2007

№ 1/2007

Рубрика В СОВЕТЕ ФЕДЕРАЦИИ

 

Проблемы налогообложения ЖКХ

 

Пути преодоления коллизий законодательства при реформировании отрасли стали темой «круглого стола», состоявшегося в Совете Федерации 23.11.2006 по инициативе Комитета по бюджету. В мероприятии приняли участие представители законодательной и исполнительной власти, а также регионов и заинтересованных организаций. Особенности отрасли, по мнению большинства участников дискуссии, должны быть учтены при разработке и реализации мер по ее реформированию. Основные проблемы в сфере налогообложения возникают при уплате НДС и налога на прибыль. Выступления участников продемонстрировали различия в подходах к решению этих проблем.

 

Рубрика АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

 

Кадастровый учет недвижимости: работа над законопроектами

 

Интервью А.И. Ивакина, замдиректора Департамента земельных и имущественных отношений, экономики природопользования Минэкономразвития России

 

Речь идет о разработанных министерством законопроектах, касающихся недвижимого имущества, землеустройства и землепользования. В настоящее время имеются отдельные системы учета земли и недвижимости, деятельность по землеустройству не регулируется вообще. Предлагается создать единый государственный кадастр недвижимости, объединить деятельность по землеустройству и технической инвентаризации и ввести в обиход профессию кадастрового инженера.

 

Рубрика НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

НДС в строительстве: проблемы остаются

 

Л.И. Гончаренко, профессор, завкафедрой «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

 

Н.Г. Вишневская, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

 

Рассматривается специфика такого объекта налогообложения, как выполнение СМР для собственного потребления. Дело в том, что реальная уплата налога по нему не производится: начисленный НДС временно размещается в бюджете и подлежит последующему возмещению.

 

Налог на игорный бизнес как доходный источник региональных бюджетов

 

С.Х. Бадмаев, главный государственный налоговый инспектор, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Управление ФНС России по Республике Калмыкия)

 

В ближайшие годы объекты игорного бизнеса будут выведены за границы городов и поселков и размещены в четырех специально отведенных зонах. В результате некоторые территории недосчитаются части налоговых доходов. Однако уже по сегодняшней практике видно, что налогообложение этого вида деятельности не стало значительным и стабильным источником доходов региональных бюджетов, как предполагалось. О причинах рассказывается на примере Калмыкии.

 

Рубрика НАЛОГИ И ПРАВО

 

«Ловушки» комиссионных соглашений — правовые и налоговые

 

Р.А. Алексахина, старший менеджер департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт»

 

Е.В. Фетисова, консультант департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт»

 

На практике отдельные положения комиссионного соглашения могут рассматриваться налоговыми органами и судами как «противоречащие правовой природе комиссионных отношений», что влечет за собой переквалификацию договора либо признание его недействительным, а также налоговые доначисления. Например, признание договора комиссии договором купли-продажи приводит к тому, что базой для определения налоговых обязательств у комиссионера признается не только комиссионное вознаграждение, но и стоимость отгруженных конечному покупателю товаров.

 

Рубрика СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

 

Реформирование НДС в свете задачи по удвоению ВВП

 

Заседание «круглого стола» на эту тему состоялось 07.12.2006 в ГНИИ РНС. С учетом того, что к участию в дискуссии были привлечены авторитетные представители научных кругов, высказанные ими точки зрения представляют несомненный интерес для читателей.

 

Рубрика ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

 

Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования

 

Т.Н. Шашкова, старший преподаватель региональной кафедры «Бухгалтерский учет, аудит и статистика» филиала ВЗФЭИ (г. Уфа)

 

В статье решается задача перехода к информационным технологиям отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, позволяющим не только достоверно идентифицировать нарушителей налогового законодательства, но и автоматизировать сам процесс отбора.

 

Анализ показателя добавленной стоимости по организациям и сферам деятельности

 

Н.В. Свиридова, завкафедрой «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета, канд. экон. наук, доцент

 

Ф.К. Гафурова, старший преподаватель Пензенского государственного университета

 

Для достоверной оценки налогового потенциала по данному налогу наряду с прогнозированием налоговой базы предлагается выполнять сравнительный анализ показателя добавленной стоимости по организациям и сферам деятельности с использованием данных официальной бухгалтерской отчетности.

 

Рубрика ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Об определении сельскохозяйственных товаропроизводителей для целей налогообложения в 2007 году

 

М.С. Есипова, советник отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Минэкономразвития России, соискатель ученой степени канд. юрид. наук

 

Рассматриваются изменения и дополнения в главу 26.1 НК РФ, регулирующую налогообложение сельхозтоваропроизводителей, которые были внесены федеральными законами от 13.03.2006 № 39-ФЗ и от 03.11.2006 № 177-ФЗ. В основе нововведений — уточненное определение сельхозтоваропроизводителя в целях применения ЕСХН.

 

Земельный налог

 

Разъяснения Минфина России по наиболее часто возникающим вопросам, касающимся порядка исчисления и уплаты земельных платежей в соответствии с введенной в действие с 01.01.2006 главой 31 «Земельный налог» НК РФ.

 

Принятие к вычету НДС по лизинговым платежам

 

На вопросы отвечает Г.Н. Забелина, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса

 

Разъясняется порядок применения вычетов по НДС лизингодателем (по налогу, уплаченному при приобретении имущества, являющегося предметом лизинга и отраженного на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» лизингополучателями) и лизингополучателем (в случае приобретения имущества для дальнейшей сдачи его в сублизинг).

 

Рубрика ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

 

Система социальных платежей в странах с развитой рыночной экономикой

 

Ю.Д. Шмелев, канд. техн. наук, доцент, замдиректора Института налогов и налогового менеджмента Государственного университета управления

 

Ни в одной из развитых стран нет проблемы уклонения от уплаты социальных платежей в том виде, в каком она существует в России. Однако есть другие проблемы, требующие решения. Аналогичные трудности, только в более острой форме из-за крайне низкого уровня жизни населения, могут возникнуть и у нас, причем в самое ближайшее время.

ЧИТАЙТЕ В НОМЕРЕ 2:

 

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

 

«Финансовые итоги 2006 года можно оценить как позитивные…»

 

Интервью министра финансов Российской Федерации А.Л. Кудрина

 

Экономический рост в 2006 году составил почти 7%, инвестиции в основные фонды увеличились на 14%. По мнению А.Л. Кудрина, это результат проводимой политики финансового регулирования, извлечения части излишних денег из оборота. В числе затронутых вопросов — проект нового федерального закона о бухгалтерском учете.

 

В рубрике НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

 

По пути уточнения, упрощения и прощения

 

В.В. Сашичев, главный советник аппарата Комитета по бюджету и налогам Госдумы, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

 

В конце работы осенней сессии Госдумой принят ряд федеральных законов, которые вносят существенные изменения в законодательство о налогах и сборах. Помимо уточняющих поправок, вносятся и новые положения, в частности устанавливается минимальная ставка земельного налога для дачных хозяйств, вводится упрощенный порядок декларирования для налогоплательщиков, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, а также для физлиц в отношении доходов, полученных до 01.01.2006.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

«Белорусский» НДС: порядок особый, но невыгодный

 

О.В. Медведева, ведущий научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, канд. экон. наук

 

Т.Г. Лебединская, старший научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, канд. экон. наук

 

Для большинства российских организаций новый порядок взимания НДС в отношениях с Белоруссией, в частности определение налоговой базы и получение вычета, оказался сложнее, чем при внешней торговле. Многочисленные вопросы возникают у налогоплательщиков при учете в налоговой базе расходов на перевозку, в том числе когда товар прибыл к покупателю, а документы, подтверждающие стоимость оказанных транспортных услуг, еще не поступили.

 

В рубрике НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

Ресурсные и имущественные налоги, сборы и платежи: итоги и перспективы

 

М.М. Юмаев, замначальника Управления администрирования ресурсных и имущественных налогов ФНС России, канд. экон. наук

 

Рассматриваются такие виды платежей, как НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов, платежи за пользование водными ресурсами, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физлиц, транспортный налог. Данные приводятся за период начиная с 1997 года.

