2004

12/2004

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ

Обеспечение процедур банкротства

27 октября2004 г. в Центре международной торговли (Москва) состоялся всероссийский семинар-совещание, в ходе которого обсуждались изменения в системе антикризисного управления, произошедшие в связи с административной реформой. В семинаре принимали участие: президент Торгово-промышленной палаты РФ Е.М. Примаков, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгин, заместитель Председателя ВАС РФ Э.Н. Ренов и др. В статье содержится информация о мероприятии и приведены основные тезисы докладов некоторых его участников.

 

Государственная политика в сфере законодательного регулирования процедур банкротства

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.08.2004 № 443 Минэкономразвития России является органом исполнительной власти, осуществляющим нормативное правовое регулирование и выработку государственной политики в сфере несостоятельности (банкротства) организации и финансового оздоровления. В статье директор Департамента корпоративного управления Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации А.В. Попова рассказывает об основных направлениях деятельности Минэкономразвития РФ в этой сфере, а также дает краткую характеристику законопроектов, разработанных данным ведомством.

 

Контроль за СРО арбитражных управляющих: итоги работы регулирующего органа

В статье начальник Управления по контролю за деятельностью СРО арбитражных управляющих Министерства юстиции Российской Федерации О.В. Черныш подводит итог полуторогодовой работы Минюста России в качестве регулирующего органа, осуществляющего контроль за деятельностью саморегулируемых организаций в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.02.2003 № 100. Автор акцентирует внимание на наиболее проблемных вопросах и недостатках, возникающих в ходе деятельности СРО, и предлагает пути их устранения.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

О регулировании налогообложения доходов физических лиц: требуются уточнения

В соответствии со ст. 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Однако в ходе применения действующих норм налогового законодательства выявляются некоторые неточности и противоречия. Несмотря на то, что это можно объяснить динамичностью данной отрасли законодательного регулирования и постоянным совершенствованием экономических отношений в стране, законодательное закрепление в нормативных правовых актах всякого рода неясностей является неоправданным и требующим оперативного устранения. Такого мнения придерживается автор статьи О.В. Медведева - ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, кандидат экономических наук, рассматривающая некоторые вопросы законодательного регулирования налогообложения доходов физических лиц, которые, по ее мнению, нуждаются в уточнении.

В рубрике НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Государственная пошлина: новая глава Налогового кодекса РФ

В рамках продолжающейся налоговой реформы Налоговый кодекс РФ дополняется новыми главами. Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утративших силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) российской Федерации” Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 25.3 “Государственная пошлина”, которая вводится в действие с 1 января2005 г. В статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Л.Н. Крыканова разъясняет основные положения указанной главы.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Оптимизация налогообложения заемных средств и дивидендов

Действующее законодательство не запрещает организациям оптимизировать свое налогообложение. По мнению авторов статьи, под оптимизацией налогообложения прежде всего следует понимать максимальное сокращение излишних налоговых выплат. В простейшем случае этому способствуют соблюдение правил расчета налогов и сборов и ненарушение сроков их перечисления в соответствующий бюджет. Но даже в больших организациях, в которых есть налоговые департаменты, этим вопросам уделяется недостаточно внимания. В статье авторы на примерах показывают отдельные способы оптимизации налогообложения заемных средств и дивидендов. Материал подготовили: кандидат экономических наук, профессор ВГНА МНС России Н.Н. Тютюрюков; кандидат экономических наук М.Р. Бобоев.

 

Исчисление и уплата НДС отдельными категориями налогоплательщиков

В статье главные специалисты Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.Н. Вихляева и А.Н. Лозовая отвечают на наиболее часто задаваемые вопросы налогоплательщиков, касающиеся исчисления и уплаты НДС. В частности, о порядке и условиях возмещения данного налога; необходимости выставления в некоторых случаях счетов-фактур; применении нулевой налоговой ставки.

 

В рубрике НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Методы отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок в США

Задача повышения эффективности контрольной деятельности налоговых органов путем совершенствования процедуры отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок актуальна для многих стран. В статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Л.Н. Блохина рассматривает основные направления, в которых Соединенные Штаты осуществляют поиск оптимального решения указанной задачи.

 

В рубрике МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО

Применение международных договоров, содержащих налоговые льготы в связи с оказанием технической помощи Российской Федерации

В правовой системе любого государства существует довольно большое количество международных договоров, положения которых, как правило, имеют приоритет перед положениями национального законодательства. Поскольку сторонами таких договоров являются государства и международные организации, предмет регулирования и сам текст таких договоров достаточно специфичны. В статье рассказывается о международных договорах, полностью посвященных налоговым вопросам, - соглашениях об избежании двойного налогообложения и соглашениях о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. И хотя доля их сравнительно невелика, в работе российских налоговых органов они имеют большое значение. Материал подготовил начальник отдела международных договоров и налогообложения международных организаций Управления международных налоговых отношений МНС России Б.К. Каскеев.

 

№ 11/2004

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

Проблемы бюджета 2005 года: налоговый аспект

Главный недостаток бюджета 2005 года - его непрозрачность. Такую точку зрения высказал в интервью журналу аудитор Счетной палаты Российской Федерации В.Г. Пансков. Кроме того, он поделился мнением относительно налогового администрирования, касающегося, в частности, НДС и акцизов, а также проинформировал о мерах, которые государство планирует предпринять в отношении усиления ответственности налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Налоговая стратегия в современных условиях: вызов времени и новые возможности

12-13 октября2004 г. в Москве при поддержке Минфина России прошла 3-я Международная конференция российского отделения IFA и PricewaterhouseCoopers. В ней приняли участие российские представители власти, бизнеса, науки, а также зарубежные гости. На конференции с докладами выступили: начальник Экспертного управления Президента РФ А.В. Дворкович; заместитель Министра финансов РФ С.Д. Шаталов; помощник Председателя Правительства РФ А.П. Починок; первый заместитель Министра РФ по налогам и сборам В.В. Гусев; заместитель председателя Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы С.И. Штогрин. В статье приводится краткий обзор их выступлений.

 

О соотношении норм налогового и таможенного законодательства

При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации НДС уплачивается в соответствии с нормами Налогового и Таможенного кодексов, однако основные понятия, используемые в этих основополагающих документах, не всегда совпадают. В статье старший научный сотрудник НИФИ Минфина России Т.И. Семкина рассказывает о результатах проведенного анализа по сопоставлению норм налогового и таможенного законодательства. Автор затрагивает вопросы, касающиеся таможенного режима перемещения товаров, а также перечня документов, необходимых для получения права на зачет (возмещение) “входного” НДС по экспортным операциям.

 

В рубрике БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Планирование доходов федерального бюджета в 2005 году

Планирование доходов - важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов, разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и созданию необходимых условий для развития бизнеса. В статье консультант Департамента бюджетной политики Минфина России, аспирант ВГНА МНС России Ю.М. Лермонтов рассматривает основные аспекты работы по формированию доходных источников бюджета в 2005 году, на которые необходимо обратить внимание специалистам финансовых и налоговых органов.

