причины такой ситуации и излагают возможные пути решения проблем.

 

Принципы определения и контроля цен для целей налогообложения: идет процесс обсуждения

А.А. Артемьев,  М.Н. Кашина, кафедра «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Обсуждение возможных путей решения проблем ценообразования и взаимозависимости состоялось   в Финансовой академии при Правительстве РФ. Специалистами было обозначено несколько тем, заслуживающих особого внимания…

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Налогообложение сельского хозяйства: требуются изменения

В.Д. Смирнов, главный научный сотрудник Института экономики и организации промышленного производства СО РАН, доктор экономических наук, профессор

Основная идея введения ЕСХН — предоставление товаропроизводителям максимального режима благоприятствования, т.е. значительное снижение налоговой нагрузки. Однако расчеты показывают иное. В качестве примера рассмотрен такой регион, как Новосибирская область, сельское хозяйство которой по отраслевой структуре и уровню экономических показателей достаточно типично для страны в целом.

 

О сокращении количества налоговых споров

В.П. Дубровская, начальник Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Пензенской области, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета

По мнению специалистов, трудно сохранить объективность, функционируя в системе ФНС России. Речь идет о подразделениях налогового аудита в инспекциях,  основной функцией которых является рассмотрение налоговых споров  на стадии досудебного разбирательства. Какой выход видится из сложившейся ситуации?..

 

Налогообложение розничной торговли: совершенствование и упрощение

А.Н. Акжигитова, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета, кандидат экономических наук

Для объективного определения величины вмененного дохода необходима разработка системы показателей, отражающих реальные доходы налогоплательщика. По мнению автора, вмененный доход должен быть приближен к фактическому, иначе возможны убытки — или бюджета, или налогоплательщика.

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Об исчислении ЕСН с некоторых видов выплат

О.Е. Кирилова, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России, аудитор

Автором комментируется позиция Минфина России по вопросу налогообложения ЕСН государственных пособий, компенсаций (в частности, на санаторно-курортное лечение) и  некоторых  выплат, производимых работникам по инициативе работодателя. Также рассматривается письмо Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138, которым разъясняется порядок использования письменных рекомендаций данного ведомства в практической работе.

 

Обязательные элементы учетной политики для целей налогообложения операций с ценными бумагами

Н.Н. Макарова, Волгоградский институт кооперации Российского университета кооперации, кандидат экономических наук, доцент

Обязательность отражения в учетной политике  порядка формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами и метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг объясняются их влиянием на показатели при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

«Налоги и право»

 

Имущественные налоговые вычеты: точку поставит Конституционный Суд?

О.Н. Троицкая, замначальника отдела правовой и лингвистической экспертизы законопроектов по финансовому и банковскому законодательству Правового управления Аппарата Госдумы

В настоящее время имущественный налоговый вычет  при приобретении жилья в общую долевую собственность предоставляется без учета оплаты стоимости жилья налогоплательщиком за малолетних детей и иждивенцев. Справедливо ли это?..

 

«Налоговое администрирование»

 

Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие

А.В. Лобанов, доцент кафедры налоговой политики и налогового администрирования Института налогов и налогового менеджмента Государственного университета управления

По мнению автора, изменение начала отсчета течения срока проверки со дня представления налогоплательщиком документов, необходимых для проверки, на день вынесения (регистрации) решения о назначении проверки можно оценить как ошибочное.

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

Налог на прибыль (доход): принятие расходов, применение льгот, особенности обложения процентов и дивидендов

На вопросы отвечает Л.В. Полежарова, замначальника Отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России, кандидат экономических наук

Разъясняется порядок налогообложения с учетом изменений, действующих с 2008 года.

 

По результатам камеральной проверки…

Правомерны ли действия налогового органа в рассматриваемых ситуациях (применение налогового вычета при проведении расчетов за подакцизный товар взаимозачетом, доначисление НДПИ по лицензионному соглашению,  представление уточненной декларации), могут ли   налоговые органы проводить контрольную закупку в целях проверки соблюдения законодательства о ККТ, разъясняет консультант Департамента  бюджетной политики Минфина России Ю.М. Лермонтов.

 

Применение освобождения от НДС

Какими документами иностранная организация может подтвердить право на применение освобождения от НДС при аренде помещения? Подлежат ли налогообложению операции по оптовой торговле, осуществляемые организацией, учредителем которой является общероссийская общественная организация инвалидов? Возникает ли объект налогообложения по СМР для собственных нужд у организации, являющейся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком? На эти вопросы отвечает советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Г.Н. Забелина.

Читайте в номере 4:

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«Особое мнение»

 

Кипр и Мальта — «офшоры»?

А.С. Захаров, партнер международной практики, Центр ЮСБ (г. Москва), магистр международного и европейского права, советник налоговой службы I ранга

А.С. Чекалин, эксперт по международному праву, LLM (г. Москва)

Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н впервые утвержден Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). По непонятным, по мнению авторов, причинам в этот Перечень попали Кипр и Мальта…

Платежи за использование сельскохозяйственных земель: необходимо защитить интересы граждан

В.П. Иванова, завсектором финансов АПК Научно-исследовательского финансового института АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

По мнению автора, следует признать подлежащими пересмотру все сделки с земельными паями, осуществленные собственниками  по ценам, не соответствующим реалиям. Только при условии приведения этих сделок в соответствие с принятыми нормативными правовыми документами по регулированию земельных отношений в стране они могут быть признаны законными.

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Налогообложение нефтедобывающей отрасли: изменения возможны?

А.А. Жильцов, старший консультант департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт», аспирант Нижегородского Государственного университета им. Н.И. Лобачевского

Анализ мирового опыта позволяет автору констатировать, что применение в России механизмов изъятия горной ренты на базе прибыли (т.е. налог на дополнительный доход (сверхприбыль)) теоретически возможно и видится довольно привлекательным ввиду наличия стимулирующей функции налогов.

Инновации и налогообложение: точки соприкосновения

В.Ф. Исламутдинов, завкафедрой «Налоги и налогообложение» Югорского государственного университета, кандидат экономических наук, доцент

Такие, казалось бы, непересекающиеся явления, как инновации и налогообложение имеют несколько точек соприкосновения. В статье делается попытка рассказать о некоторых из них.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Новое в законодательстве»

 

Комментарии к изменениям в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету

И.Н. Ложников, директор Департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО «Эйч Эл Би Внешаудит»

Рассматриваются наиболее существенные новации, принятые  Минфином России в конце 2007 года, в частности: новая редакция Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), изменения,  внесенные в правила пересчета активов, выраженных в иностранной валюте (ПБУ 3/2006), в порядок отражения событий после отчетной даты (ПБУ 7/98) и условных фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01).

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Тонкая капитализация: механизмы применения и методы противодействия

Л.В. Полежарова, замначальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России, кандидат экономических наук

В Российской Федерации специальные положения, направленные на ограничение возможности фактической выплаты дивидендов, завуалированной под выплату процентов (т.е. противодействующие злоупотреблениям с использованием тонкой капитализации), установлены ст. 269 НК РФ. Рассмотрены конкретные ситуации.

Комиссии по иностранным кредитам: особенности налогообложения для российских банков

Д.В. Шубин, независимый эксперт по налогообложению банковских операций

Обязательным элементом  кредитных соглашений, заключаемых в соответствии с иностранным правом, являются комиссии.  Автором приводятся некоторые рекомендации, позволяющие отечественным банкам минимизировать налоговые риски, возникающие при отражении этого вида расходов в налоговом учете.