 

В рубрике НАЛОГИ И ПРАВО

 

Процедура привлечения к налоговой ответственности (с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2007)

 

О.В. Пантюшов, юрист ООО «Эрсгард»

 

В рамках статьи сведены воедино нормы, касающиеся процедуры привлечения к налоговой ответственности, которые в настоящее время разбросаны по разным главам

 

НК РФ. Рассмотрена также судебная практика их применения.

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

 

О методике проверки НДС в сфере розничной торговли

 

Е.В. Егорова, старший преподаватель Академии экономической безопасности МВД России

 

Приводятся методические рекомендации по проведению налоговых проверок организаций розничной торговли в части своевременного и правильного исчисления и уплаты ими обязательных платежей в бюджет. Отмечается, что, как правило, наибольшее количество искажений в связи с исчислением НДС встречается при использовании организациями неденежных форм расчетов, в том числе зачета взаимных требований, бартерных операций, оплаты векселями.

 

Выбор метода начисления амортизации в целях оптимизации налогообложения прибыли

 

Е.А. Бадеева, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета, канд. техн. наук

 

На практическом примере проводится сравнительный анализ применения линейного и нелинейного методов начисления амортизации в налоговом учете. Расчеты, в частности, подтверждают, что нелинейный метод достаточно эффективен с точки зрения «быстрого» уменьшения налоговых обязательств организации.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Заполнение налоговой декларации по НДС экспортерами в 2007 году

 

И.С. Персикова, государственный советник Российской Федерации 1-го класса

 

Начиная с налоговых периодов 2007 года экспортеры уже не представляют отдельную декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов. Отчет производится по новой форме налоговой декларации, порядок заполнения которой этой категорией налогоплательщиков рассмотрен на конкретном примере.

 

Документальное оформление налоговых вычетов по НДС участниками капитального строительства

 

П.А. Соколов, аудитор ООО «Информбюро»

 

Разъясняется, как должны быть оформлены и зарегистрированы документы, на основании которых принимается к вычету НДС при осуществлении операций, связанных с капитальным строительством, в том числе при выполнении СМР для собственного потребления. Одновременно отмечается отсутствие механизма использования законодательного права на налоговые вычеты инвесторами.

Читайте в номере 3:

 

 

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

Современная налоговая система: точку ставить рано

 

В.Б. Исаков, вице-президент ТПП России, доктор юридических наук

 

Обозначены основные направления дальнейшего развития современной налоговой системы на среднесрочную перспективу, которые, по мнению ТПП России и бизнес-сообщества, могут способствовать росту производства, его структурной перестройке и активизации предпринимательской деятельности. В частности, для стимулирования процессов модернизации производственного капитала предлагается рассмотреть возможность предоставления хозяйствующим субъектам права «сверхускоренной» амортизации вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования.

 

В рубрике В ПРОДОЛЖЕНИЕ ТЕМЫ

 

Корректирующие коэффициенты как инструмент легализации зарплаты

 

Н.Н. Юнусов, замначальника МРИ ФНС России № 4 по Кировской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации II класса

 

В этом номере свое мнение высказывает практик, непосредственно применяющий законодательство по ЕНВД. О том, что применение усовершенствованного коэффициента К2 более эффективно, чем использование других мер, направленных на легализацию заработной платы, свидетельствует опыт Кировской области.

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

 

Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей

 

Е.В. Астафьева, научный сотрудник Института экономики переходного периода, кандидат экономических наук

 

Р.А. Саакян, начальник Управления анализа и планирования ФНС России, кандидат экономических наук

 

Приводятся результаты исследования эффективности применения для краткосрочного прогнозирования авторегрессионных и макроэкономических моделей. В этом номере — применительно к прогнозированию налоговых поступлений в бюджет НДФЛ и налога на прибыль.

 

Отложенные налоговые активы и обязательства: отражение в учете и влияние на информативность бухгалтерской отчетности

 

Н.В. Свиридова, завкафедрой «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета, кандидат экономических наук, доцент

 

Для повышения информативности бухгалтерской отчетности при осуществлении обязательной корректировки бухгалтерской прибыли (убытка) до налогооблагаемой прибыли предлагается, в частности, ограничить применение ПБУ 18/02 в части признания и отражения отложенных налоговых обязательств и активов.

 

Дифференциация НДПИ: от месторождения к скважине

 

Л.Е. Полякова, начальник отдела внутреннего консалтинга ОАО «Татнефть», аспирант ВЗФЭИ

 

Проведенное исследование показало, что в современных условиях истощающихся природных запасов наиболее полной отработке нефтяных месторождений, росту доходов бюджета от нефтедобычи и поддержанию высокого уровня занятости в нефтедобывающих регионах будет способствовать дифференциация НДПИ на уровне скважин.

 

Приобретение основных средств: кредит или лизинг?

 

К.С. Маруженков, аспирант МГУЭСИ

 

Расчет денежных потоков по кредиту и лизингу позволяет оценить прямые последствия принятия решения о выборе варианта финансирования. Для определения суммы экономии на налоговых выплатах в величине денежного потока вводится понятие «налоговый щит».

 

В рубрике ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА

 

Таможенный контроль за соблюдением IP-прав

 

А. Косов, ведущий консультант Департамента налогов и права московского офиса компании «Делойт»

 

Ю. Волков, старший менеджер Департамента налогов и права московского офиса компании «Делойт»

 

Осуществить все необходимые действия в рамках предоставленных им полномочий по пресечению контрафактного ввоза (вывоза) товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные органы по объективным причинам зачастую не в состоянии. Кроме того, неурегулированность отдельных вопросов в области защиты интеллектуальной собственности создает трудности при привлечении виновных лиц к ответственности. Судебная практика в этой сфере еще только формируется, поэтому выработка единых подходов является насущной необходимостью. В перспективе предполагается предоставить таможенным органам право приостанавливать выпуск товаров по своему усмотрению.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Расходы арбитражного управляющего: отражение в учете

 

О.Н. Якубова, профессиональный бухгалтер, член ИПБ России, преподаватель РосНОУ, заместитель главного бухгалтера ООО «Воронежский алюминиевый завод», аспирант ОрелГАУ

 

В целях налогового учета расходы на вознаграждение арбитражному управляющему на основании п. 49 ст. 264 НК РФ относят к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией.

 

Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах

 

На вопросы отвечают консультант Департамента бюджетной политики Минфина России Ю.М. Лермонтов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Г.Г. Аборина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса И.А. Безмен

 

Преимущественно затрагиваются проблемы применения налога на добавленную стоимость.

 

В рубрике ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

 

Финансирование здравоохранения в Германии: нужны перемены

 

М.С. Норекян, доктор наук ФРГ, руководитель консалтинговой компании

 

Сегодня основывающийся на принципе солидарности современный метод перераспределения издержек в системе здравоохранения Германии очень близко подошел к границам своих возможностей: солидарность поколений может перерасти в войну между поколениями.

Читайте в № 4:

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

Повышение эффективности налогового администрирования — задача текущего года

Интервью М.П. Мокрецова, руководителя Федеральной налоговой службы

Подведены итоги деятельности ведомства в 2006 году и обозначены основные направления совершенствования налогового администрирования  на 2007 год. В частности, предполагается основное внимание обратить на образование и рост неликвидной задолженности. При этом повышать эффективность индивидуальной работы с налогоплательщиком, проводить мониторинг наиболее «рискованных» организаций с точки зрения возникновения задолженности. Как одно из приоритетных направлений рассматривается совершенствование процедуры регистрации с целью снижения количества недобросовестных заявителей. Для повышения эффективности администрирования НДС будет внедряться концепция регистрации в качестве налогоплательщика НДС.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Совершенствование правовой базы по земельному налогу: опыт Московской области

А.В. Кузнецов, первый заместитель Председателя Правительства Московской области - министр финансов Правительства Московской области

Речь идет о том, как подмосковным муниципальным образованиям при методической поддержке Правительства Московской области удалось обеспечить адаптацию населения к новым условиям налогообложения земли. В частности, рассказывается о снижении уровня налогового бремени на физических лиц, владеющих земельными участками соответствующего разрешенного использования на территории муниципальных образований. Предлагаются некоторые направления налоговой политики и администрирования местных налогов.