 

В рубрике ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА

Сколько стоят “услуги” таможни?

(О новой главе <Таможенные сборы> Таможенного кодекса РФ)

В настоящее время в Государственной Думе готовится новая законодательная база по таможенным сборам. Проект Федерального закона “О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации” 15 октября принят во втором, а 22 октября2004 г. - в третьем чтении. В статье обсуждаются текст данного законопроекта и проблемы его применения. Материал подготовили: депутат Государственной Думы, член Комитета по бюджету и налогам С.В. Широков; старший преподаватель кафедры “Налоги и налогообложение” Финансовой академии при Правительстве РФ А.А. Артемьев.

 

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

 

Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации налоговых преступлений

В последнее время возросло число качественно новых преступлений, совершаемых, как правило, организованными группами из числа так называемых интеллектуальных и предприимчивых преступников, занимающихся различными “серыми” оптимизационными схемами налогообложения. В статье заместитель начальника Управления по организации расследования налоговых преступлений Следственного комитета МВД России, доктор юридических наук, заслуженный юрист Российской Федерации В.С. Миронов рассматривает некоторые схемы ухода от налогообложения, используемые преступниками, рассказывает о квалификации таких правонарушений и о мере ответственности, предусмотренной действующим уголовным законодательством.

 

Уклонение от уплаты налогов: оптимизация или правонарушение?

Нарушениям законодательства о налогах и сборах свойственна высокая латентность, выражающаяся в том, что, по некоторым данным, лишь 17% налогоплательщиков надлежащим образом исполняют налоговую обязанность. Чтобы избежать ответственности за налоговые правонарушения и преступления, потенциальные налогоплательщики постоянно совершенствуют существующие и разрабатывают новые схемы и способы уклонения от уплаты налогов. Главный научный сотрудник Академии экономической безопасности МВД России, доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации В.И. Гладких рассматривает в статье отличия целенаправленной, правомерной, экономически обоснованной деятельности налогоплательщика по снижению налоговых обязательств, именуемой налоговой оптимизацией, от так называемой псевдооптимизации, которая является не менее популярным (хотя и противозаконным) способом минимизации налогообложения.

 

Решение спорных вопросов правоприменения налоговых статей УК РФ

В статье разъясняются некоторые спорные вопросы квалификации преступлений в сфере налогообложения, возникающие при их расследовании и рассмотрении уголовных дел в суде. К таким вопросам, в частности, относятся:

сложение сумм неуплаченных налогов и (или) сборов за разные налоговые периоды при исчислении крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты налогов и сборов;

привлечение к уголовной ответственности, если период уклонения от уплаты налогов менее 1 года, в случае достаточности суммы;

исчисление процентной доли неуплаченного налога для определения крупного и особо крупного размера уклонения;

критерии определения правомерности расходования денежных средств налогоплательщика - юридического лица, имеющего задолженность перед бюджетом.

Материал подготовили: начальник НИЛ-6 по исследованию проблем уголовно-процессуального законодательства и предварительного следствия ВНИИ МВД России В.В. Улейчик; ведущий научный сотрудник НИЛ-6 ВНИИ МВД России Е.И. Ложкина.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса

В статье советник налоговой службы II ранга, специалист Управления международных налоговых отношений МНС России Р.А. Кузнецов разъясняет порядок применения отдельных норм действующего законодательства, регламентирующего деятельность иностранных организаций на территории Российской Федерации в рамках единого технологического процесса. В том числе автор рассматривает условия образования постоянного представительства, особенности ведения единой учетной политики для целей налогообложения, проблемы исчисления и уплаты НДС отделениями иностранной организации.

 

Порядок исчисления и уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг)

В статье сотрудники УМНС России по г. Москве отвечают на вопросы налогоплательщиков, касающиеся налогообложения НДС аренды земли; применения счетов-фактур при оказании жилищных услуг и услуг по предоставлению населению машино-мест на стоянке; правомерности применения налоговой льготы по НДС при реализации элементов списанного оборудования, содержащего драгоценные металлы, и др. На вопросы отвечали: советник налоговой службы II ранга Г.Г. Аборина; советник налоговой службы II ранга Г.Н. Забелина.

 

В рубрике НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ, НАРУШЕНИЯ, ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Состязательность процесса по делам о возмещении экспортного НДС: решения в пользу налоговых органов

Практика юридических отделов налоговых инспекций во многом связана с делами о возмещении экспортного НДС. Успешная работа по данной категории дел зависит не только от формирования доказательственной базы, но и от умения грамотно донести позицию до внутреннего убеждения суда. При этом важным моментом состязательности процесса является способность специалиста корректировать свою позицию и использовать тактические приемы. Об этих и других аспектах данной работы подробно рассказывает в статье главный специалист юридического отдела ИМНС России по Петроградскому району г. Санкт-Петербурга М.В. Корнаухов.

 

В рубрике НАЛОГИ И ПРАВО

Определение понятий “налоговая преступность” и “налоговые преступления”: анализ точек зрения

Понятие “налоговая преступность” в отечественной научной литературе стало использоваться с середины 1990-х гг. в связи с ростом количества преступлений, выражающихся в уклонении от уплаты налогов. Однако некоторые современные авторы придерживаются мнения относительно формального характера данного термина. В статье доктор юридических наук, профессор кафедры уголовного права и криминологии Академии экономической безопасности МВД России Ю.В. Трунцевский знакомит читателей с различными определениями понятий “налоговая преступность” и “налоговые преступления”.

 

№10/2004

В рубрике СОБЫТИЯ-ФАКТЫ-КОММЕНТАРИИ

58-й Конгресс международной налоговой ассоциации (IFA)

В Королевском дворце Хофбург (Вена) с 5 по 10 сентября проводился очередной ежегодный Конгресс IFA, в котором приняли участие более тысячи налоговых консультантов, юристов, ученых, работников финансовых и налоговых органов из 90 стран мира. От ГНИИ РНС в работе Конгресса принимали участие генеральный директор института профессор А.Б. Паскачев и заместитель генерального директора доктор экономических наук В.А. Кашин. В материале приводится информация о вопросах, обсуждавшихся на Конгрессе, главными из которых были:

практика применения налоговыми органами соответствующих положений международных налоговых соглашений в целях исключения случаев взаимного налогообложения отдельных видов доходов;

налогообложение консолидированных групп компаний.

Материал подготовили: генеральный директор института профессор А.Б. Паскачев; заместитель генерального директора доктор экономических наук В.А. Кашин.