 

«Проблемы и их решение»

 

Ввоз товаров в Россию: применение НДС в отношении услуг по доставке

А.А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Т.В. Каковкина, генеральный директор ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», кандидат экономических наук

Применение норм, связанных с нулевой ставкой НДС при перевозке ввозимых товаров, вызывает трудности как у перевозчиков, так и у декларантов, поскольку к услугам по перевозке отношение налоговых органов особое…

Новое в налогообложении целевых средств, полученных государственными (муниципальными) унитарными предприятиями

Н.Ю. Корниенко, завлабораторией налоговой политики, Фонд «Институт экономики переходного периода», научный сотрудник Академии народного хозяйства при Правительстве РФ, кандидат юридических наук

М.С. Головнева, начальник отдела экономической политики Госкомрыболовства РФ, научный сотрудник Академии народного хозяйства при Правительстве РФ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Некеторые нормы  БК РФ, изменившись, повлекли за собой пересмотр положений НК РФ.  На практике эти изменения  приводят к тому, что с 01.01.2008 средства целевого финансирования, получаемые ГУП (МУП) из бюджета, будут облагаться налогом на прибыль по ставке 24%.

Платежи за пользование лесным фондом: формулировки Лесного кодекса нуждаются в уточнении

В.В. Петрунин, государственный советник РФ 2-го класса

В частности, по мнению автора, нуждаются в уточнении формулировки нового Лесного кодекса РФ в отношении принципа формирования начальной цены аукциона с целью противодействия возможности использования коррупционных  схем, когда арендатору передается участок по минимальной ставке.

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

О применении спецрежимов

На вопросы, подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации в части оказания некоторых видов услуг (в частности, ветеринарных услуг, услуг солярия и инфракрасной сауны, услуг по переоборудованию, проверке технического состояния автотранспортных средств), а также о порядке учета отдельных операций организациями, применяющими УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), отвечает  Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России.

Читайте в номере 5:

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«В Совете Федерации»

 

Важней всего прогноз доходов…

По материалам «круглого стола», проведенного Комитетом Совета Федерации по бюджету (Калининградская область, г. Светлогорск)

Об интересе к заявленной теме свидетельствует представительный состав участников мероприятия:  члены обеих палат Федерального Собрания РФ, ведущие специалисты министерств и ведомств, представители регионов. Публикуется краткий обзор выступлений. В числе обсуждаемых тем — установление на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

 

«Законопроекты: обмен мнениями»

 

Особенности холдингов как консолидированных налогоплательщиков

Л.М. Архипцева, профессор кафедры «Налоги и налогообложение», Финансовая академия при Правительстве  РФ

О.Н. Архипцева, кандидат экономических наук, Мосрегионгаз

Т.С. Миронченко, Финансовая академия при Правительстве РФ

По мнению авторов, абстрагирование при разработке законопроекта «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» (подготовлен Минфином России) от реальных процессов в экономике может привести к принятию «неработающего» документа.

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Сближение бухгалтерского и налогового учета: предпосылки и проблемы

О.Г. Лапина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Автором (последние 8 лет профессионально занимается вопросами исчисления налога на прибыль) подробно анализируются положения законодательства о налогах и сборах и бухгалтерского законодательства, неполная согласованность которых привела к возникновению множества причин несопоставимости данных о результатах деятельности, формирующихся в бухучете, и показателей налоговой отчетности.  Вносятся предложения по сближению двух видов учета.

 

О методиках сравнительного анализа платежеспособности организаций

Н.В. Свиридова, завкафедрой «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета, кандидат экономических наук, доцент

Предлагается способ  группировки, который  позволяет обеспечить сопоставимость данных при проведении сравнительного анализа финансового состояния организаций различных сфер деятельности и обосновать их ранжирование не только по сферам деятельности, но и по регионам и федеральным округам.

 

«Новое в законодательстве»

 

Об изменениях в ПБУ 18/02

И.Н. Ложников, директор Департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО «Эйч Эл Би Внешаудит»

Рассматриваются и комментируются наиболее существенные с точки зрения автора изменения, внесенные  Приказом Минфина России от 11.02.2008 № 23н в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»  (ПБУ 18/02).

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

НДС при реализации прав на программные продукты: порядок применения в 2008 году

М.А. Городилов, доцент кафедры учета, аудита и экономического анализа ГОУ ВПО «Пермский государственный университет», кандидат экономических наук

С 01.01.2008 от  налогообложения НДС освобождены операции по реализации прав на программные продукты. По мнению автора, несмотря на то, что данная новация направлена на создание значительных преимуществ для организаций в этой сфере деятельности, на практике ее введение обернулось для них дополнительными проблемами. Прежде всего — это проблемы организационно-методологического характера…

 

«Налоговое администрирование»

 

Налог на доходы физических лиц в формировании доходов регионального бюджета

С.Х. Бадмаев, ассистент кафедры «Финансы и кредит» Калмыцкого государственного университета

На основе анализа статистических данных констатируется усиление межотраслевых и межрегиональных различий в доходах населения в Российской Федерации.

 

«Налоги и право»

 

О необходимости заключений Правительства РФ на законопроекты в сфере налогообложения

О.Н. Троицкая, замначальника отдела правовой и лингвистической экспертизы законопроектов по финансовому и банковскому законодательству Правового управления Аппарата Госдумы

Р.С. Киракозов, ведущий советник отдела правовой и лингвистической экспертизы законопроектов по финансовому и банковскому законодательству Правового управления Аппарата Госдумы

Рассмотрены особенности получения заключений Правительства РФ на законопроекты в сфере налогообложения.

 

Доказывание крупного (особо крупного) размера по уголовным делам о налоговых преступлениях

М.И. Воронин, адвокат МГКА, соискатель кафедры уголовно-процессуального права МГЮА

При расследовании уголовного дела о налоговом преступлении в целях определения крупного и особо крупного размера причиненного ущерба сумма неуплаченных налогов должна включаться в общую сумму налогов, подлежащих уплате.

 

Электронная коммерция: пробелы налогообложения и проблемы их преодоления

А.А. Тедеев, проректор Международной академии предпринимательства, доктор юридических наук, кандидат экономических наук, профессор

По общему признанию, одним из факторов, тормозящих ускоренный рост сектора электронной торговли, остается отсутствие необходимых правовых норм, помогающих сделать этот вид деятельности привлекательным, а главное, надежным экономическим инструментом. Разработка таких норм невозможна без теоретического осмысления структуры и особенностей предмета регулирования в рамках юридической науки. Достижению этой цели и посвящено, в частности, данное исследование.

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

Каков порядок применения налоговых вычетов по общехозяйственным расходам в случае, когда организация осуществляет как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения операции? Какую ставку НДС следует применять при оказании услуг по предоставлению железнодорожных транспортных средств организации-перевозчику, поставляющему товары на экспорт? Облагается ли НДС реализация лицензиатом лицензионного программного обеспечения при заключении договора сублицензии? На эти и другие вопросы отвечает советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Г.Н. Забелина.

Читайте в номере 6:

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

«Особое мнение»

 

О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики

В.Г. Пансков, член совета директоров банка «Bankhaus erbe», д-р экономических наук, профессор, академик РАЕН, заслуженный экономист РФ

Поскольку налоги являются важнейшим инструментом  механизмом государственного воздействия, задача повышения инновационной деятельности и прежде всего инвестиционной активности хозяйствующих субъектов не может быть решена без разработки эффективных инструментов налогового регулирования — налоговых льгот и преференций. Предлагаются конкретные меры.