В рубрике В СОВЕТЕ ФЕДЕРАЦИИ

О перспективах введения налога на недвижимость

Для прояснения этого вопроса в Совете Федерации 14 марта было проведено заседание «круглого стола». В нем приняли участие члены Совета Федерации, представители Минфина, Минрегионразвития, региональной законодательной и исполнительной власти, научных учреждений, бизнеса, средств массовой информации. На заседании, в частности, обсуждался законопроект новой главы НК РФ о налоге на недвижимость организаций. При этом выступающими был обозначен целый «пласт» необходимых подготовительных мероприятий и вопросов, без решения которых  налог на недвижимость может создать очень серьезные проблемы.

В рубрике ОСОБОЕ МНЕНИЕ

Спорные вопросы налогообложения товариществ собственников жилья

С.В. Широков, депутат Госдумы, член Комитета по бюджету и налогам

А.А. Артемьев, сотрудник кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Из действующего законодательства однозначно не следует, как необходимо квалифицировать платежи, получаемые ТСЖ, поэтому не ясны и налоговые последствия. Авторами анализируется точка зрения уполномоченных органов, экспертов, а также арбитражная практика.

 

Имущественный вклад в уставный капитал: учет НДС

М.Е. Ахватова, генеральный директор ЗАО «Учетно-аудиторская фирма ”Аналитика“», аттестованный консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов, аттестованный аудитор, действительный член ИПБ России и ИПБ Московского региона

Предлагаются возможные варианты (помимо варианта, рекомендованного Минфином России) отражения в учете восстановленных сумм НДС передающей и принимающей имущество в качестве вклада в уставный капитал сторонами.

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей

Е.В. Астафьева, научный сотрудник Института экономики переходного периода, кандидат экономических наук

Р.А. Саакян, начальник Управления анализа и планирования ФНС России, кандидат экономических наук

Окнчание статьи из предыдущего номера. В этом номере рассматривается моделирование поступлений НДС и налога на добычу полезных ископаемых.

 

Влияние изменений по налогу на прибыль на инвестиционную активность организаций

М.В. Типалина, преподаватель кафедры налогов и налогообложения Государственного университета управления

По мнению автора, поправки к главе 25 НК РФ, как принятые, так и предполагаемые к принятию с 2008 года, лишь частично решают проблему стимулирования развития производства. Законодатель «сохраняет линию» отказа от льгот, но с использованием механизмов амортизации. Однако приведенные статистические данные свидетельствуют в пользу применения льгот. Для стимулирования инвестиций в основной капитал предлагается два варианта: введение инвестиционного резерва или возврат инвестиционной льготы на новой основе.

 

Особые экономические зоны — российские оффшоры?

(на примере ОЭЗ «Алабуга»)

А.Ю. Новаков, аспирант ВГНА Минфина России

На конкретном примере анализируются условия функционирования в России особых экономических зон промышленно-производственного типа. Отмечается, что при всех имеющихся для инвесторов преимуществах главное условие для развития оффшора не выполняется…

 

В рубрике НАЛОГИ И ПРАВО

Правовое регулирование подведомственности дел об обжаловании нормативных  правовых актов в сфере налогов и сборов

Г.Р. Голованов, юрист

Кто должен рассматривать дела об обжаловании нормативных правовых актов в сфере налогообложения и сборов? До определенного момента такого вопроса не возникало…

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Строительные организации: проблемы квалификации договоров и отдельных расходов

С.А. Верещагин, эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения Ассоциации бухгалтеров, аудиторов и консультантов

Любой договор накладывает на его участников определенные обязательства. В зависимости от квалификации договора один и тот же факт хозяйственной деятельности находит различное отражение в учете и соответственно влечет разные налоговые последствия

 

Применение НДС кредитными организациями

На вопросы отвечает Е.Н. Вихляева, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Разъясняется порядок налогообложения НДС денежных средств, взимаемых банком за пролонгацию договора кредитования, за услуги по приему и переводу платы за коммунальные услуги и др.

 

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

На вопросы отвечает М.Б. Грибанова, эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Рассматриваются наиболее проблемные ситуации в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, которые связаны с применением норм, установленных главой 25.3 НК РФ.

Читайте в номере 5: 

 

В рубрике СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

 

Есть у реформ начало…

На  III Всероссийском налоговом форуме «Налоговая система России и развитие предпринимательства» (3 апреля2007 г., Москва, Конгресс-центр ТПП РФ) между представителями различных ветвей власти и бизнеса состоялся обмен мнениями об основных направлениях дальнейшего развития современной налоговой системы на среднесрочную перспективу. Публикуется  краткий обзор выступлений, в частности: президента ТПП Е.М. Примакова, советника Президента РФ В.Ф. Яковлева, главы РСПП А.Н. Шохина, заместителя министра финансов РФ С.Д. Шаталова, председателя Комитета Совета Федерации по бюджету Е.В. Бушмина.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы

И.Л. Юрзинова, кандидат экономических наук

На практических примерах рассмотрены основные принципы построения налоговой политики хозяйствующих субъектов, а также накладываемые на нее ограничения, законодательно закрепленные правилами налоговых отношений.

 

В рубрике ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА

 

Совершенствование администрирования таможенных платежей: комментарий к законопроекту

А.А. Артемьев, сотрудник кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Анализируются основные предложения законопроекта «О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации», а также проблемы в сфере таможенных платежей, им не затронутые. По мнению автора, не могут быть признаны удовлетворительными как действующие нормы, так и положения  рассматриваемого законопроекта. Первым шагом в совершенствовании государственной политики в этой сфере могло бы стать более четкое разграничение предметов ведения и уточнение терминов налогового и таможенного законодательства.

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

 

Налогообложение на основе патента: анализ законодательства

О.В. Медведева, ведущий научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

Т.Г. Лебединская, старший научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина России, кандидат экономических наук

Как показал проведенный авторами анализ, в политике регионов по введению упрощенной системы налогообложения на основе патента отчетливо прослеживаются различные подходы. В частности, одни субъекты Федерации пошли на определенные налоговые послабления, установив размер потенциально возможного дохода на уровне значительно ниже среднегодовой зарплаты в регионе, другие исходили из рыночных цен на те или иные услуги, третьи  сочли целесообразным увязать стоимость патента с суммами НДФЛ, уплачиваемого лицами, занимающимися соответствующими видами деятельности.

 

Транспортный налог — нарушитель принципов

Н.Н. Тютюрюков, кандидат экономических наук (Российская академия государственной службы при Президенте РФ)

В.Н. Тютюрюков, консультант департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт»

В специальных изданиях, а также в учебных пособиях по налогообложению часто высказывается тезис о том, что транспортный налог является эквивалентом налога с владельцев  транспортных средств. Однако авторы статьи опровергают этот тезис. Более того, они обнаруживают противоречия между отдельными положениями главы 28 НК РФ и некоторыми принципами налогообложения и предлагают подходы к их устранению.

 

Значение налоговой нагрузки в формировании доходов промышленных организаций

А.И. Хорев, доктор экономических наук, профессор

Б.П. Рукин, кандидат экономических наук, доцент

Е.В. Булавина, аспирант кафедры экономики и менеджмента Воронежской государственной технологической академии

С 2000 года порядок налогообложения прибыли неоднократно пересматривался: сначала повышались, затем снижались ставки налога, изменялась структура распределения налога по уровням бюджетной системы. Это не могло не отразиться на финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов. В статье рассмотрено влияние этих изменений на примере хлебопекарных организаций Воронежской области.