 

В рубрике АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

Мы намерены улучшать качество работы с налогоплательщиками

Одной из приоритетных задач, стоящих перед налоговыми органами на сегодняшний день, является усовершенствование взаимодействия налоговых инспекций с налогоплательщиками. И документальным подтверждением тому служит изданный в августе этого года приказ МНС России, которым утвержден Регламент организации работы с налогоплательщиками. В рамках интервью начальник Управления организации работы с налогоплательщиками и средствами массовой информации МНС России М.В. Истратова информирует о тех аспектах взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, в которых следует ожидать изменений, предусмотренных указанным Регламентом. Это, в частности, касается проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом, выдачи документов налогоплательщикам, информационного обслуживания налогоплательщиков и др.

 

В рубрике НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Налоговая база региона: проблемы развития и формы регулирования

В современной налоговой политике Российской Федерации одной из самых актуальных является проблема стабилизации и укрепления налоговой базы регионов. В зарубежном научном обороте понятие налоговой базы часто ассоциируется с налоговым потенциалом. В статье руководитель Управления МНС России по Кемеровской области С.Н. Андрющенко раскрывает понятия налогового потенциала, налоговой базы и рассказывает об их соотношении. Автор также рассматривает финансово-бюджетную практику такого крупного субъекта Российской Федерации, как Кемеровская область.

 

 

В рубрике ТЕМА В ФОКУСЕ
Пакет налоговых законов по формированию рынка доступного жилья

На жилищном рынке - новые правила

Жилищная проблема уже давно в нашей стране является одной из наиболее болезненных как для населения, так и для государства. Но одной только инициативы властей для решения этой задачи недостаточно, поскольку все идеи обречены на провал при отсутствии благоприятной законодательной базы. В связи с этим в Государственную Думу Российской Федерации был представлен на рассмотрение пакет законопроектов, призванных улучшить законодательное регулирование жилищных отношений по самым разным направлениям. Среди них - новые Жилищный и Градостроительный кодексы, законопроекты о совершенствовании жилищно-коммунального хозяйства и развитии различных схем приобретения жилья гражданами в рассрочку. В статье рассмотрены основные изменения (пакет налоговых законов), принятые в июле этого года и вступающие в силу в 2005 году. Наиболее подробно освещены положения, касающиеся НДС, возникающего при передаче физическим лицам (будущим жильцам) квартир или прав на квартиры в строящихся домах, а также совершенствования имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Материал подготовили: депутат Государственной Думы, член Комитета по бюджету и налогам С.В. Широков; старший преподаватель кафедры “Налоги и налогообложение” Финансовой академии при Правительстве РФ А.А. Артемьев.

 

Изменения в порядке предоставления имущественных налоговых вычетов

Федеральным законом Й 112-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2005 г., устанавливается фактически новая система предоставления физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации имущественных налоговых вычетов. В статье заместитель Председателя российского отделения Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА) А.В. Толкушкин разъясняет, в чем заключаются различия действующего порядка предоставления гражданам имущественных налоговых вычетов от нового. Автор, в частности, рассматривает порядок предоставления имущественного налогового вычета в случае продажи принадлежащего на праве собственности имущества, а также в случае строительства или приобретения на территории Российской Федерации жилой недвижимости.

О нововведениях по НДС и плате за землю для застройщиков

В статье аудитор ООО “Информбюро” П.А. Соколов доводит до сведения читателей изменения в порядке налогообложения НДС и плате за землю, касающиеся застройщиков, которые вводятся в действие с 1 января2005 г. Речь идет о поправках, предусмотренных в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса РФ, а также в статью 8 Закона РФ “О плате за землю”.

 

Чтобы жилье стало доступным, нужно совершенствовать механизм ипотеки

Таково мнение генерального директора Международной академии ипотеки и недвижимости Т.И. Никитиной. Международная академия ипотеки и недвижимости является одним из активных инициаторов разработки и принятия новых законов, направленных на создание рынка доступного жилья. В своем интервью Т.И. Никитина дает оценку законам, принятым в последнее время с целью формирования рынка доступного жилья.

 

В рубрике ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Разъяснения по порядку применения единого сельскохозяйственного налога

С 1 января2004 г. Федеральным законом от 11.11.2003 Й 147-ФЗ введена в действие новая редакция главы 26.1 “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)” НК РФ. Несмотря на то, что новая редакция указанной главы действует почти год, у многих налогоплательщиков все еще вызывает затруднение применение отдельных ее норм. В связи с этим заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга И.М. Андреев рассматривает основные положения названной главы. Автор на примерах разъясняет, какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями, каков порядок и условия перехода на уплату ЕСХН, и наоборот, от ЕСХН к общеустановленной системе налогообложения, а также порядок признания доходов и расходов.

 

Договор дарения: налоговые последствия для юридических и физических лиц

Как известно, многие организации практикуют вручение подарков:

за добросовестное и инициативное выполнение трудовых обязанностей;

к праздникам и юбилеям сотрудников и бывших сотрудников-пенсионеров;

деловым партнерам и VIP-клиентам;

в целях рекламы.

В статье государственный советник налоговой службы II ранга М.П. Сокол рассматривает особенности налогообложения имущества, право собственности на которое приобретается безвозмездно (даром). Автор разъясняет, у кого и в каких случаях возникает обязанность заплатить тот или иной налог при совершении процедуры дарения. Приводятся примеры расчетов сумм различных налогов, подлежащих уплате при дарении имущества.

 

Организация учета расходов на оплату услуг сотовой связи в целях налогообложения

Многие организации пользуются услугами сотовой связи. В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оплату услуг связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сложность заключается в учете рассматриваемых расходов в целях налогообложения. В статье директор Санкт-Петербургского филиала ГНИИ РНС, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.Г. Бурдов разъясняет, как следует учитывать указанные расходы в целях налогообложения. В статье рассматривается также оптимизация трудозатрат на контрольные меры и установление лимита расходов на оплату услуг связи.

 

В рубрике НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ, НАРУШЕНИЯ, ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Споры о возмещении НДС по импортным операциям: перелом в арбитражной практике

В настоящее время значительная доля арбитражной практики налоговых органов связана с возмещением НДС. Обсуждению важности и проблемности вопроса посвящено немало статей и комментариев, основанных на критике действующего законодательства. В данной статье главный специалист юридического отдела ИМНС России по Петроградскому району г. Санкт-Петербурга М.В. Корнаухов приводит примеры предотвращения неправомерного возмещения НДС, уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации в режиме выпуска в свободное обращение (импортные операции), в рамках существующего правового поля. За основу взяты конкретные дела, при рассмотрении которых налоговым органам удалось преодолеть традиционный формальный подход суда к оценке представленных налогоплательщиком документов и склонить “чашу весов” в свою пользу.

 

№ 9/2004

 

Новый статус таможенных платежей - потери для бюджета?