 

«В продолжение темы»

 

Ненефтегазовые доходы: проблемы прогнозирования

В.В. Дубинкин, директор Сводного департамента аппарата Счетной палаты Российской Федерации

В частности, по мнению автора, требует уточнения перечень показателей, по которым производится прогнозирование социально-экономического развития на среднесрочный период. В настоящее время в результате некачественного прогнозирования (по разным причинам) фактические показатели значительно расходятся с плановыми, закрепленными в соответствующем законе о федеральном бюджете.

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Учет и налогообложение расходов организации на создание web-сайта

О.Л. Вольхина, аттестованный аудитор, налоговый консультант

От квалификации затрат на размещение информации в сети Интернет  зависят их учет и налогообложение. Организация имеет возможность выбрать наиболее выгодный для себя вариант.

 

Создание резерва по сомнительным долгам коммерческим банком как элемент налогового планирования

Д.В. Шубин, независимый эксперт по налогообложению банковских операций

Право выбора создавать или нет резерв по сомнительным долгам является для банка законной возможностью регулирования собственной налоговой нагрузки. Минимизировать при этом налоговые риски налогоплательщик сможет, последовав рекомендациям автора.

 

Изменения в ПБУ 18/02: практический аспект

О.А. Букина, преподаватель ИПБ, главный аудитор ООО «Аудит-стандарт», кандидат экономических наук

Т.Ю. Ерковская, преподаватель ИПБ, консультант по налогам и сборам

По мнению авторов, до принятия соответствующих разъяснений Минфина России применять на практике изменения, внесенные Приказом Минфина России от 11.02.2008 № 23н в п. 22 ПБУ 18/02, нельзя. Придется вести учет постоянных и отложенных налоговых обязательств на счетах бухгалтерского учета по-старому.

 

НДС по рекламным расходам: нормативы и льготы

В.В. Семенихин, эксперт по финансовым, экономическим, налоговым и бухгалтерским вопросам

Сложность заключается в том, что по данному вопросу нет однозначной позиции официальных органов. В этой ситуации налогоплательщикам могут быть полезны рекомендации автора.

 

Расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете

На вопросы отвечает Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России

Разъясняется порядок отражения в бухгалтерском учете и в целях налогообложения затрат организации на ликвидацию основных средств, выплат членам экипажа, произведенным  взамен бесплатного питания, расходов  работодателя на спецодежду для персонала.

 

«Налоговое администрирование»

 

Применение электронных ресурсов для оптимизации администрирования НДС

К.С. Корнев, секретарь государственной гражданской службы 3-го класса, аспирант Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского

По мнению автора, элементы электронной системы счетов-фактур (так и нереализованной) можно использовать в целях администрирования крупнейших налогоплательщиков-экспортеров.

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Портовые особые экономические зоны: условия создания и перспективы Мурманска

А.В. Шиганов, аспирант кафедры менеджмента, коммерции, маркетинга и рекламы Мурманского государственного технического университета

В 2008 году может быть принято решение о создании пяти-семи портовых ОЭЗ на базе действующих морских портов. По оценке специалистов, в  Мурманске для этого имеется целый ряд объективных предпосылок и факторов…

 

Проблемы управления налоговыми рисками

Д.Р. Зоненашвили, аспирант Московского государственного университета приборостроения и информатики

Сегодня намечаются два подхода: при первом управление налоговыми рисками включается в систему налоговой политики компании; втором — в общую систему риск-менеджмента. Оба подхода могут сочетаться, границы между ними размыты, тем не менее их сопоставление, по мнению автора, представляется интересным…

 

Налоговое регулирование и экономический рост (на примере Сибирского федерального округа)

А.В. Терешин, аспирант Сибирской академии государственной службы

Полученные автором в ходе исследования результаты подтверждают, что влияние налогов на экономический рост территорий в конкретном периоде времени  зависит от ряда факторов, включенных в модель (в рассмотренной модели — рост/сокращение капитала и трудовых ресурсов), а также текущего предельного значения налогового бремени в регионе.

 

«События. Факты. Комментарии»

 

УФНС России по Чеченской Республике переехало в новое здание

Материал посвящен открытию 29 апреля2008 г. в городе Грозный нового административного здания Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике.

 

«Статистика»

 

Поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, за январь—март 2008 года.

Читайте в номере 7:

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«В продолжение темы»

 

Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности организаций

 

А.З. Дадашев, заведующий кафедрой «Налоги и налогообложение» Всероссийского заочного финансово-экономического института, доктор экономических наук, профессор

 

Государственное вмешательство в инвестиционные процессы и взаимодействие в рамках партнерства с частным капиталом необходимо и целесообразно только для того, чтобы переломить неблагоприятные тенденции, инвестиционную непривлекательность регионов и отраслей, пассивность хозяйствующих субъектов в сфере инвестиционной деятельности. В связи с этим как никогда актуальна проблема поиска и выбора форм и методов такого государственного воздействия.

 

«Проблемы и их решение»

 

«Таможенные» проверки после выпуска товаров: проблемы процедур

 

А.А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

 

Как показывает практика, участники ВЭД часто сталкиваются с ситуацией, когда после истечения законодательно установленного годичного срока выясняется, что по результатам контрольных мероприятий таможенным органом принято решение о несогласии со сведениями, заявленными при таможенном оформлении (стоимость товара, код по ТН ВЭД, таможенный режим и т.д.). В статье автор затрагивает ряд вопросов, неизбежно возникающих у декларанта в данных обстоятельствах.

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Освоение шельфовых нефтегазовых месторождений: обзор налоговых инструментов

 

О.В. Крылова, ведущий инспектор Счетной палаты Российской Федерации

 

Действующее налоговое законодательство не предусматривает никаких различий между добычей нефтегазовых ресурсов на суше и в море. Между тем морские проекты имеют высокую капиталоемкость, большие сроки окупаемости и высокие геологические риски. По мнению автора, освоение нефтегазовых ресурсов континентального шельфа России будет возможно только при условии принятия специального налогового режима для таких проектов и предоставления определенных налоговых льгот.

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Социальные налоговые вычеты: условия предоставления и перспективы развития

 

Л. Б. Сёмина, советник государственной службы РФ 2-го класса, аспирант Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

 

Вместе с переходом на принцип платности части социальных услуг появилось и понятие социальных налоговых вычетов, предусматривающих возможность уменьшения налоговой базы по НДФЛ. В настоящей статье речь идет об особенностях получения образовательного, медицинского, а также благотворительного налоговых вычетов.

 

Налогообложение сделок с ценными бумагами, совершаемых в рамках брокерских правоотношений

 

Т. Ф. Мухаметшин, кандидат юридических наук

 

Разъясняется порядок исполнения брокером обязанностей налогового агента в отношении различных категорий инвесторов, а также приводятся предложения по корректировке норм налогового законодательства, затрагивающих интересы последних.

 

Управление налоговыми рисками при отражении доходов банков в виде процентов

 

Д. В. Шубин, независимый эксперт по налогообложению банковских операций

 

НК РФ к доходам банков относит, в частности, доходы в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов. В статье рассматриваются особенности отражения таких сумм в составе доходов, а также другие немаловажные моменты налогового учета.

 

«Новое в законодательстве»

 

Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008

 

 

И. Н. Ложников, директор Департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО «Эйч Эл

Би Внешаудит»

 

Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 распространяется на все коммерческие организации (за исключением малых предприятий, которые не публикуют свою бухгалтерскую отчетность), а не только на акционерные общества, как было закреплено в ранее действовавшем документе (ПБУ 11/2000).