 

В рубрике НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

Вертикально интегрированные компании: проблемы построения товарного баланса

А.С. Буряк, замначальника отдела УФНС России по г. Москве, аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

По мнению автора, налоговое администрирование таких компаний невозможно без  оперативного мониторинга товарно-финансовых потоков по всем стадиям производственного цикла. Одним из инструментов оперативного мониторинга является построение товарного баланса движения продукции, при котором должна учитываться специфика отдельных видов экономической деятельности организаций, входящих в структуру вертикально интегрированной компании.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Переоценка основных средств: проблемы отражения в бухгалтерском и налоговом  учете

Н.В. Свиридова, завкафедрой «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета, кандидат экономических наук, доцент

В случае ликвидации, реализации по ценам ниже остаточной стоимости ранее переоцененных основных средств возникает проблема «перекоса» баланса…

 

Организация АПК меняет режим налогообложения: особенности учета основных средств

Л.И. Проняева, завкафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Орловского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук, доцент

Проблема бухгалтерского обеспечения расчетов по ЕСХН достаточно нова, и поэтому есть множество вопросов, которые требуют разъяснения…

 

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

На вопросы отвечает М.Б. Грибанова, эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Рассмотрены наиболее проблемные ситуации, связанные с применением норм, установленных главой 25.3 НК РФ (окончание. Начало в № 4).

 

В рубрике ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

 

Налоговая система КНР на современном этапе

Д-р Лю Цзо, генеральный директор Института налоговых исследований Государственной налоговой службы КНР

После небольшого экскурса в историю рассказывается о современном состоянии налоговой системы КНР — ее структуре и составе (подробнее об отдельных видах налогов), а также  о перспективах развития. В частности, с 2008 года предполагается установить единый режим налогообложения прибыли  (по ставке 25%) как для местных, так и для иностранных предприятий (в настоящее время соответственно  33% (общая ставка) и 15—20% (с учетом различного рода льгот)). Такое решение обусловлено выполнением (в основном) задачи по привлечению иностранного капитала. Пониженная ставка налога (15%) будет установлена для высокотехнологичных компаний.

Читайте в номере 6:

 

В рубрике В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДУМЕ

Регистрация юридических лиц: задачи государства, интересы общества

Обзор выступлений на парламентских слушаниях, состоявшихся 17 мая в Государственной Думе.

Как поставить надежный заслон для так называемых фирм-однодневок? Эта тема по-прежнему остается актуальной, а проблема — неурегулированной. Причина — наличие лазеек в законодательстве, которыми пользуются недобросовестные предприниматели.  Поэтому цель обсуждения — нахождение решений, исключающих эти возможности. При этом дискуссия выявила расхождение во мнениях относительно того, где искать решение проблемы: в оптимизации правоприменительной практики или же в изменении действующего законодательства, регулирующего вопросы регистрации юридических лиц?

 

В рубрике НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Изменения порядка применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей

А.И. Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, кандидат экономических наук, заслуженный экономист Российской Федерации

Подробно рассмотрены поправки, предусмотренные Федеральным законом «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» направленные на решение некоторых вопросов, возникших в практике применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде ЕНВД и налога на добавленную стоимость. Закон вступает в силу с 01.01.2008, за исключением некоторых изменений, которые будут распространятся на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.

 

Совершенствование налогообложения дивидендов организаций

К.В. Новоселов, начальник контрольно-организационного отдела Управления администрирования налога на прибыль ФНС России, советник государственной гражданской службы  РФ 2-го класса, кандидат экономических наук

Речь идет о поправках, предусмотренных Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ  (вступает в силу с 01.01.2008) в статьи 224, 275 и 284 НК РФ, направленных на укрепление конкурентоспособности отечественной налоговой системы. В частности, освобождаются от налогообложения дивиденды, получаемые российскими организациями в результате стратегического участия в капитале других организаций. Предполагается, что эта мера должна способствовать снижению мотивации к использованию трансфертного ценообразования в целях минимизации налогов внутри страны.

 

Комментарий к изменениям в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса

А.Б. Софрин, консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, кандидат экономических наук

Федеральным законом от 16.05.2007 № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» впервые в российской практике акцизного налогообложения заранее проиндексированные ставки акцизов устанавливаются на ближайшие 3 года, что обусловлено принятием проекта федерального бюджета на 2008—2010 гг. Примечательно также, что предлагается вернуться к многолетней, существовавшей до 2007 года практике, когда ставка акциза на слабоалкогольную продукцию устанавливалась отдельно и была меньше ставки акциза на водку и ликероводочную продукцию. В 2008—2010 гг. она составит около 63% ставки акциза на алкогольную продукцию с более высоким содержанием этилового спирта. Помимо индексации ставок акциза внесены изменения уточняющего характера в порядок применения максимальных розничных цен на табачные изделия.

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ.  КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Противодействие легализации преступных доходов: проблемы совершенствования законодательства

О.В. Зимин, заместитель начальника по научной работе ВНИИ МВД России, кандидат юридических наук

Б.С. Болотский, ведущий научный сотрудник ВНИИ МВД России, кандидат юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации

В числе недостатков российского законодательства авторами отмечается непоследовательность в формировании исчерпывающего перечня преступлений, при совершении которых возможна конфискация имущества. В нем указаны 19 преступлений средней тяжести и 9 небольшой тяжести, но отсутствует легализация преступных доходов как преступление, применение конфискации в целях противодействия которому является категорическим требованием международных соглашений.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Новое в налогообложении некоммерческих организаций

А.Т. Катамадзе, замдиректора Департамента стратегии социально-экономических реформ Минэкономразвития России

Т.А. Илюшникова, замначальника отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Департамента стратегии социально-экономических реформ Минэкономразвития России, кандидат экономических наук

С вступлением в силу с начала текущего года Федеральных законов от 30.12.2006 № 275-ФЗ и № 276-ФЗ некоммерческие организации в сфере образования, науки, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального), искусства, архивного дела и социальной помощи получили новый источник финансирования уставной деятельности — целевой капитал. Приведенный обзор основных положений указанных законов позволяет сделать вывод о наличии ряда   серьезных ограничений на использование механизма целевого капитала, что, по мнению авторов, в первую очередь связано с желанием разработчиков предотвратить случаи возможного неблагонамеренного применения налоговых льгот.

 

Вычеты НДС при лизинге

А.Н. Киркоров, кандидат экономических наук, финансовый директор лизинговой компании «Бизнес-Альянс», член экспертной группы Ассоциации лизинговых компаний «Рослизинг»

По мнению автора, не получая возмещение по НДС денежными средствами, лизинговые компании кредитуют бюджет на несколько лет. А  практика отказов в признании НДС к вычету ведет к банкротству добросовестных компаний и существенному падению объема инвестиций в обновление производственных фондов. Для подтверждения этих выводов рассмотрено несколько ситуаций.

 

Отдельные вопросы применения НДС

На вопросы отвечает Ю.М. Лермонтов, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

Предъявление к вычету сумм НДС — это право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому достижение того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, т.е. неиспользование права, предоставленного налогоплательщику ст. 171 НК РФ в определенном налоговом периоде, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной и не препятствует реализации его права на зачет излишне уплаченного налога в следующем налоговом периоде.

 

В рубрике ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Исламские налоги в системе налогообложения мусульманских стран

Р.И. Беккин, старший научный сотрудник Института Африки РАН, кандидат юридических наук

В составе налоговых систем современных мусульманских государств до сих пор существуют налоги, которые имеют древнее происхождение. В частности, закят (очистительный налог) и его разновидности сохранили свое значение в качестве обязательных регулярных платежей. При этом они зачастую выполняют функции, которые изначально не были им свойственны. Примечательно, что в тех странах, где сбором и распределением закята занимаются негосударственные организации, функционирует более эффективная система, чем в странах, где этот налог отнесен к компетенции государственных структур.