Федеральным законом от 29.07.2004 №95-ФЗ определены новые перечни федеральных, региональных и местных налогов. При этом начиная с 2005 года число налогов и сборов сокращается, и не столько за счет отказа от взимания обязательных платежей, сколько за счет придания им нового правового статуса. В частности, речь идет об исключении таможенных пошлин и сборов из системы налогов и сборов, что ставит под сомнение конституционно-правовые основания для взимания данных платежей и может, по мнению специалистов, привести к потерям федерального бюджета. Материал подготовили: депутат Государственной Думы, член Комитета по бюджету и налогам С.В. Широков; старший преподаватель кафедры “Налоги и налогообложение” Финансовой академии при Правительстве РФ А.А. Артемьев.

 

Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе

На протяжении более 200 лет в финансовой науке серьезно исследовались вопросы о зависимости между уровнем налоговой нагрузки и поступлением средств в бюджет государства и делались попытки установления оптимального показателя налоговой нагрузки на налогоплательщика. В статье аудитора Счетной палаты Российской Федерации, доктора экономических наук В.Г. Панскова рассматриваются причины, по которым российский показатель доли ВВП, перераспределяемого через налоговую систему (в 2003 году - 33,8%), нельзя сопоставлять с аналогичными показателями зарубежных стран.

 

Об изменениях налогообложения акцизами подакцизных товаров в 2005 году

В соответствии с Федеральным законом от 28.07.2004 №86-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” с 1 января2005 г. предусматривается индексация налоговых ставок в отношении подакцизных товаров. В статье заместителя начальника отдела косвенных налогов Минфина России Т.А. Софриной дается сравнительная таблица ставок акцизов (новых и действующих), рассказывается об изменении порядка уплаты акцизов на вина натуральные (в том числе шампанские, игристые, газированные, шипучие), уточнении перечня подакцизных товаров ( с 1 января2006 г.).

 

Изменения в администрировании ЕСН и страховых взносов в связи с принятием Федерального закона от 20.07.2004 №70-ФЗ

Изменения, предусмотренные Федеральным законом от 20.07.2004 №70-ФЗ “О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации”, должны быть учтены; начиная с расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2005 года.
В статье руководитель Департамента единого социального налога МНС России, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Н.Н. Шелемех подробно рассказывает об указанных изменениях, в частности изменениях ставок ЕСН, введении обязанности индивидуальных предпринимателей представлять налоговую декларацию в случае прекращения предпринимательской деятельности в течение налогового года.

 

Изменения в налогообложении малого бизнеса

В статье заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы II ранга И.М Андреев подробно рассматривает изменения, которые затрагивают налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, внесенные тремя Федеральными законами: от 20.07.2004 №65-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” и №66-ФЗ “О внесении изменений в статьи 346.27 и 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”; от 29.07.2004 №95-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах”.

 

Становление и укрепление налоговой системы Чеченской Республики

В настоящее время нормализация социально-экономической обстановки в Чеченской Республике способствует увеличению объемов производства, повышению деловой активности предпринимателей и воссозданию институтов налогового администрирования. Соответственно возрастают и объемы поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней. В статье руководитель Управления МНС России по Чеченской Республике И.С. Вазарханов рассказывает о работе восстановленной в январе 2000 года налоговой службы республики, отмечая, что с поставленными задачами налоговые органы справляются не хуже, чем их коллеги из других, спокойных, регионов страны.

 

О целесообразности внесения изменений в статью 59 НК РФ

В статье советник налоговой службы Российской Федерации III ранга (Управление налоговой задолженности МНС России) Г.Е. Рурина представляет официальную позицию Министерства по вопросу закрепления в статье 59 Налогового кодекса РФ исчерпывающего перечня оснований признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, а также распространения порядка признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания на ряд других оснований.

 

Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДС

В статье содержатся ответы сотрудников Минфина России и УМНС России по г. Москве на вопросы по порядку предоставления вычета НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе на территорию Российской Федерации товарно-материальных ценностей; выставления комитенту счетов-фактур на сумму приобретенных для него товаров; исчисления и уплаты НДС при осуществлении предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения, деятельности в рамках договора простого товарищества и др.

 

Проблемы привилегий в очередности удовлетворения требований кредиторов при банкротстве должника

Проблему удовлетворения требований кредиторов при недостаточности имущества должника можно было бы решить исходя из принципа соразмерности (когда каждый кредитор получает соразмерно своей доле в общей сумме долга). Однако во всех системах несостоятельности предусматриваются привилегии. В статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга, аспирант РАГС при Президенте РФ А.А. Ермоленко рассматривает системы привилегий при удовлетворении требований к должнику в историческом аспекте и на современном этапе в зарубежных странах. Особое внимание автором уделено проблемам приоритета требований в обновленном российском законодательстве.

 

Предложения по проекту главы 32 “Земельный налог” Налогового кодекса РФ

Статья продолжает цикл статей, посвященных обсуждению проекта новой главы “Земельный налог” Налогового кодекса РФ. Авторы - кандидат юридических наук В.М. Деревяго и С.В. Елисеев (сотрудники МГП “Мосводоканал”) - излагают свои замечания и дают предложения по редакции некоторых статей.

 

Налог на добычу полезных ископаемых: прогнозирование поступлений в бюджетную систему России

Прогнозирование поступлений налога на добычу полезных ископаемых имеет особое значение, так как он занимает одно из основных мест в структуре доходов Российской Федерации. В статье советника налоговой службы II ранга, аспиранта ВГНА МНС России Ю.М. Лермонтова рассказывается о методике, позволяющей осуществлять такое прогнозирование, и приводятся предварительно рассчитанные значения поступлений (заложенные в проект бюджета на 2005 год).

 

Испания: новый закон об основах налогообложения

Российские налогоплательщики привыкли жаловаться на несовершенство действующего законодательства, в том числе налогового. Поэтому для сравнения им будет интересно ознакомиться с опытом Испании, в которой недавно принят новый закон об основах налогообложения. Закон направлен на усиление борьбы с налоговыми правонарушениями и злоупотреблениями, существенное упрощение налоговых процедур и уменьшение числа налоговых споров с налогоплательщиками. Авторы, в частности, рассматривают введенные нормы закона - о принципе солидарной ответственности по начисленным налогам, о злоупотреблениях путем использования (ненадлежащим образом) легальной налоговой нормы, о привлечении любых лиц к ответственности за сокрытие полученной информации о налоговых правонарушениях. Материал подготовили: генеральный директор ФГУП ГНИИ РНС МНС России, государственный советник налоговой службы II ранга, доктор экономических наук А.Б. Паскачев; заместитель генерального директора ФГУП ГНИИ РНС МНС России, доктор экономических наук В.А. Кашин.

 

№ 8/2004

Изменения в законодательстве не должны ущемлять интересы регионов

30 июня2004 г. в Совете Федерации был проведен “круглый стол”, посвященный основным направлениям реформирования земельного налога. В частности, обсуждался проект новой главы “Земельный налог” Налогового кодекса РФ, внесенный Правительством РФ в Госдуму. В интервью член Совета Федерации Федерального Собрания РФ - представитель от Законодательного Собрания Красноярского края В.А. Новиков разъясняет, чем вызвана необходимость кардинального изменения действующих правил налогообложения землепользования, а также комментирует отдельные положения вышеназванного законопроекта. Кроме того, В.А. Новиков указывает на некоторые недостатки предлагаемой главы, которые, по его мнению, могут привести к возникновению серьезных проблем при осуществлении жизненно важной деятельности значительного круга физических лиц и организаций и ухудшению экономической ситуации в ряде секторов экономики.