 

«Налоги и право»

 

О правовой природе пени и возможности ее бесконечного роста

 

О. И. Долгополов, помощник судьи Арбитражного суда Тамбовской области

 

До введения части первой НК РФ пеня в налоговом законодательстве рассматривалась в качестве санкции (меры финансовой ответственности). В главе 11 НК РФ пеня определяется как один из способов обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.

 

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

НДС: порядок применения льгот и вычетов

 

На вопросы отвечают:

Г.Н. Забелина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

И.А. Безмен, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

 

«Правомерно ли решение налогового органа?..»

 

На вопросы, касающиеся обоснованности расходов с точки зрения налоговых органов, отвечает Ю. М. Лермонтов, консультант Минфина России.

№ 8/2009:

 

Новое в законодательстве

 

В.В. Сашичев. Малый бизнес: новые законодательные меры по снижению налоговой и административной нагрузки

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, предельный размер доходов, коэффициент-дефлятор, патент, единый налог на вмененный доход, контрольно-кассовая техника, наличные денежные расчеты

Аннотация: Комментируются изменения, внесенные в НК РФ и другие законодательные акты Российской Федерации федеральными законами, принятыми в июле 2009 года. Одним из них отменяется обязанность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с населением налогоплательщиками, уплачивающими ЕНВД.

Литература

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации  от… №… //

О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации  от… №…//

О внесении изменения в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от… №…//

О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»: федер. закон Рос. Федерации от… №…//

 

 

Предложения. Концепции. Перспективы

 

В.А.Кашин. Есть ли альтернатива «налоговому социализму»?

Ключевые слова: кризис, деньги, капитал, мировая валюта

Аннотация: В условиях разразившегося экономического кризиса становится все более очевидным, что в рамках национального рынка уберечь прежнюю стоимость денежного капитала от инфляционно-налоговых разрушений невозможно. Настало время поставить вопрос о переходе к мировой валюте, основанной на реальных товарных ценностях. Автор предлагает проект такой валюты, учитывающий в первую очередь интересы России.

 

А.С. Макунин. Контроль за оборотом наличных денег возможен…

Ключевые слова: налоговый контроль, смарт-карта сопровождения наличных денежных средств, кард-ридер, аппарат контрольно-кассовой техники, линии передачи данных, программно-аппаратный комплекс

Аннотация: Автор предлагает  принципиально новый вариант построения автоматической системы контроля обращения на территории России легитимных наличных денежных средств.

Литература

1. Макунин А.С. Описание изобретения к заявке № 20088133806, МПК G 06 Q 40/00 «Система автоматического контроля легитимного обращения наличных денежных средств хозяйствующих субъектов и способ организации этого контроля».

2. Кашин В.А., Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование. М., 2006. С. 358—520 («Опыт контрольной работы налоговых органов в развитых странах»).

3. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М., 2008. С. 315—365 («Новые принципы налогового контроля и налогового администрирования для России»).

 

 

Проблемы и их решение

 

О.Е. Рассолова. Ввоз иностранных товаров в качестве вклада в уставный капитал: проблемы таможенного контроля

Ключевые слова: таможенные льготы, уставной капитал

Аннотация: Нормативные правовые документы по предоставлению таможенных льгот, наиболее значительными из которых являются льготы при ввозе товаров в качестве вклада в уставной капитал иностранными инвесторами, требуют пересмотра, так как в основном были изданы более 10 лет назад и содержат «лазейки», которыми пользуются участники ВЭД для существенного снижения своих платежей.

Литература

1. О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями: Постановление Правительства РФ от 21 июля1996 г. № 883 // Собр. Законодательства Рос. Федерации. 1996. № 31, ст. 3759.

2. О льготах по уплате таможенных платежей при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал организации, имеющей организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью: письмо ФТС России от 04 окт.2006 г. № 01-06/34547 // Таможенный вестник. 2006. № 21 (ноябрь).

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп.).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

5. Письма Минфина России от 23 апр.2004 г. № 04-03-08/24, от 4 авг.2005 г. № 03-04-08/214, от 19 дек.2005 г. № 03-04-12/116. Документы не были опубликованы. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Налоги и право

 

В.В. Цыганков. Сколько должны храниться документы первичного учета по «отложенным» налогам?

Ключевые слова: срок хранения первичных документов, безнадежные долги, перенос убытков на будущее

Аннотация: В обоснование своей позиции о том, что сроки хранения документов, подтверждающих «отложенные» расходы, должны отсчитываться с окончания налогового периода, в котором произошло уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, автор приводит примеры из арбитражной практики.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.).

2. О бухгалтерском учете: федер. закон Рос. Федерации от 21 нояб.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп.).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 нояб.1994 г. № 51-ФЗ (с изм. и доп.).

 

Налоги в вопросах и ответах

 

ЕНВД и общая система налогообложения: организация раздельного учета, применение льгот (на вопросы отвечают специалисты службы Правового консалтинга ГАРАНТ)

Аннотации: Даются рекомендации по организации раздельного учета операций в случае применения одновременно общего режима налогообложения и ЕНВД.

 

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

В.В. Семенихин. Обновленные правила документооборота по НДС

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 № 451, Правила,  счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, авансовые платежи, посреднические договоры

Аннотация: Рассматриваются основные поправки, внесенные Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 в  Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Теперь данный документ учитывает все изменения законодательства по НДС, вступившие в силу с 01.01.2009.

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства Рос. Федерации от 2 дек.2000 г. № 914.

О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря2000 г. № 914: постановление Правительства Рос. Федерации от 26 мая2009 г. № 451.

 

Т.А. Куцева. Получение и возврат займа в иностранной валюте: учет и документальное оформление

Ключевые слова: заем в иностранной валюте, изменение курса, бухгалтерский учет заемщика, налоговый учет заемщика, учет процентов по займу, применение ПБУ 18/02

Аннотация: Разъясняется, как правильно отразить в 2009 году в учете заемщика, применяющего метод начисления, получение и возврат займа, сумма которого выражена в иностранной валюте (у. е.), если расчеты по договору производятся в рублях по курсу Банка России на дату перечисления денежных средств.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 21 янв.1996 г. № 14-ФЗ  (в ред. от 09.04.2009).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от. …).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг.2000 г.  № 117-ФЗ  (в ред. от 30 дек.2008 г.).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31 окт.2000 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006).

 

Ю.М. Лермонтов. Ответственность за несоблюдение законодательства о ККТ: позиция налоговых органов, Минфина России, судов

Ключевые слова: административный штраф, статья 14.5 КоАП РФ, контрольно-кассовая техника, наличные денежные расчеты, бланки строгой отчетности, дата и время на кассовом чеке

Аннотация: Вопросы касаются правомерности применения налоговыми органами ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. По мнению судей, не может быть квалифицировано как неприменение ККТ такие нарушения, совершаемые налогоплательщиками при расчетах наличными денежными средствами, как отсутствие информации на бланке строгой отчетности, отставание времени, зафиксированном на чеке, от времени совершения покупки.

Литература

О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федер. закон Рос. Федерации от 22 мая2003 г. № 54-ФЗ // Рос. газ. 2003. 27 мая (№ 99).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 дек.2001 г. № 195-ФЗ (с изм.).

 

Ю. Аносова, А. Кузьмина. Создание стационарного рабочего места для регионального представителя

Ключевые слова: стационарное рабочее место, обособленное структурное подразделение, постановка на учет, оборудование по месту жительства работника, подтверждающие документы, трудовой договор, договор аренды

Аннотация: Рассматривается ситуация, когда организация вне места своего нахождения создает стационарное рабочее место, которое предполагает разместить по адресу проживания работника.

Литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 янв.1996 г. № 14-ФЗ (с изм.).

Жилищный кодекс Российской Федерации от 29 дек.2004 г. № 188-ФЗ (с изм.).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ (с изм.).

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 дек.2001 г. № 197-ФЗ (с изм.).

 

Налоги: уроки истории

 

Ш. Мухамедина. Налоги с недвижимых имуществ в Российской империи (вторая половина XIX в. — начало XX в.)

Ключевые слова: налоговая реформа, податная инспекция, государственные прямые налоги, поземельный налог, налог с недвижимых имуществ в городах, посадах и местечках, государственный квартирный налог

Аннотация: В современных условиях — обострение мирового кризиса, резкая социальная поляризация в российском обществе, перспектива реформирования системы налогообложения недвижимости — ценность исторического опыта Российской империи в этой сфере становится все более очевидной. Именно в рассматриваемый период начинает вводиться подоходно-прогрессивное налогообложение (поземельный налог, налоги с недвижимых имуществ, квартирный налог), которое и сегодня является актуальным как источник пополнения государственных доходов.

Литература

1. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. 4-е изд., изм. и доп. СПб., 1904.

2. Конспект лекций по финансовому праву, читанных в 1888—1889 академическом году в Императорском Новороссийском университете приват-доцентом С. И. Иловайским. Одесса: Типография Е.И. Фесенко, 1889.

3. Свод законов Российской империи. Полный текст всех 16 томов, согласованный с последними продолжениями, постановлениями, изданными в порядке ст. 87 Зак. Осн., и позднейшими узаконениями: В 5 книгах / Под ред. И.Д. Мордухай-Болтовского; Сост. Н.П. Балканов, С.С. Войт и В.Э. Герценберг. Книга вторая. Т. IV—VIII. СПб., 1903.

4. Обзор Уфимской губернии за 1892 год. Уфа, 1893.

5. Сборник статистических сведений Уфимской губернии. Т. VII: Свод экономических данных по губернии. Ч. III: Историко-статистические таблицы / Составил П.А. Голубев. Уфа: Издание Уфимской губернской земской управы, 1900.

6. Обзор Уфимской губернии за 1900 год. Уфа, 1902.

7. Сабуров П. Материалы для истории русских финансов. 1866—1917 гг. СПб.: Типография Главного управления уделов, 1899.

8. История Министерства финансов России: В 4 т. Т. 1. 1903—1917 / Главный редактор А. Л. Кудрин. М.: Инфра, 2002.

9. Обзор Уфимской губернии за 1913 год. Уфа, 1915.

10. Обзор Уфимской губернии за 1915 год. Уфа, 1917.

11. Шиленков Н. Оценка и обложение налогами городских недвижимых имуществ. Уфа: Губернская типография, 1893.

12. Обзор Уфимской губернии за 1914 год. Уфа, 1915.

Читайте в номере 9:

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

ОСОБОЕ МНЕНИЕ

 

О путях совершенствования налоговой системы

 

В. А. Кашин, государственный советник налоговой службы II ранга, первый заместитель генерального директора Государственного научно-исследовательского института развития налоговой системы, доктор экономических наук

М. Д. Абрамов, член Экспертного совета Общероссийской общественной организации «Деловая Россия», вице-президент Ассоциации производителей полиграфического оборудования, кандидат технических наук

 

Принято считать, что современная налоговая система должна выполнять следующие основные функции: фискальную, стимулирующую и социальную. О том, как справляется с этими функциями российская налоговая система, идет речь в настоящей статье.

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

 

Налог на прибыль организаций: изменения в законодательстве с 2009 года

 

К. В. Новоселов, начальник отдела анализа, планирования контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков Контрольного управления ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, кандидат экономических наук

 

Федеральным законом от 22.07.2008 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, которые вступают в силу с 2009 года.

 

Изменения в порядке применения специальных налоговых режимов

 

А. И. Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, кандидат экономических наук, Заслуженный экономист Российской Федерации

 

Федеральным законом от 22.07.2008 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вносится ряд существенных изменений в порядок применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства и сельскохозяйственных товаропроизводителей (главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ), которые вступают в силу с 1 января 2009 года.

 

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

 

Добыча и производство золота: особенности исчисления НДПИ

 

В. В. Петрунин, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

 

Драгоценные металлы, и в частности золото, играют двоякую роль: с одной стороны, функционируют как обыкновенный товар и используются в промышленном производстве (электроника, медицина и т. д.), с другой — выполняют монетарные функции, являясь предметом инвестиций, удобным инструментом банковских и иного рода финансовых операций, универсальной валютой.

 

Операции банков с драгоценными металлами: проблемы налогообложения и освобождения от НДС

 

Л. И. Гончаренко, заведующая кафедрой «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

 

Российская Федерация является золотодобывающей страной, занимая 6-е место в мире по объемам его добычи и 2-е место по разведанным рудникам. По данным аналитического бюллетеня Всемирного совета по золоту (World Gold Council), всего по Российской Федерации добывается 160 т золота и 900 т серебра в год. Функциональное назначение национального рынка драгоценных металлов состоит в обеспечении промышленного и ювелирного потребления драгоценных металлов, создании золотого запаса государства и золотых резервов банков, тезаврации, страховании от валютных рисков, получении прибыли за счет арбитражных сделок и обменных операций, получении физического металла и кредита под залог физического металла.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

Расчет отпускных выплат в трудных случаях

 

О. Л. Вольхина, аттестованный аудитор, налоговый консультант

 

Несмотря на то, что традиционный период массовых отпусков уже на исходе, не помешает лишний раз обратиться к теме расчета отпускных выплат, поскольку, как показывает практика, в ряде случаев у бухгалтеров компаний все еще возникают с этим трудности.

 

НАЛОГИ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ

 

О правомерности принятия некоторых расходов

 

На вопросы отвечает Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, консультант Минфина России

 

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

Выездные налоговые проверки: показатели эффективности; организация и планирование

 

В. А. Красницкий, заместитель руководителя УФНС России по Краснодарскому краю, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, завкафедрой «Налоги и налогообложение» Кубанского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук

 

Внесенные с 1 января2007 г. изменения в часть первую НК РФ существенно ограничили возможности налоговых органов по проведению камерального налогового контроля (касающиеся прежде всего истребования документов), в связи с чем существенно возросла роль выездных налоговых проверок (ВНП). Чтобы ВНП стали действенным инструментом

налогового контроля, особое внимание должно уделяться правильному и обоснованному отбору налогоплательщиков для проведения таких проверок и совершенствованию механизмов их подготовки и планирования.

 

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

 

Система контроля и регулирования алкогольного рынка в США

 

М. В. Блинов, председатель Экспертного совета по вопросам государственного регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции при Комитете ГД РФ по экономической политике, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

 

По уровню социальной значимости алкогольный рынок занимает особое место. Это рынок повышенного риска с точки зрения национальных интересов. Поэтому во многих демократических странах с рыночной экономикой принято социально ответственное законодательство, предписывающее монополию государства на производство или продажу спиртных напитков, а торговля алкоголем ведется таким образом, чтобы вредоносное влияние предотвращалось, насколько это возможно.