Читайте в номере 7:

 

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

Малому кораблю — большое плавание

Интервью зампредседателя Комитета по экономической политике, предпринимательству и туризму Госдумы Е.В. Паниной

Речь идет о законопроекте, направленном на совершенствование регулирования малого и среднего предпринимательства. Важнейшие новеллы законопроекта — это имущественная, финансовая, информационная поддержка предприятий малого и среднего бизнеса, поддержка их внешнеэкономической деятельности, содействие в подготовке кадров. Тот факт, что законопроект распространяется и на средние предприятия, существенным образом отличает его от действующего федерального закона, принятого в 1995 году. В частности, законопроектом предусматривается применение субъектами среднего предпринимательства  специальных налоговых режимов. При этом разработчиками признается, что  введение предлагаемых ими норм  потребует внесения изменений в налоговое законодательство.

В рубрике НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

ОЭЗ в Калининградской области: изменение особого порядка налогообложения

А.И. Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист РФ, кандидат экономических наук

Комментируются положения Федерального закона от 17.05.2007 № 84-ФЗ, уточняющие порядок применения   специального правого режима  ОЭЗ в Калининградской области. В частности, данным законом вносятся изменения в статьи 288.1 и 385.1 НК РФ, которые дополнены нормами, устанавливающими порядок прекращения права на применение особого порядка уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций и их перерасчета в случае исключения резидента из реестра резидентов ОЭЗ. Вводится по сути особый порядок проведения выездной налоговой проверки по данным налогам таких резидентов, уточняется перечень оснований для исключения резидентов из реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Расходы и затраты: понятия нуждаются в уточнении

В.М. Зарипов, эксперт по налогам юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

По мнению автора, необходимо правильно употреблять термины «расходы» (аналог налоговой себестоимости) и «затраты», а термин «экономически оправданные затраты» следует признать неконституционным и исключить из оборота за экономическую необоснованность и юридическую несостоятельность. Излагается  авторская точка зрения и предлагаются конкретные формулировки.

Налоговое планирование в субъектах Федерации и муниципальных образованиях: система аналитических показателей

Е.В. Боровикова, доцент кафедры налогов и налогообложения Всероссийской государственной академии Минфина России, кандидат экономических наук

Предлагается комплекс показателей (включая формулы расчета) для оценки качества налогового планирования и управления территориальными финансами.

Земельный налог: обоснование ставок при использовании сельскохозяйственных угодий и совершении сделок

А.С. Тарасов, проректор по учебной работе Ростовского института переподготовки кадров агробизнеса, кандидат экономических наук, доцент

Изложенные в статье аргументы позволили автору  сделать вывод о необходимости раздельного подхода к налогообложению земель, находящихся в собственности граждан и юридических лиц. При этом для физических лиц ставка земельного налога должна соответствовать ставке НДФЛ. Тогда, в случае перехода на прогрессивную ставку налогообложения доходов физических лиц, ставку земельного налога можно будет увязать с размерами земельного участка, обеспечивающего получение рентного дохода, соответствующего ступеням этой прогрессивной шкалы. Для юридических лиц ставка земельного налога должна соответствовать ставке налога на прибыль организаций.

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ: НДФЛ

Прогрессия при налогообложении физических лиц

А.Ю. Че, аспирант Института экономики РАН

По мнению автора, установление единой ставки НДФЛ при низком необлагаемом минимуме нарушает принцип справедливости налогообложения. Для выравнивания ситуации на первоначальном этапе реформирования предлагается ввести трехступенчатую прогрессию за счет установления обоснованного необлагаемого минимума и повышения ставки до 20% для доходов свыше 600 тыс. руб. в год.

Стандартные налоговые вычеты: какими они должны быть?

Л.Б. Семина, главный государственный налоговый инспектор отдела выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России по Московской области

По мнению автора,  проблема заключается в отсутствии экономического обоснования размеров вычетов. В начале реформ при определении размера вычетов (300, 400 руб.) в расчет принималась экономическая возможность государства по их предоставлению. При этом не учитывались ни величина прожиточного уровня, ни МРОТ. Поэтому стандартные налоговые вычеты в существующих размерах потеряли свое значение и адресность. Предлагаются меры, которые позволят вернуть вычетам их первоначальное значение в преодолении минусов плоской шкалы налогообложения.

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Отдельные вопросы применения налога на прибыль и НДС

По налогу на прибыль на вопросы отвечает Ю.М. Лермонтов, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

Разъясняется порядок списания расходов на единовременную сертификацию продукции и услуг; на оплату услуг связи (в случае, когда полученным телефонным номером пользуется не только фирма, заключившая прямой договор на оказание услуг телефонной  связи с оператором связи, но и другие фирмы холдинга); расходов, связанных с выплатой полевого довольствия сотрудникам; выплат продавцом покупателю вознаграждения  и вступительных взносов в рамках договора купли-продажи.

По налогу на добавленную стоимость на вопросы отвечает И.А. Безмен, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Разъясняется порядок уплаты налога со стоимости ремонтных работ, которая была принята в зачет  арендной платы; с сумм полученных организацией  розничной торговли скидок и премий за выполнение определенных показателей по объему приобретенных товаров; при осуществлении операций  по возмездному оказанию услуг по предоставлению поручительства по кредитному договору.

В рубрике НАЛОГИ И ПРАВО

Сдача в аренду федерального недвижимого имущества: проблемы налогообложения

Т.А. Илюшникова, замначальника отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Минэкономразвития России, кандидат экономических наук

Г.С. Мардиев, ведущий специалист-эксперт отдела, соискатель на получение степени кандидата юридических наук

В последнее время налоговые органы в ходе проверок выставляют бюджетным учреждениям требования об уплате налога на прибыль организаций с доходов от аренды, пени и штрафы. Но ситуация не так проста, как кажется, поскольку имеется пробел в механизмах реализации действующего законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства.

Обоснованна ли налоговая выгода — решают арбитражные суды

Д.В. Борисов, помощник судьи Арбитражного суда Приморского края

В Постановлении от 12.10.2006 № 53 Пленум ВАС РФ сформировал свою позицию в отношении действий налогоплательщиков, связанных с минимизацией налоговых платежей и получением тех или иных налоговых преимуществ. При этом в оборот был введен термин «налоговая выгода», заменивший понятие «недобросовестность налогоплательщика». На основе приведенной в статье судебной практики, авторами отмечаются такие положительные моменты применения Постановления № 53, как упорядочение отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и арбитражными судами и уменьшение случаев предъявления налоговыми органами бездоказательных и необоснованных исков. Кроме того, несомненным достижением является закрепление презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики.

Экономическая обоснованность расходов: подход налоговых и судебных органов

Е.В. Фетисова, ведущий консультант департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт», аспирант Высшей школы экономики

Р.А. Алексахина, партнер департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт», кандидат юридических наук

Общепризнанных критериев экономической обоснованности расходов на настоящий момент судебной практикой не выработаны. Трудность состоит в том, что это понятие не раскрыто ни в самом НК РФ, ни в других актах действующего законодательства. Тем не менее на основе представленного обзора арбитражной практики авторами выявлены некоторые общие мотивы. В частности, в определенных  случаях даже возникновение убытка как результата финансовой деятельности налогоплательщика не исключает возможность принятия расходов для целей исчисления налога на прибыль.

В рубрике ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Налоговая политика на фондовых рынках ценных бумаг

Э.М. Автурханов, кандидат экономических наук

Система налогообложения на каждой из фондовых бирж мира имеет свои особенности, обусловленные определенными фискальными мерами. Вся имеющаяся информация унифицирована автором для лучшего восприятия читателем глобальной ситуации, сложившейся по рынкам ценных бумаг мира, и сведена в таблицу.

Читайте в номере 8:

 

В рубрике РЕГИОН КРУПНЫМ ПЛАНОМ

ЕНВД в Московской области: становление и результаты

А.В. Кузнецов, первый заместитель Председателя Правительства Московской области — министр финансов Правительства Московской области

В Московской области дифференциация корректирующего коэффициента базовой доходности проведена в установленном на федеральном уровне диапазоне 0,005—1 в зависимости от вида деятельности, места ее осуществления на территории муниципального образования (типа населенного пункта, удаленности от МКАД, численности постоянно проживающего населения), социальных аспектов.  Принятые меры позволили не только оптимизировать налоговую нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, но и усилить деловую активность в таких сферах малого бизнеса, как розничная торговля, общественное питание, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, ветеринарные и бытовые услуги (с  2001 года количество предприятий увеличилось в 5 раз).