 

Реформирование ЕСН: экономический прогноз для пенсионной системы

Федеральный закон “О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации” предусматривает, в частности, снижение базовой ставки единого социального налога, изменение шкалы регрессии (по ЕСН и страховым взносам), а также условий ее применения. Проблема компенсации выпадающих в связи с этим доходов Пенсионного фонда РФ частично решается изменением пенсионной модели. В статье начальник Управления актуарных расчетов Пенсионного фонда Российской Федерации, профессор, доктор экономических наук А.К. Соловьев рассказывает о необходимости корректировки налоговой системы и пенсионного законодательства, а также о ее последствиях.

 

Совершенствование налогового механизма путем создания разновекторной
модели налогообложения

На протяжении шести с лишним лет в России осуществляется налоговая реформа, главная задача которой - достижение оптимального соотношения между фискальной и регулирующей функциями налогов. Однако налоговая реформа не привела к упрощению налоговой системы в целом. Она по-прежнему слишком затратна с точки зрения администрирования как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. По мнению автора статьи - заместителя руководителя Управления МНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам В.А. Полежаева, источники экономического роста следует искать не только в снижении налогового бремени, но и в создании такой модели налогообложения, которая обеспечит экономическую эффективность, справедливость и малозатратное администрирование налоговой системы. В качестве таковой автор предлагает разновекторную модель налоговой системы, предполагающую переход от налогообложения прибыли (дохода) к налогообложению расходов. В.А. Полежаев разъясняет порядок применения разновекторной налоговой системы на примере НДС и ЕСН.

 

О концепции реформирования земельного налога

Одно из основных направлений проводимой Правительством РФ налоговой реформы - совершенствование имущественного налогообложения юридических и физических лиц. В настоящее время наиболее существенным является вопрос реформирования налогообложения земли, что обусловливается рядом причин. В статье начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.В. Сорокин обращает внимание на наиболее проблемные вопросы действующего законодательства о плате за землю, а также комментирует отдельные нормы новой главы “Земельный налог” Налогового кодекса РФ, одобренной депутатами Госдумы в первом чтении.

 

О возможных социально-экономических последствиях введения налога на землю на основе кадастровой стоимости земельных участков

На прошедшем 9 июня 2004 г. пленарном заседании Госдумы депутаты одобрили в первом чтении проект федерального закона, предусматривающий введение новой системы налогообложения земель, основывающейся на кадастровой стоимости земельных участков. В статье заместитель руководителя Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, кандидат экономических наук А.Л. Оверчук разъясняет методические подходы к осуществлению государственной кадастровой оценки земель и рассматривает возможные социально-экономические последствия от введения новой системы налогообложения.

Списание безнадежной к взысканию задолженности по налогам: региональный аспект

Действующее налоговое законодательство, помимо обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусматривает ряд иных оснований прекращения данной обязанности: списание задолженности, ликвидация организации, зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) налогов и др. Однако наибольший интерес, по мнению автора статьи - государственного советника налоговой службы Российской Федерации I ранга С.В. Разгулина, представляет статья 59 Налогового кодекса РФ, устанавливающая порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Автор перечисляет обстоятельства, при которых прекращается обязанность по уплате федеральных, а также местных и региональных налогов и сборов. Кроме того, рассматриваются основания признания задолженности безнадежной к взысканию.

 

Заседание Совета законодателей

Заседание Совета законодателей, состоявшееся 9 июня2004 г. в Совете Федерации, было посвящено вопросу законодательного обеспечения разграничения предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти, органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. В статье кратко изложены позиции некоторых членов Совета, выступавших по данному вопросу, среди которых был Президент Российской Федерации В.В. Путин.

 

Ошибки в исчислении ЕСН (по материалам налоговых проверок)

Несмотря на то, что в главу 24 “Единый социальный налог” Налогового кодекса РФ были внесены многочисленные поправки, уточняющие порядок его исчисления и уплаты, ЕСН по-прежнему остается сложным в применении. В статье действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Н.Н. Шелемех рассматривает наиболее распространенные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при определении объекта налогообложения и формировании налоговой базы, а также при применении льгот по данному налогу.

 

Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДС

В статье содержатся ответы сотрудников УМНС России по г. Москве на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы, касающиеся исчисления и уплаты НДС: выставление счетов-фактур; применение налоговых льгот и налоговых вычетов; сдача организациями пустых бланков деклараций по данному налогу; формирование налоговой базы переходного периода.

 

Арбитражная практика рассмотрения споров о признании обязанности налогоплательщиков по уплате налогов исполненной

В продолжение темы контроля денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов (“зависшие” платежи), в данной статье рассмотрена такая важная составляющая деятельности налоговых органов, направленная на защиту интересов государства, как претензионно-исковая работа. Материал подготовили: начальник Управления кредитных организаций МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Д.В. Вольвач; начальник отдела Управления кредитных организаций МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга А.Г. Дружинина.

 

Международные налоговые соглашения государств - участников ЕврАзЭс

Развитие экономического сотрудничества невозможно без проведения согласованной налоговой политики. В этой связи особое значение приобретает регулирование налоговых отношений, осуществляемое путем заключения правительствами отдельных стран двусторонних и многосторонних налоговых соглашений. В статье советник Секретариата ЕврАзЭс, кандидат технических наук Н.Т. Мамбеталиев рассказывает о порядке и условиях заключения международных договоров и налоговых соглашений между государствами - участниками ЕврАзЭс.

 

Основные направления налоговой политики

В материале перечислены основные направления налоговой реформы в 2004-2005 гг., сформулированные Президентом РФ в Бюджетном послании “О бюджетной политике в 2005 году” от 12 июля2004 г. №1-А. В частности, речь идет о реформировании ЕСН, необходимости усовершенствования порядка взимания НДС, принятии новых глав Налогового кодекса РФ, касающихся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость, земельного и водного налогов.

№ 7/2004

 

“Пора подумать об упрощении налоговой системы...”

В интервью с председателем Экспертного совета по налоговому законодательству Комитета по бюджету и налогам Госдумы М.Ю. Орловым речь идет об основных направлениях совершенствования российской налоговой системы. М.Ю. Орлов высказал собственное мнение относительно проводимой в настоящее время административной реформы, коснувшейся, в частности, перераспределения функций по формированию налоговой политики между ведомствами. Кроме того, М.Ю. Орлов рассказал о некоторых законопроектах, вызывающих сегодня наибольшие дискуссии, и возможных изменениях, касающихся налога на наследование и дарение, единого социального налога, НДС, а также упрощенной системы налогообложения.