Читайте в номере 10:

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«В продолжение темы»

 

Налоги должны стимулировать инвестиции

Интервью

1 января вступил в силу Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности». Как оценивают принятые меры представители бизнеса? Существуют ли проблемы, которые мешают применению Закона на практике? На эти и другие вопросы отвечает С.В. Васильев, директор Департамента по законодательству Торгово-промышленной палаты РФ

 

«Проблемы и их решение»

 

Существенность в аудите. Взгляд финансового менеджера

А.К. Солодов, преподаватель ВЗФЭИ, Академии бюджета и казначейства Минфина России, МФЮА, действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

В соответствии со стандартами аудита объективной считается проверка, которая проводится независимым экспертом-аудитором, соблюдающим аудиторские правила (стандарты) проведения проверок. Такое определение существенно суживает понятие «объективность», под которым большинство граждан понимает не только независимость человека, оценивающего достоверность информации, но и, прежде всего, независимость этой информации от чьего-либо мнения или суждения, а значит, и от мнения и суждения самого аудитора. Это требование в теории и практике аудита, по мнению автора,  игнорируется, что приводит к весьма своеобразной трактовке  базового понятия существенности (материальности).

 

Завершение таможенного режима «временный ввоз» выпуском для свободного обращения: определение таможенной стоимости

А.А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Т.В. Каковкина, генеральный директор ООО «Аудиторская служба «Партнеры», кандидат экономических наук

На момент подготовки  статьи не было ни одного судебного решения на уровне округов, в котором суды признали бы право участника ВЭД уменьшать таможенную стоимость выпускаемого в свободное обращение ранее временно ввезенного товара в связи с его естественным износом.

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Снижать или не снижать?

К.Р. Шаповалова, аспирант Академии бюджета и казначейства Минфина России

В настоящее время решение вопроса о снижении ставки НДС в очередной раз отложено, теперь до 2009 года. Однако эта тема с повестки дня не снимается. В статье изложены доводы «противоборствующих» сторон и предложения автора.

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Налоговый учет расходов по договорам добровольного страхования работников

Н.Н. Макарова, Волгоградский институт кооперации Российского университета кооперации, кандидат экономических наук

В последнее  время  получило большое распространение такая мера по защите имущественных прав работников, как их бесплатное страхование работодателем. В налоговом учете страховые платежи работодатель может учесть в составе расходов на оплату труда, но только в пределах установленных норм.

 

Дивиденды в рамках ПБУ 18/02, или Еще одна постоянная разница

А.А. Баженов, кандидат экономических наук, преподаватель ИПБ России, консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов России, аудитор, профессиональный бухгалтер

В настоящее время начисление дивидендов по итогам финансового года (или промежуточных дивидендов) никаким образом не ставится в зависимость от применения ПБУ 18/02. В статье сделана попытка переосмыслить некоторые положения нормативной правовой базы по бухгалтерскому учету и налогообложению и разобраться, правильно ли это.

 

Имущественные налоговые вычеты и их социально-экономическое значение

Л.Б. Сёмина, советник  государственной службы РФ 2-го класса, аспирант Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

По мнению автора, в существующем виде имущественный налоговый вычет — это льгота для богатых: чем больше доход, тем проще приобрести жилье и  тем больше сумма возврата, которую можно получить.

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

Расходы организаций, применяющих ЕСХН

Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России

Рассматривается бухгалтерский и налоговый учет налогоплательщиками ЕСХН расходов по договору возмездного оказания услуг в области охраны труда, некоторых видов сборов, затрат  на приобретение имущественных прав на земельные участки.

 

«Налоги и право»

 

Уклонение на грани закона и методы борьбы с ним

Н.А. Попонова, профессор кафедры налогового контроля и проверок финансово-хозяйственной деятельности Академии экономической безопасности МВД России, кандидат экономических наук

По мнению автора, без упрощения отчетности невозможно сократить ни издержки налогоплательщиков при исполнении ими обязанности по исчислению и уплате налогов, ни затраты государства на осуществление налогового контроля. Рассматривается отечественный и зарубежный опыт.

 

Единая (упрощенная) налоговая декларация: вопросы составления и представления

Г.Р. Голованов, юрист

Даются практические рекомендации налогоплательщикам, в частности, по проблеме, связанной с представлением налоговой декларации по НДС и  другим спорным вопросам.

Обжалование ненормативных актов налоговых органов в административном и судебном порядке

О.В. Пантюшов, адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы

Автор обращает внимание налогоплательщиков, что с 01.01.2009 при обжаловании решений о привлечении к налоговой ответственности вводится обязательный досудебный порядок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Остальные акты налоговых органов ненормативного характера можно будет по-прежнему сразу оспаривать в судебном порядке.

 

«Зарубежный опыт»

 

Контроль производства, хранения и перевозки алкогольных напитков в Европейской зоне: английская модель

М.В. Блинов, председатель Экспертного совета по вопросам государственного регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции при Комитете ГД РФ по экономической политике и предпринимательству, государственный советник налоговой службы РФ  I ранга

Для покрытия специальных налоговых обязательств, как и в США, требуется получение бонда, размер которого периодически пересматривается в целях обеспечения его достаточности. Строгие требования действуют в отношении учета результатов процесса перегонки спирта, определения суммы причитающихся с произведенной продукции налогов, контроля за товарными запасами и обеспечением физической безопасности зданий, оборудования, а также выпущенного готового продукта.

 

«Информационные технологии»

 

О.А. Кудинова

Информационно-аналитическая система контроля достоверности данных налоговых деклараций

Оперативно сравнить информацию, содержащуюся в лицевом счете налогоплательщика, с первичными документами, а также «без отрыва от производства» провести анализ взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами — теперь это возможно.

Читайте в номере 10:

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«В продолжение темы»

 

Налоги должны стимулировать инвестиции

Интервью

1 января вступил в силу Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности». Как оценивают принятые меры представители бизнеса? Существуют ли проблемы, которые мешают применению Закона на практике? На эти и другие вопросы отвечает С.В. Васильев, директор Департамента по законодательству Торгово-промышленной палаты РФ

 

«Проблемы и их решение»

 

Существенность в аудите. Взгляд финансового менеджера

А.К. Солодов, преподаватель ВЗФЭИ, Академии бюджета и казначейства Минфина России, МФЮА, действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

В соответствии со стандартами аудита объективной считается проверка, которая проводится независимым экспертом-аудитором, соблюдающим аудиторские правила (стандарты) проведения проверок. Такое определение существенно суживает понятие «объективность», под которым большинство граждан понимает не только независимость человека, оценивающего достоверность информации, но и, прежде всего, независимость этой информации от чьего-либо мнения или суждения, а значит, и от мнения и суждения самого аудитора. Это требование в теории и практике аудита, по мнению автора,  игнорируется, что приводит к весьма своеобразной трактовке  базового понятия существенности (материальности).

 

Завершение таможенного режима «временный ввоз» выпуском для свободного обращения: определение таможенной стоимости

А.А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Т.В. Каковкина, генеральный директор ООО «Аудиторская служба «Партнеры», кандидат экономических наук

На момент подготовки  статьи не было ни одного судебного решения на уровне округов, в котором суды признали бы право участника ВЭД уменьшать таможенную стоимость выпускаемого в свободное обращение ранее временно ввезенного товара в связи с его естественным износом.

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Снижать или не снижать?

К.Р. Шаповалова, аспирант Академии бюджета и казначейства Минфина России

В настоящее время решение вопроса о снижении ставки НДС в очередной раз отложено, теперь до 2009 года. Однако эта тема с повестки дня не снимается. В статье изложены доводы «противоборствующих» сторон и предложения автора.

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Налоговый учет расходов по договорам добровольного страхования работников

Н.Н. Макарова, Волгоградский институт кооперации Российского университета кооперации, кандидат экономических наук

В последнее  время  получило большое распространение такая мера по защите имущественных прав работников, как их бесплатное страхование работодателем. В налоговом учете страховые платежи работодатель может учесть в составе расходов на оплату труда, но только в пределах установленных норм.