 

В рубрике ТОЧКА ЗРЕНИЯ

Планирование выездных проверок: анализ концепции

А.В. Смирнов, член Совета Федерации, государственный советник налоговой службы I ранга, кандидат экономических наук

В.В. Сашичев, главный советник аппарата Комитета Госдумы по бюджету и налогам, действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Приводится всесторонний анализ положений  Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Отныне отбор налогоплательщиков для проведения этих проверок будет происходить по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным.  По мнению разработчиков, Концепция позволит «стимулировать налогоплательщика в части соблюдения законодательства о налогах и сборах». Авторы же  опасаются, что недобросовестные налогоплательщики, взяв на вооружение положения Концепции, могут предпринять меры по уменьшению риска назначения  выездной проверки, но отнюдь не те, которые соответствовали бы интересам государства.

 

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

Приводится полный текст Концепции.

 

В рубрике НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Особенности налогового мониторинга кредитных организаций

А.С. Кизимов

Предпроверочный анализ деятельности кредитных организаций на основе предлагаемой системы показателей позволяет с высокой степенью вероятности выявить банки, участвующие в «обналичивающих» схемах.

 

В рубрике В ПРОДОЛЖЕНИЕ ТЕМЫ

Коэффициент-дефлятор для целей налогообложения: проблемы правового регулирования и применения

Г.Р. Голованов, юрист

По вопросу применения коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение потребительских цен в Российской Федерации, для целей глав 26.2 и 26.3 НК РФ можно выделить как минимум три разных подхода: подход, вытекающий из буквального толкования положений НК РФ, подход Минэкономразвития  и подход Минфина. Каким из них руководствоваться, решать налогоплательщикам…

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Инновационный налоговый кредит: определения есть, а определенности нет

А.В. Анищенко, аудитор, ООО «Аудиторская фирма ”АТОЛЛ-АФ”»

По мнению автора, уточнение понятий НИОКР, внедренческой и инновационной деятельности, особо важного заказа и особо важных услуг в целях получения и использования инновационного налогового кредита позволит урегулировать многие вопросы в этой сфере.

 

Исчисление транспортного налога: проблемы и их решение

Ю.В. Малахова, старший преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» ФГОУ ВПО «Пензенский государственный университет», кандидат экономических наук

В целях более точного учета транспортных средств для расчета транспортного налога  с применением понижающего коэффициента предлагается ввести специализированные формы учетных регистров.

 

Правовые режимы налогообложения групп взаимозависимых организаций: современные тенденции

О.А. Иконникова, юрисконсульт ООО Аудиторская фирма «Ремида Аудит»

Основным недостатком действующего правового режима налогообложения компаний, объединенных в производственную группу (согласно ст. 20 НК РФ — взаимозависимых организаций), по мнению автора, является его односторонность, т.е. отсутствие гибких правовых механизмов, которые позволяли бы реализовать не только фискальную, но и стимулирующую функцию налогообложения. С целью разработки более совершенного его варианта автором предлагается использовать богатый  международный опыт.

 

В рубрике ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА

Причины недопоступления таможенных платежей в федеральный бюджет и пути повышения их собираемости

С.В. Дворянов, адвокат Московской столичной коллегии адвокатов, аспирант Государственной таможенной академии при Федеральной таможенной службе

Реализация предлагаемых автором мероприятий позволит увеличить перечисляемые в федеральный бюджет таможенные платежи за счет проведения корректировок таможенной стоимости и роста индекса таможенной стоимости ввозимых товаров. По предварительным оценкам, сумма дополнительных поступлений составит ежегодно не менее 15 млрд руб., т.е. при ориентировочной стоимости данных работ 500 млн руб. (на 2007—2009 гг.) эффективность финансовых затрат составит 90 руб. на каждый вложенный рубль.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах

Ю.М. Лермонтов, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

Рассматриваются различные спорные ситуации, возникающие при налогообложении физических и юридических лиц (упрощенное декларирование доходов, реализация права на налоговый вычет при осуществлении товарообменных операций,  компенсационные выплаты работнику при расторжении трудового договора, направлении на учебу по инициативе  работодателя). Особое внимание уделено вопросу, могут ли облагаться транспортным налогом незарегистрированные транспортные средства. По мнению Конституционного Суда (определение от 14.12.2004 № 451-О), налоговая база транспортного налога определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования. Если транспортное средство не прошло регистрацию и не допущено к участию в дорожном движении, т.е. не воздействует на состояние дорог общего пользования, то экономических оснований для его налогообложения транспортным налогом нет.  Аналогичной позиции придерживаются некоторые арбитражные суды. В то же время  встречается и другая точка зрения.

Читайте в номере 9:

В рубрике НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Изменения в части второй Налогового кодекса РФ

В июле2007 г. Президентом РФ подписаны два важных Федеральных закона: от 24.07.2007 № 216-ФЗ и от 19.07.2007 № 195-ФЗ. Первым вносятся изменения, направленные на решение ряда вопросов, возникших в процессе применения НДФЛ, ЕСН, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога;  вторым вводятся достаточно существенные льготы по налогу на прибыль для организаций, занимающихся инновационной деятельностью с целью создать благоприятные условия для их финансирования. Таким образом, в той или иной степени поправки затронули  почти все основные главы НК РФ.

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

В основном изменения в эту главу связаны с уточнением порядка определения налоговой базы в отношении некоторых видов доходов, в частности доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, процентных доходов по вкладам в банках. Расширен перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Установлены нормативы необлагаемых суточных, выплачиваемых  при командировках (700 руб. — внутри страны и 2500 руб. — за ее пределы). Изменения вводятся в действие с 01.01.2008, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 01.01.2007 и даже с 01.01.2006.

Глава 24 «Единый социальный налог»

Ф.Ф. Кирилов

В числе существенных изменений, внесенных в эту главу, автором отмечены поправки, касающиеся устранения двойного налогообложения, порядка уплаты ЕСН и авансовых платежей по налогу,  освобождения от налогообложения отдельных видов выплат. В частности, к необлагаемым компенсационным выплатам отнесены суммы возмещения расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Уточнены формулировки в отношении крестьянских (фермерских) хозяйств, определены критерии отнесения налогоплательщиков к сельхозтоваропроизводителям, для которых установлены пониженные ставки налога. Внесены уточнения в порядок налогообложения доходов адвокатов. В основном изменения вступают в силу с 01.01.2008, за исключением отдельных положений, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

К.В. Новоселов, начальник контрольно-организационного отдела Управления администрирования налога на прибыль ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го  класса, канд. экон. наук

Поправки сгруппированы автором по периодам, на которые распространяют свое действие. В отношении налога на прибыль организаций основные изменения предусматривают: исключение из налоговой базы сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате пеней и штрафов, которые списываются  с налогоплательщика в процессе проведения реструктуризации задолженности перед бюджетом (причем действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2005); создание более благоприятного режима для налогоплательщиков, осуществляющих научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Глава 30 «Налог на имущество организаций»

О.В. Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Уточняется порядок определения среднегодовой стоимости имущества: в расчет будут включаться данные не по состоянию на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом, а на последнее число календарного года, являющегося налоговым периодом, т.е. на 31 декабря. В результате у организаций, проводящих переоценку основных средств, налоговая база, исчисленная по новым нормам, как правило, будет меньше налоговой базы, исчисленной в соответствии с  действующим порядком. Поскольку поправки в данную главу вступают в силу с 01.01.2008 (за исключением новой ст. 386.1 НК РФ, которая призвана устранить проблему двойного налогообложения — распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007), исчисление среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества за 2007 год должно производиться в прежнем порядке, т.е. по состоянию на 01.01.2008.  Комментарий сопровождается примерами.