 

Налог на игорный бизнес: все “лазейки” будут перекрыты

Как известно, с 1 января2004 г. вступила в силу глава 29 “Налог на игорный бизнес” Налогового кодекса РФ, в связи с чем Федеральный закон от 31.07.1998 №142-ФЗ, регулирующий взимание этого налога, с указанной даты утратил силу. Несмотря на то, что новая глава в основном воспроизводит элементы налогообложения, предусмотренные вышеназванным законом, в ее тексте все же имеются нормы, которые налоговые органы и налогоплательщики толкуют по-разному. В статье специалист Правового управления Аппарата Государственной Думы О.Н. Троицкая разъясняет порядок применения отдельных положений указанной главы, а также информирует о некоторых изменениях, которые предлагается в нее внести.

 

Налогу на недвижимость быть?

10 июня2004 г. в Госдуме был рассмотрен и принят в первом чтении пакет из 27 законопроектов по формированию рынка доступного жилья. Помимо новых Жилищного и Градостроительного кодексов в него включены также законопроекты, предусматривающие внесение изменений в действующее налоговое законодательство - по НДС, налогу на прибыль организаций, подоходному налогу, плате за землю и государственной пошлине. В статье содержится более подробная информация о предлагаемых изменениях.

 

Комментарий к главе 25.2 “Водный налог” НК РФ

Действующая в настоящее время в Российской Федерации платная система природопользования предусматривает, в частности, взимание платы с пользователей водными объектами. В настоящей статье начальник отдела налогов и доходов от использования природных ресурсов Департамента налоговой политики Минфина России Л.В. Любомирская комментирует положения главы 25.2 “Водный налог” НК РФ, одобренной депутатами Госдумы РФ в третьем чтении 11.06.2004. Автор разъясняет, какие водные объекты предоставляются в особое пользование, какие виды водопользования определены в качестве объекта налогообложения в соответствии с вышеназванной главой, а также приводит размеры налоговых ставок по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в зависимости от каждого вида водопользования.

 

Водный налог: точка зрения налогоплательщика

Почти в каждом населенном пункте России существуют водоканалы, обеспечивающие население питьевой водой и услугами канализации. Поэтому основными плательщиками водного налога являются предприятия водопроводно-канализационного хозяйства. Как известно, в порядке законодательной инициативы в целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с Налоговым кодексом РФ Правительством России был внесен в Госдуму РФ отклоненный впоследствии Советом Федерации законопроект, предусматривающий дополнение части второй НК РФ новой главой 25.2 “Водный налог”. В статье изложена точка зрения плательщиков данного налога относительно отдельных положений указанной главы, которые, по мнению авторов, обладают рядом существенных недостатков, способных помешать эффективному администрированию этого налога. Материал подготовили: заместитель генерального директора МГП “Мосводоканал” Т.Н.Савченко; начальник юридического управления МГП “Мосводоканал”, кандидат юридических наук В.М. Деревяго; руководитель направления юридического управления МГП “Мосводоканал” С.В. Елисеев.

 

Отдельные вопросы уплаты налога на прибыль организаций

Несмотря на то, что глава 25 Налогового кодекса РФ действует уже довольно давно, применение отдельных ее положений все еще вызывает у налогоплательщиков определенные затруднения, поэтому в нашем журнале периодически публикуются материалы, в которых рассматриваются различные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. В статье речь идет о новой форме декларации по данному налогу, которая была утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614, вступила в силу с 01.01.2004 и подлежит применению начиная с отчетных периодов этого года. Автор статьи - заместитель начальника сводно-аналитического отдела Департамента налогообложения прибыли МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга К.В. Новоселов - разъясняет особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, а также порядок уплаты и отражение в декларации авансовых платежей.

 

О порядке исчисления НДС

В статье главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России Е.Н. Вихляева отвечает на некоторые вопросы, касающиеся исчисления организациями налога на добавленную стоимость, например, о налогообложении НДС отдельных видов услуг, применении налоговых вычетов, определении налоговой базы, а также о налогообложении и отражении в учете операций по инвестиционной деятельности.

 

Заполнение налоговой декларации по плате за пользование водными объектами

Начиная с отчетного периода за январь (I квартал) 2004 года организации и индивидуальные предприниматели должны заполнять новую форму налоговой декларации по плате за пользование водными объектами. В этой связи советник налоговой службы Российской Федерации II ранга В.В. Петрунин разъясняет в статье наиболее сложные моменты, которые могут возникнуть при заполнении данной декларации. Автор подробно рассматривает общий порядок заполнения декларации, порядок заполнения отдельных ее разделов, а также приводит ряд примеров.

 

Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2004 год

В результате плодотворной и целенаправленной работы МНС России в 2003 году наметилась тенденция роста показателей, отражающих эффективность и результативность налогового контроля, о чем свидетельствуют цифры, которые приводит автор данной статьи - руководитель Департамента организации налогового контроля МНС России, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.В. Сашичев. Автор рассказывает о задачах, которые должны стать приоритетными для налоговых органов в текущем году; об основных направлениях развития камерального и выездного контроля в 2004 году; о совместных проверках с органами внутренних дел, а также о встречных проверках, которые, по его мнению, являются достаточно острой проблемой, требующей к себе особенного внимания со стороны налоговых органов.

 

Контроль цены сделки для целей налогообложения: судебная практика применения статьи 40 НК РФ

Наиболее сложной в применении статьей Налогового кодекса РФ является, по мнению налогового юриста С.В. Головина, статья 40, закрепляющая правила, по которым налоговые органы могут осуществлять контроль цены сделки для целей налогообложения. Автор приводит примеры из судебной практики, свидетельствующие о том, что применение указанной статьи НК РФ налоговыми органами вызывает множество спорных ситуаций, касающихся, в частности, оснований контроля цены сделки, товарообменных (бартерных) операций, внешнеторговых сделок, колебания цен, определения цены судом, применения метода цены последующей реализации и затратного метода, государственных регулируемых цен и пр.

 

Электронная система сбора, учета, обработки и анализа информации о счетах налогоплательщиков в банках

По данным налоговых органов в I квартале 2004 года за непредставление (несвоевременное представление) сообщений по открытию (закрытию) банковских счетов, а также за неисполнение решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, к банкам были применены налоговые санкции, предусмотренные ст. 118 НК РФ, на общую сумму более 72 млн руб., что свидетельствует о необходимости должного и оперативного контроля исполнительной и платежной дисциплины банков со стороны налоговых органов. В целях повышения эффективности и качества работы налоговых органов в этом направлении в 2002 году МНС России была сформулирована задача по созданию электронной системы сбора, учета, обработки и анализа информации о банковских счетах налогоплательщиков. В статье рассказывается о этапах создания и внедрения указанной системы, процедуре информационного обмена, составе программных средств, а также о результатах внедрения системы и перспективах совершенствования администрирования кредитных организаций. Материал подготовили: начальник Управления кредитных организаций МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Д.В. Вольвач; советник Управления кредитных организаций МНС России, кандидат технических наук Э.Г. Мальцев.