 

Дивиденды в рамках ПБУ 18/02, или Еще одна постоянная разница

А.А. Баженов, кандидат экономических наук, преподаватель ИПБ России, консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов России, аудитор, профессиональный бухгалтер

В настоящее время начисление дивидендов по итогам финансового года (или промежуточных дивидендов) никаким образом не ставится в зависимость от применения ПБУ 18/02. В статье сделана попытка переосмыслить некоторые положения нормативной правовой базы по бухгалтерскому учету и налогообложению и разобраться, правильно ли это.

 

Имущественные налоговые вычеты и их социально-экономическое значение

Л.Б. Сёмина, советник  государственной службы РФ 2-го класса, аспирант Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

По мнению автора, в существующем виде имущественный налоговый вычет — это льгота для богатых: чем больше доход, тем проще приобрести жилье и  тем больше сумма возврата, которую можно получить.

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

Расходы организаций, применяющих ЕСХН

Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России

Рассматривается бухгалтерский и налоговый учет налогоплательщиками ЕСХН расходов по договору возмездного оказания услуг в области охраны труда, некоторых видов сборов, затрат  на приобретение имущественных прав на земельные участки.

 

«Налоги и право»

 

Уклонение на грани закона и методы борьбы с ним

Н.А. Попонова, профессор кафедры налогового контроля и проверок финансово-хозяйственной деятельности Академии экономической безопасности МВД России, кандидат экономических наук

По мнению автора, без упрощения отчетности невозможно сократить ни издержки налогоплательщиков при исполнении ими обязанности по исчислению и уплате налогов, ни затраты государства на осуществление налогового контроля. Рассматривается отечественный и зарубежный опыт.

 

Единая (упрощенная) налоговая декларация: вопросы составления и представления

Г.Р. Голованов, юрист

Даются практические рекомендации налогоплательщикам, в частности, по проблеме, связанной с представлением налоговой декларации по НДС и  другим спорным вопросам.

Обжалование ненормативных актов налоговых органов в административном и судебном порядке

О.В. Пантюшов, адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы

Автор обращает внимание налогоплательщиков, что с 01.01.2009 при обжаловании решений о привлечении к налоговой ответственности вводится обязательный досудебный порядок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Остальные акты налоговых органов ненормативного характера можно будет по-прежнему сразу оспаривать в судебном порядке.

 

«Зарубежный опыт»

 

Контроль производства, хранения и перевозки алкогольных напитков в Европейской зоне: английская модель

М.В. Блинов, председатель Экспертного совета по вопросам государственного регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции при Комитете ГД РФ по экономической политике и предпринимательству, государственный советник налоговой службы РФ  I ранга

Для покрытия специальных налоговых обязательств, как и в США, требуется получение бонда, размер которого периодически пересматривается в целях обеспечения его достаточности. Строгие требования действуют в отношении учета результатов процесса перегонки спирта, определения суммы причитающихся с произведенной продукции налогов, контроля за товарными запасами и обеспечением физической безопасности зданий, оборудования, а также выпущенного готового продукта.

 

«Информационные технологии»

 

О.А. Кудинова

Информационно-аналитическая система контроля достоверности данных налоговых деклараций

Оперативно сравнить информацию, содержащуюся в лицевом счете налогоплательщика, с первичными документами, а также «без отрыва от производства» провести анализ взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами — теперь это возможно.

Читайте в номере 11:

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«В Совете Федерации»

 

О проблемах и перспективах развития малого и среднего бизнеса: налоговый аспект

По материалам «круглого стола» (г. Кострома)

В его работе приняли участие члены Совета Федерации, руководители законодательных и исполнительных органов власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, представители заинтересованных министерств и ведомств, а также предприниматели Костромской и близлежащих областей. По результатам дискуссии выработаны и приняты рекомендации, которые направлены в Правительство и Государственную Думу.

 

«Регион крупным планом»

 

Сбалансированная инвестиционная политика как основа экономического развития регионов

В интервью обсуждаются  экономические проблемы и перспективы развития Республики Коми. Несмотря на то, что регион богат природными ресурсами, он относится к дотационным. Что необходимо предпринять и что уже делается, чтобы изменить ситуацию, рассказывает депутат Государственной Думы, член Комитета по бюджету и налогам Е.А. Самойлов.

 

«Проблемы и их решение»

 

Налоги нефтяного сектора: изменения необходимые, но недостаточные

В.Г. Пансков, председатель Комитета по аудиту Совета директоров Банка «Возрождение», член Совета директоров банка «Bankhaus erbe», доктор экономических наук, профессор, академик РАЕН, заслуженный экономист Российской Федерации

В настоящее время НДПИ составляет почти половину суммы всех уплачиваемых нефтедобывающими компаниями налогов. Таким образом, налог выполняет одну из своих главных функций — фискальную. Вместе с тем очевидно, что режим налогообложения добычи невосполняемых  природных ресурсов должен стимулировать налогоплательщиков к рациональному ведению хозяйства, экономическому развитию. Именно с этих позиций автором анализируется семилетний опыт функционирования в  России данного налога. В целях изъятия сверхнормативных доходов у добывающих компаний предлагается принципиально новый в российской налоговой практике налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

 

«Предложения. Концепции. Перспективы»

 

Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения

И.Л. Юрзинова, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и управления ВГНА Минфина России

Для определения степени указанной адаптации автором предложен и подробно описан коэффициент налоговой лояльности хозяйствующего субъекта.

 

 

НАЛОГОВАЯ ПРАКТИКА

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Методы учета отложенных налогов: анализ сходств и различий

В.В. Панков, доктор экономических наук, профессор, завкафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» РЭА им. Г. В. Плеханова, зам. председателя апелляционной комиссии Совета по аудиторской деятельности при Минфине России, аттестованный аудитор

В.Б. Лаврушина, зам. генерального директора ООО «АК «Налоговое бюро»», аттестованный аудитор (диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFRrus)

Несмотря на наметившуюся тенденцию к глобальной конвергенции учетных систем, методы учета отложенных налогов в разных странах имеют существенные отличия. Авторами рассмотрены учетные подходы, применяемые в российских стандартах бухгалтерского учета (РСБУ), МСФО, US GAAP и UK GAAP.

 

О налогообложении ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам

С.А. Анцупова, референт государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Возможность неоднозначной трактовки положений НК РФ, касающихся освобождения от налогообложения данных выплат, приводит, по мнению автора, к снижению эффективности их применения на практике.

 

Совместная деятельность и авансовые платежи: порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

А.А. Баженов, кандидат экономических наук, преподаватель ИПБ России, консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный аудитор и профессиональный бухгалтер по МСФО

В настоящее время организации, осуществляющие наряду с обычными видами деятельности совместную деятельность (по договору простого товарищества), формируют общую налоговую базу по итогам отчетного периода и уплачивают ежемесячные авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 286 НК РФ. В статье приведены доводы, свидетельствующие о неправомерности такой позиции.

 

«Налоги и право»

 

Новое в законодательстве о спецрежимах: практические последствия (о некоторых положениях Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)

Г.Р. Голованов, юрист

По мнению автора, формулировки некоторых новых норм допускают двоякое толкование, и уже сейчас понятно, что их применение на практике вызовет трудности. Нельзя исключить и отрицательные последствия для налогоплательщиков.