Глава 31 «Земельный налог»

Н.В. Голубева, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

На примере рассмотрен порядок определения   налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований  (в соответствии с поправками исчисляется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная доле земельного участка). Примерами проиллюстрированы  и  другие не менее существенные изменения в данную главу.

В рубрике НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Анализ эффективности критерия «среднемесячная заработная плата» Концепции системы планирования выездных налоговых проверок

А.Ю. Че, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

А.Г. Иванян, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, канд. экон. наук

Размер оплаты труда давно используется налоговыми органами в целях контроля за полнотой уплаты налогов, в связи с чем этот показатель нашел свое отражение в критериях оценки налоговых рисков. Авторами на примерах подтверждается эффективность использования данного критерия в этих целях.

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

 

Налоговое регулирование трансфертного ценообразования

А.С. Кизимов, ведущий специалист-эксперт Управления анализа и планирования ФНС России, референт государственной гражданской службы 3-го класса

Рассматривается международный опыт налогового регулирования трансфертных цен в свете предлагаемых Минфином России изменений в Налоговый кодекс РФ.

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ: НДС

Вычеты по НДС: совершенствование механизмов контроля

Е.Г. Молчанов, кандидат экономических наук

В.Г. Черекаева, заслуженный экономист России

В.В. Шинкарев

Специалисты предлагают несколько путей решения указанной проблемы, в том числе усовершенствовать действующий механизм налоговой системы, с тем чтобы устранить зависимость налогоплательщика от действий недобросовестных  поставщиков и исключить возможность необоснованного возмещения НДС. При этом выделяют три основных группы методов…

Изменение порядка начисления НДС как мера повышения эффективности администрирования

Г.Н. Кириллова, О.И. Правоторова

В разработках ряда экспертов неоднократно выдвигалось предложение об изменении существующего зачетного порядка начисления НДС и переходе на метод прямого налогообложения налогом добавленной стоимости. На взгляд авторов, это предложение заслуживает внимательного рассмотрения.

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Возмещение морального вреда работникам: налогообложение и отражение в бухгалтерском учете

Т.Р. Ханнанова, профессор, завкафедрой государственного и муниципального управления ФГОУ ВПО «Башкирский государственный аграрный университет»

Существует мнение, что возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль…

Читайте в номере 10:

 

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

Декларационный платеж — принять решение еще не поздно…

1 января2008 г. истекает срок так называемой налоговой амнистии, начавшейся 1 марта2007 г. Для тех налогоплательщиков, кто пока не воспользовался преимуществами упрощенного декларирования, дает разъяснения  заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин. Более подробно правила заполнения расчетных документов изложены в совместном письме Минфина России № 03-04-08-01/7, Федерального казначейства № 42-7.1-15/5.2-69, Банка России № 20-Т от 20.02.2007.

В рубрике НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Налог на прибыль: проблемы камерального контроля

О.Г. Лапина, замначальника отдела администрирования налога на прибыль коммерческих организаций и налогового учета ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

У автора нет сомнений, что выделение перечня льгот по налогу на прибыль в максимально широком понимании данного термина налоговым законодательством лежит в сфере интересов государства, а потому рано или поздно необходимая работа по гармонизации законодательства и внесению этих показателей в состав отчетности будет проведена. Это повысит эффективность камерального контроля за использованием налогоплательщиком установленных налоговым законодательством преимуществ.

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Инвестиционные фонды: международный опыт и проблемы российской практики налогового регулирования

А.С. Кизимов, ведущий специалист-эксперт Управления анализа и планирования ФНС России

Причина стремительного роста в России количества закрытых инвестиционных фондов, по мнению автора, легко объяснима: эта форма инвестирования, как никакая другая, позволяет использовать инструменты налоговой оптимизации.

Стратегия управления организацией и ее влияние на величину налога на прибыль

А.И. Хорев, доктор экономических наук, профессор

Б.П. Рукин, кандидат экономических наук, доцент

О.А. Макаров, аспирант (Воронежская государственная технологическая академия)

Проведенный авторами сравнительный анализ показателей деятельности двух хлебопродуктовых корпораций свидетельствует, что  степень интеграции и уровень менеджмента являются определяющими факторами стабильного развития  организаций.

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогообложение дохода нерезидента, получаемого из России по договору доверительного управления

С.Л. Будылин, старший юрист компании Roche and Duffay

Автором вносятся конкретные предложения по урегулированию  спорных вопросов налогообложения доходов нерезидентов по договорам доверительного управления.

Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах

На вопросы отвечает Ю.М. Лермонтов, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

Рассматриваются спорные ситуации,  связанные с налогообложением некоторых дополнительных выплат работникам (в частности, за неполученное профилактическое питание, за бронирование билетов при выезде на отдых из районов Крайнего Севера, за ученую степень), которые лишь в определенных случаях могут быть признаны компенсационными выплатами. Особое внимание уделено вопросу о материнском (семейном) капитале. Разъясняется порядок представления отчетности по НДС налогоплательщиком, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации без учета этого налога превысила 2 млн руб.

В рубрике В ПРОДОЛЖЕНИЕ ТЕМЫ

Этические принципы налогообложения: утопия или реальность?

Н.Н. Тютюрюков, кандидат экономических наук (Российская академия государственной службы при Президенте РФ)

В.Н. Тютюрюков, консультант департамента консультирования в области налогообложения и права компании «Делойт»

По мнению авторов, игнорирование этих принципов выражается в искажении сути налогообложения, нарушении баланса интересов государства и налогоплательщиков, в то время как их соблюдение обеспечивает наибольшую эффективность налогового законодательства и повышает общественное доверие к нему.

В рубрике ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Узбекистан: совершенствование системы взимания налога за пользование недрами

И.Э. Ивонина, заведующая Комплексным отделом экономических исследований ОАО «УзЛИТИнефтгаз», эксперт ПРООН

В целях совершенствования механизма налогообложения недропользователей в Узбекистане предлагается введение дифференциации действующих ставок на основе поправочных коэффициентов, учитывающих  факторы добычи, в том числе выработанность месторождения, среднесуточный дебит эксплуатационных нефтяных и газовых скважин, удаленность от инфраструктуры и размер месторождения (всего 12). При этом для отдельных добывающих предприятий ставка налога может уменьшиться в 10 раз.

Читайте в номере 11:

 

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Некоммерческая и благотворительная  деятельность: разработка механизмов налогового стимулирования и общественного контроля

М.С. Головнева, советник отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Департамента стратегии социально-экономических реформ Минэкономразвития России, научный сотрудник Академии народного хозяйства при Правительстве РФ

В.А. Прокаев, начальник отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Департамента стратегии социально-экономических реформ Минэкономразвития России

В настоящее время разработан  и находится на стадии согласования между уполномоченными органами исполнительной власти проект федерального закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций, регулирования благотворительной деятельности и механизмов общественного контроля). Изменения вносятся в главы 25, 23 и 21 НК РФ. В частности, предлагается предоставить некоммерческим организациям возможность при выполнении определенных условий применять нулевую ставку по налогу на прибыль, исключить из налоговой базы по НДФЛ некоторые виды материальной выгоды, установить для некоммерческих организаций равные условия с государственными и муниципальными учреждения при налогообложении НДС реализации услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. Вступление изменений в силу предполагается с 01.01.2008.

 

Сравнительный анализ налоговой базы по налогу на имущество организаций

Ф.К. Гафурова, старший преподаватель Пензенского государственного университета

В рамках сравнительного тактического анализа проводится исследование инновационной составляющей развития в форме обновления основных средств, которая существенным образом влияет на размер налоговой базы по налогу на имущество организаций. Поскольку предлагаемая методика не перегружена значительным количеством факторов, косвенно влияющих на налоговые поступления, она может быть рекомендована для применения в практической работе налоговых органов по мобилизации налоговых поступлений в бюджет.