 

№ 6/2004

 

Формирование национального режима природопользования - основа экономической безопасности России

Данное интервью с председателем Комитета по природным ресурсам и природопользованию Государственной Думы Н.В. Комаровой посвящено предстоящим изменениям в российском законодательстве, регламентирующем деятельность природно-ресурсного сектора. В ходе беседы Н.В. Комарова поделилась информацией относительно принятых Госдумой законопроектов, среди которых имеется документ, призванный обеспечить дополнительное изъятие доходов у нефтедобывающих организаций. Председатель Комитета высказала свое мнение относительно повышения эффективности налога на добычу полезных ископаемых и необходимости формирования национального режима природопользования.

 

Переход к дифференцированному налогообложению как эффективный путь решения проблем недропользования

В статье заместитель Председателя Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югра по вопросам недропользования и ТЭК В.И. Карасев анализирует ситуацию, сложившуюся на сегодняшний день в сфере нефтедобычи и нефтепереработки. Автор рассматривает проблемы, имеющиеся в настоящее время в данной отрасли, выражает свое мнение относительно причин их возникновения и предлагает в качестве одного из путей решения этих проблем переход на дифференцированное налогообложение добычи нефти. В статье автор приводит также перечень соответствующих поправок в действующее законодательство, призванных обеспечить переход недропользователей к указанной системе налогообложения.

 

О проблемах изъятия горной ренты

Принято считать, что решение проблем изъятия горной ренты в России потребует внесения в отечественное налоговое законодательство концептуально новых поправок, однако авторы настоящей статьи придерживаются иного мнения и наряду с труднодоступными методами изъятия горной ренты знакомят читателей с различными подходами, не требующими внесения каких-то революционных изменений в действующее законодательство. В статье приводятся прямые и косвенные методы изъятия горной ренты, а также анализируются достоинства и недостатки различных подходов к решению данного вопроса. Материал подготовили: Министр экологии и природных ресурсов Республики Татарстан Б.Г. Петров; руководитель Департамента геологии и использования недр Министерства экологии и природных ресурсов Республики Татарстан Р.Х. Мутыгуллин; начальник отдела геолого-экономической оценки и прогнозирования Министерства экологии и природных ресурсов Республики Татарстан, кандидат экономических наук, С.Н. Гусев.

 

Формирование доходной базы и регулирование региональных бюджетов: опыт зарубежных стран

Региональный уровень управления занимает важное место в административной системе любого федеративного государства. Особенностью подобной формы государственного устройства является наличие у региональных органов власти своих бюджетов, которые представляют собой часть государственной финансовой системы. В данной статье руководитель Управления МНС России по Кемеровской области С.Н. Андрющенко знакомит с результатами изучения зарубежной практики управления на региональном уровне. В качестве примера автор приводит опыт таких стран как США, Швеция, Дания, Германия, Бельгия, Швейцария, Великобритания, Голландия, Ирландия, Португалия и др.

 

К вопросу о налоговой этике (определение налога)

Как известно, действующее налоговое законодательство уже содержит определение налога, в соответствии с которым налогом является установленный законом обязательный взнос, осуществляемый организациями и физическими лицами в бюджет государства. Несмотря на это вопрос определения налога все еще остается дискуссионным, поскольку до сих пор нет единого понимания, что же представляет собой налог - платеж, взнос, сбор, плата? Авторы приводят аргументы в обоснование точки зрения, что налог в современном понимании не может определяться как платеж. В статье говорится о первых передачах материальных и нематериальных благ в пользу государства, об использовании термина “налоги” по отношению к пошлинам и сборам, а также о значении дефиниции налога для формирования налоговой этики. Материал подготовили: профессор, директор Института налогов и налогообложения Финансовой академии при Правительстве РФ В.В. Курочкин; доцент, заслуженный экономист России, советник налоговой службы I ранга Н.И. Осетрова.

 

Правовая экспертиза законопроектов в области налогового, банковского, валютного и бюджетного законодательства

Процедура рассмотрения законопроектов депутатами занимает достаточно много времени, так как Регламентом Государственной Думы установлен общий порядок проведения правовой и лингвистической экспертизы законопроектов, осуществляемой Правовым управлением Аппарата Государственной Думы. В настоящей статье и.о. начальника отдела правовой экспертизы законопроектов по финансовому, банковскому, налоговому и бюджетному законодательству Правового управления Аппарата Государственной Думы, государственный советник Российской Федерации 2 класса, кандидат юридических наук М.В. Максимов в настоящей статье информирует об особенностях проведения вышеназванной экспертизы на разных стадиях рассмотрения законопроектов.

 

Оценка вариантов ведения налогового учета для повышения эффективности налоговых проверок

Действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах наделяет налоговые органы правом проведения налоговых проверок, основными требованиями к которым всегда были и остаются объективность и обоснованность. Что касается методики проведения указанных проверок, то, по мнению авторов настоящей статьи, в условиях разделения бухгалтерского и налогового учета, она не обеспечивает должной эффективности. В статье рассмотрен вариант новой методики проведения налоговой проверки. Материал подготовили: руководитель Управления МНС России по Ярославской области, государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.А. Потапов; доцент Ярославского государственного университета П.Г. Демидова, кандидат экономических наук И.Н. Львова.

 

Взаимодействие налоговых органов и МВД России при формировании базы данных по транспортным средствам

Транспортный налог затрагивает интересы более 20 млн россиян, имеющих в собственности различные транспортные средства. Несмотря на то, что налог установлен с 1 января2003 г. все проблемы, связанные с его применением пока еще не решены. В частности, это касается исчисления и направления уведомлений физическим лицам на его уплату. По словам заместителя начальника Главного управления ГИБДД СОБ МВД России В.В. Швецова, причиной этим трудностям является отсутствие отдельных характеристик транспортных средств в базах данных, которые переданы от ГИБДД налоговым органам. В настоящей статье В.В. Швецов информирует о совместных усилиях, которые были предприняты с целью устранения указанных противоречий.

 

Некоторые проблемы исчисления транспортного налога и направления уведомлений физическим лицам

Самый сложный этап (2002 - 2003 гг.), связанный с формированием налоговой базы по транспортным средствам и базы данных по их владельцам, можно сказать, уже завершен. За это время был усовершенствован также порядок исчисления транспортного налога и процедура направления уведомлений на его уплату. В настоящей статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга, специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России Л.Н. Крыканова информирует о том, какая работа была проведена налоговыми органами для того чтобы обеспечить согласованность действий с подразделениями ГИБДД МВД России. Автор также перечисляет документы, которые были изданы МНС России с целью реализации положений главы 28 “Транспортный налог” Налогового кодекса РФ, и рассказывает о проблемах, с которыми пришлось столкнуться при формировании базы данных налогоплательщиков на основе полученных от регистрирующих органов ГИБДД сведений.