 

Нормы главы 25.2 НК РФ в трактовке арбитражных судов

Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России

На конкретных примерах из арбитражной практики рассматривается применение судами положений НК РФ о водном налоге, касающихся объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок.

 

«Налоговое администрирование»

 

Механизм регулирования налоговой задолженности: формы реализации и показатели эффективности

Р.А. Мешков, начальник отдела Департамента корпоративного управления Минэкономразвития России

Автором обобщен опыт по формированию в Российской Федерации механизма регулирования  налоговой задолженности и на его основе предложена система показателей для оценки эффективности деятельности налоговых органов в этой сфере.

 

«В продолжение темы»

 

Водные биоресурсы: виды платежей и меры ответственности за ущерб

В.В. Петрунин, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

Рассматриваются введенные в последнее время платежи при организации и проведении конкурсов, аукционов на право пользования водными биоресурсами, порядок определения  крупного ущерба в целях принудительного прекращения права на их добычу,  а также контрольные меры, направленные на сохранение водных биоресурсов. Отмечается необходимость корректировки системы налогообложения данной отрасли. Высказывается ряд предложений, в частности распространение на отечественные организации системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей  (ЕСХН).

 

Опыт регулирования алкогольной отрасли в России

М.В. Блинов, председатель Экспертного совета по вопросам государственного регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, пива при Комитете Госдумы по экономической политике и предпринимательству, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Рассматриваются реформы в сфере надзора за изготовлением и продажей алкогольной продукции в России  начиная с 17 века  и заканчивая советским периодом.

Читайте в номере 12:

Налоговая политика

 

«В Совете Федерации»

 

О льготе по НДС для судоремонтников

Е. В. Бушмин, Председатель Комитета Совета Федерации по бюджету, доктор экономических наук

Принимая во внимание Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 4566/07, Минфин России изменил свою позицию по вопросу применения подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ (письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-07-15/04). В результате судоремонтным предприятиям за 2005—2008 гг. доначислены НДС, а также пени и штрафы, что поставило большинство из них на грань банкротства…

 

«Бюджетная политика»

 

В новый год — с новым бюджетом

Ю. М. Лермонтов, консультант Департамента организации составления и исполнения федерального бюджета Минфина России

24 ноября Президент РФ подписал Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (принят Государственной Думой 31 октября, одобрен Советом Федерации 12 ноября). В статье приводятся параметры для расчета и общая характеристика основных доходных источников федерального бюджета на очередной бюджетный цикл.

 

«Таможенная политика»

 

Целесообразны ли планируемые изменения? (О проекте Концепции таможенного оформления и таможенного контроля ввозимых товаров в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации)

А. А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

М. Н. Кашина, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Предлагаемые изменения затрагивают интересы большинства участников внешнеэкономической деятельности, являющихся плательщиками таможенных платежей, а также лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Однако, по мнению автора, планируемые мероприятия не только не устранят существующие проблемы, но и приведут к усугублению ситуации в этой сфере.

 

Налоговая практика

«Новое в законодательстве»

 

Порядок командирования работников: что изменилось

М. А. Городилов, доцент кафедры учета, аудита и экономического анализа ГОУ ВПО «Пермский государственный университет», кандидат экономических наук

С 25 октября2008 г. на территории Российской Федерации действует Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Ранее применялась Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Что сохранилось, а что принципиально изменилось в этой сфере, каковы последствия трансформаций для участников налоговых правоотношений, попытался разобраться автор статьи.

 

Амортизационная политика организации в 2009 году: инвестиционное обоснование

И. В. Мамонова, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов Института экономики, права и гуманитарных специальностей (г. Краснодар)

Прежде чем перейти с линейного метода начисления амортизации на нелинейный по новым правилам, действующим с 01.01.2009, организации нужно определить эффективность и целесообразность принятия такого решения.

 

«Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Методика раздельного учета затрат и «входного» НДС

А. А. Баженов, кандидат экономических наук, аттестованный преподаватель и действительный член ИПБ России, консультант по налогам и сборам (аттестат ГНИИ РНС ФНС России), член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный аудитор и профессиональный бухгалтер по МСФО

Статья содержит конкретные советы работникам бухгалтерии. В частности, если на склад поступают материалы и комплектующие, по которым заведомо известно (по технологии), для производства какой продукции они предназначены, то рекомендуется сразу либо принять «входной» НДС к вычету, либо включить его в стоимость МПЗ.

 

Земельные «разницы»

А. С. Гудков, секретарь государственной гражданской службы 3-го ранга, ассистент аудитора

Приобретение прав на земельные участки приводит к образованию разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. По мнению автора, эта разница «временная».

 

«Налоги в вопросах и ответах»

 

Порядок уплаты НДС, применение льгот и вычетов

На вопросы отвечает Г.Н. Забелина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Суммы НДС, уплаченные по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления на основании договора лизинга, подлежат вычету после принятия данных товаров на учет, в том числе на забалансовых счетах, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности.

 

«Налоговое администрирование»

 

Выездная проверка глазами налогоплательщика

И. В. Горский, заведующий отделом налогов Научно-исследовательского финансового института, доктор экономических наук

Известно, что способность налогоплательщика без особых затрат и затруднений правильно исчислить налог — важный показатель качества системы налогообложения в стране. И это лишний раз подтвердил опрос: из тех налогоплательщиков, кто «никогда» не испытывал трудностей с исчислением налогов, не оказалось таких, кто был бы «полностью недоволен» профессионализмом работников налоговых инспекций или оценил качество их обслуживания в целом как очень «плохое».

 

Статистический анализ эффективности работы отдела выездных налоговых проверок

Ю. Д. Джамурзаев, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, кандидат экономических наук

Статистические исследования показали, что процесс планирования выездных налоговых проверок и, следовательно, распределения нагрузки на инспекторов, непосредственно осуществляющих выездные налоговые проверки, сильно затруднен. На основании показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий и продолжительности межпроверочного периода, которые заранее известны, спрогнозировать длительность проведения выездной налоговой проверки в отдельно взятой организации не представляется возможным.

 

«Налоги и право»

 

К вопросу о капитальном ремонте основных средств организаций нефтегазового сектора

Т. Ш. Камалиев, соискатель кафедры финансового менеджмента и налогового консалтинга Российского университета кооперации

Квалификация тех или иных работ в отношении основных средств как капитальный ремонт или их реконструкция (модернизация, техническое перевооружение) служит предметом многочисленных налоговых споров. Для исключения разногласий предлагается ряд мер.

 

Защита интересов работников в процедурах банкротства

И. Ю. Рыков, советник Управления по обеспечению процедур банкротства ФНС России

Инструменты защиты прав и законных интересов работников должника в Законе о банкротстве имеются. Но воспользоваться этими инструментами могут лишь лица с активной позицией, которым небезразлична дальнейшая судьба своего предприятия. В то же время вопрос о степени участия работников в процедуре банкротства, по мнению автора, должен быть пересмотрен в пользу расширения прав как отдельных работников должника, так и представителя трудового коллектива.

 

«События. Факты. Комментарии»

 

Инспектор года получил ленту победителя

Накануне профессионального праздника Управление ФНС России по Иркутской области подвело итоги ежегодного конкурса на звание «Налоговый инспектор года» (проводится с 2000 года).

 

«Рецензии. Отзывы. Публикации»

 

Теоретические и практические аспекты налогового контроля

В. А. Кашин, первый заместитель директора ГНИИ РНС ФНС России, доктор экономических наук

Рецензия на учебное пособие Г. Г. Нестерова, Н. А. Попоновой, А. В. Терзиди «Налоговый контроль».