 

Налоговые льготы и преференции, связанные с организацией и проведением Олимпийских и Параолимпийских игр: международный опыт

Т.А. Илюшникова, замначальника отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Минэкономразвития России, старший научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ, кандидат экономических наук

Г.С. Мардиев, ведущий специалист-эксперт отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Минэкономразвития России

Как видно из обзора, многие европейские страны,  Япония и  Австралия предоставляли отдельные налоговые льготы и преференции на период проведения  Игр. Авторы полагают, что Россия пойдет по аналогичному пути.

 

В рубрике НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

Применение Соглашения между Россией и Белоруссией о принципах взимания косвенных налогов: точка зрения ВАС РФ

Н.В. Павлова, начальник отдела международного права ВАС РФ, доцент кафедры международного права Российской академии правосудия, кандидат юридических наук

Входит ли в обязанность налоговых органов в случае непредставления налогоплательщиком документов, на основании которых предоставляется право на применение ставки НДС 0%, налоговых вычетов и освобождения от уплаты акцизов, получить недостающую информацию посредством межгосударственного информационного обмена либо обращение к межгосударственным информационным системам в названном случае является правом налоговых органов? В судебной практике до настоящего времени не сформировалось однозначного подхода к решению этой проблемы. Прояснить ситуацию попытались члены Научно-консультативного совета при ВАС РФ.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Порядок исчисления единого социального налога: изменения возможны

О.Е. Кирилова, аудитор, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России

В последнее время под влиянием арбитражной практики кардинальным образом изменилась позиция Минфина по ряду вопросов, связанных с налогообложением ЕСН отдельных выплат, в частности: затрат по оплате работ (услуг) по  гражданско-правовому договору; выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии  на Чернобыльской АЭС. Также рассмотрены выплаты и вознаграждения, по налогообложению которых позиция Минфина пока не изменилась, но, по мнению автора,  может измениться, поскольку не нашла поддержки у арбитражных судов, включая ВАС РФ.

 

Аренда и лизинг в организациях АПК: налоговый и бухгалтерский учет

Л.И. Проняева, завкафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Орловского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук, доцент

На конкретных примерах рассматриваются особенности бухгалтерского и налогового учета арендных и лизинговых операций в организациях АПК. Представленный материал поможет бухгалтериям сельскохозяйственных организаций разработать оптимальный вариант организации и ведения бухгалтерского учета по данному виду операций, с тем чтобы его информационная база могла использоваться при расчетах налогов.

 

НДС при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)

На вопросы отвечает О.И. Шапошникова, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налог на добавленную стоимость по-прежнему остается наиболее трудным в применении. В подборке этого номера 14 вопросов, охватывающих широкий круг ситуаций.

 

Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах

На вопросы отвечает Ю.М. Лермонтов, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

Представленные в этом номере разъяснения  могут быть использованы налогоплательщиками в качестве аргументов для защиты своей позиции в суде.

 

 

В рубрике ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Налогообложение субъектов малого предпринимательства за рубежом

В.М. Ксенда, ассистент кафедры теории финансов, кредита и налогообложения ГОУ ВПО ВолГУ, технический секретарь диссертационного совета

В международной практике критерии отнесения предприятий к малым весьма различны: величина капитала и объем продаж; положение на рынке; правовой статус; форма собственности; сфера деятельности и т.д. Исследование особенностей налогообложения субъектов малого бизнеса США, Франции и Германии, проведенное автором,  позволило выявить наиболее интересные для применения в Российской Федерации элементы.

 

В рубрике СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Практика оптимизации подготовки копий первичных бухгалтерских документов для налоговых органов

«Круглый стол» под таким названием состоялся в Москве 19 сентября. Опытом создания и внедрения электронного архива первичной бухгалтерской документации поделились  специалисты крупнейших в стране нефтяных, угольных, металлургических, энергетических и промышленных компаний.

Читайте в номере 12:

 

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

ФНС России: работа с обращениями граждан

Интервью И.В. Акуновой, и.о. начальника Управления делами ФНС России, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса

По заверению И.В. Акуновой, ни одно из обращений, в какой бы форме оно не поступило (по телефону, почтой, на сайт ФНС России или в ходе личного обращения в общественную приемную), не остается без ответа.

Цель данной публикации — ознакомить читателей с имеющимися у них возможностями и лишний раз обратить внимание работников налоговых органов, как непосредственно исполняющих обязанности в инспекциях, так и призванных давать разъяснения, в том числе и в средствах массовой информации, на наиболее волнующие налогоплательщиков вопросы.

В рубрике БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008—2010 гг.

Ю.М. Лермонтов, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

Одной из отличительных черт федерального бюджета на 2008—2010 гг. является изменение структуры доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые с определением  размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы.

В рубрике ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Роялти в международном налоговом планировании

А.С. Кизимов, референт государственной гражданской службы РФ 3-го класса

По мнению автора, вопрос налогового регулирования сделок, связанных с интеллектуальной собственностью, актуален как никогда прежде всего потому, что эти сделки могут использоваться в международных схемах для минимизации налоговых обязательств. Наиболее типичная схема, пропагандируемая российскими налоговыми консультантами, заключается в использовании государств, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения…

Проблемы исчисления НДС при таможенном оформлении товаров

О.Е. Рассолова, начальник отдела таможенных платежей (Домодедовская таможня)

Практика свидетельствует, что  трудности возникают в применении ставок НДС  в отношении некоторых видов продовольственных товаров и изделий медицинского назначения. По утверждению автора, причина кроется в недостаточной урегулированности отдельных положений НК РФ и отсутствии необходимых нормативных правовых актов.

В  рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Страхование жизни: изменения в налогообложении НДФЛ

Р.Ю. Точилин, независимый эксперт, кандидат юридических наук

Первым и наиболее революционным изменением является отказ от критерия продолжительности договора страхования жизни при отнесении данных выплат к налогооблагаемым доходам…

Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах

На практике между организациями розничной торговли и их поставщиками применяются различные формы оплаты поставленных товаров, включающие предоставление премий за продвижение товаров на рынке. Можно ли в данном случае применить налоговые вычеты по НДС? В каком порядке следует облагать НДС авансы, полученные от иностранной фирмы, арендующей морское судно по договору тайм-чартера?

На эти вопросы отвечает Г.Н. Забелина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Налоговые вычеты по НДС при осуществлении строительной деятельности

П.А. Соколов, налоговый консультант ООО «Информбюро»

Автором рассмотрены конкретные хозяйственные операции и указано, на какие счета бухгалтерского учета следует относить суммы предъявленного НДС.

Документальное подтверждение расходов на независимую экспертизу инвестиционного проекта: практические рекомендации

Д.В. Шубин, эксперт Внешэкономбанка

На практике у налогоплательщика могут возникнуть трудности с отнесением к расходам при налогообложении прибыли стоимости услуг на независимую экспертизу инвестиционного проекта, оказанных  сторонними организациями. Также расходы по оплате консультационных услуг могут быть не приняты налоговыми органами в уменьшение налогооблагаемой прибыли в случае, когда в результате экспертизы в отношении инвестирования выносится отрицательное решение. По мнению автора, избежать подобных ситуаций позволят изложенные рекомендации.

В рубрике В ПРОДОЛЖЕНИЕ ТЕМЫ

О нормах законодательства, связанных с деятельностью некоммерческих организаций

Т.А. Илюшникова, замначальника отдела налогового стимулирования социально-экономического развития Минэкономразвития России, старший научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ, кандидат экономических наук

Рассматриваются изменения законодательства, произошедшие в текущем году, которые связаны с деятельностью и налогообложением некоммерческих организаций. Также излагаются   новации, которые планируется принять в ближайшей перспективе.

В рубрике ОБМЕН ОПЫТОМ

Новые направления в работе налоговых органов Нижегородской области

Рассказывается о работе налоговых органов области, осуществляемой в целях поддержки социально незащищенной категории граждан — инвалидов (прежде всего с ограниченными двигательными возможностями), а также о внедрении  услуги приема налоговых платежей через устройства самообслуживания.