 

Применение НДС налогоплательщиками, перешедшими на специальные налоговые режимы

В настоящей статье главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России Е.Н. Вихляева разъясняет отдельные нормы действующего налогового законодательства, регламентирующие порядок уплаты НДС налогоплательщиками, использующие специальные налоговые режимы. Автор, в частности рассказывает о налогообложении НДС при применении упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса РФ, а также об особенностях применения НДС в отношении налогоплательщиков, перешедших на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренный главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

 

Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДС

В данной статье сотрудники УМНС России по г. Москве отвечают на вопросы налогоплательщиков, связанные с применением главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ. В статье рассматриваются такие вопросы как применение счетов-фактур при расчетах по НДС, особенности определения налоговой базы при расчетах за товары, порядок предоставления организациям налоговых вычетов, а также порядок применения налоговых льгот.

 

Институт предварительного налогового регулирования

В практической деятельности налогоплательщиков часто возникают такие ситуации, когда достаточно сложно спрогнозировать налоговые последствия той или иной сделки в силу того, что отдельные нормы действующего налогового законодательства допускают неоднозначное толкование, и, соответственно, нельзя точно знать какую оценку со стороны налоговых органов получит та или иная операция. В качестве одного из эффективных инструментов решения этой проблемы автор настоящей статьи - сотрудник Аудиторской фирмы “Ремида Аудит” О.А. Иконникова видит институт предварительного налогового регулирования (предварительных решений). В настоящей статье автор рассматривает преимущества предварительного налогового регулирования для налогоплательщиков, приводит характеристики института предварительных налоговых решений в налоговом праве различных государств, а также отмечает отдельные проблемы, которые могут возникнуть в случае введения в России института предварительного регулирования, и рассматривает некоторые пути их решения.

 

Актуальные вопросы расчета налоговой нагрузки на предприятие

Наиболее обсуждаемой темой в сфере налогообложения до сих пор остается расчет налоговой нагрузки на предприятие. В настоящей статье советник налоговой службы II ранга, аспирант ВГНА МНС России Ю.М. Лермонтов анализирует наиболее актуальные вопросы методики расчета налоговой нагрузки на предприятие и предлагает конкретные алгоритмы расчета ее показателей. Автор, в частности, высказывается относительно видов налогов, которые, по его мнению, целесообразно включать в расчет налоговой нагрузки.

 

№ 5/2004

 

Межбюджетные отношения: состояние перманентного реформирования

В ближайшие месяцы Государственная Дума РФ планирует приступить к рассмотрению ряда законопроектов, определяющих новые механизмы регулирования межбюджетных отношений. В настоящей статье аудитор Счетной палаты Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации В.Г. Пансков ставит под сомнение успешность реализации некоторых предусмотренных этими законопроектами правовых норм, которые, по его мнению, в конечном итоге вряд ли позволят обеспечить подлинную финансовую самостоятельность региональных и местных бюджетов, и, соответственно, их устойчивое функционирование. Речь, в частности, идет о вопросах распределения по уровням бюджетной системы таких налогов, как НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога, а также налога на прибыль организаций.

 

Изменение налоговой системы: от проектов до действующих законов

В данной статье заместитель начальника Аналитического управления Государственной Думы РФ, доктор юридических наук, профессор Ю.К. Краснов доводит до сведения читателей информацию о внесенных в Госдуму РФ законопроектах, направленных на изменение отдельных норм действующего налогового законодательства. Автор рассказывает о возможном изменении ставок по единому социальному налогу, о некоторых новых нормах, направленных на совершенствование администрирования по налогу на прибыль организаций, на сближение налогового и бухгалтерского учета, а также информирует об изменениях, которые коснутся порядка уплаты налога на прибыль организациями, имеющими большую сеть филиалов и располагающими несколькими филиалами на территории одного муниципалитета. Кроме того, Ю.К. Краснов рассказывает об индексации ставок акцизов, а также о новой формуле расчета ставки по налогу на добычу полезных ископаемых, позволяющей осуществлять дополнительное изъятие той части доходов у нефтедобывающих организаций, которая, по мнению государства, используется неэффективно.

 

Качественная оценка эффективности государственных решений в области налогообложения

Темпы социально-экономического развития Российской Федерации во многом зависят от динамики налоговых поступлений в бюджетную систему нашей страны, и поэтому любое решение в сфере налоговых отношений должно быть эффективным. Прогнозировать эффективность таких решений позволяют методы количественной и качественной оценки. Методы количественной оценки известны и широко применяются, а методы качественной оценки находятся пока в стадии разработки. Авторами настоящей статьи предлагается метод качественной оценки посредством определения коэффициента налоговой лояльности. В статье проводится оценка последствий изменений законодательства по единому социальному налогу. Материал подготовили: старший преподаватель кафедры экономики и управления ВГНА МНС России И.Л. Юрзинова; профессор кафедры экономики и управления ВГНА МНС России В.Н. Незамайкин.

 

Перспективы малого бизнеса: возможны варианты:

В рамках состоявшегося в конце марта этого года заседания Временной комиссии по налоговой политике Совета Федерации участниками мероприятия были рассмотрены предложения по совершенствованию налогообложения малого бизнеса, оформленные в виде соответствующих законопроектов. Вниманию читателей предлагается информация об имеющихся вариантах поправок к единому налогу на вмененный доход и к упрощенной системе налогообложения.

 

Выполнение письменных разъяснений законодательства: исключение вины или смягчение ответственности налогоплательщика?

Согласно основным принципам действующего налогового законодательства, нормативные документы в данной отрасли должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и как необходимо уплатить. В случае несоблюдения этого требования к законодательным нормам, все неясности толкуются в пользу налогоплательщика, но вместе с тем закреплена презумпция знания им закона. В целях обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов и для разрешения возникающих сомнений по поводу применения актов законодательства о налогах и сборах налогоплательщик вправе получать от налоговых органов и других уполномоченных на то государственных органов письменные разъяснения по вопросам налогового законодательства. В настоящей статье государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга С.В. Разгулин рассказывает об отличии официального разъяснения государственного органа от частного мнения государственного служащего и на что налогоплательщик должен обратить внимание, прежде чем руководствоваться тем или иным разъяснением при исчислении какого-либо налога (сбора). Автор также информирует о том, по каким принципам планируется проведение разъяснительной работы с налогоплательщиками в соответствии с предлагаемыми поправками в действующее законодательство.

 

Совершенствование налогового администрирования кредитных организаций

Несмотря на то что по соотношению банковских активов к ВВП Россия отстает от европейских стран, роль банковской системы в экономике нашей страны достаточно велика. Особую роль играют банки в системе налоговых отношений, поскольку имеют ряд обязательств, среди которых своевременное исполнение поручений самих налогоплательщиков на уплату налогов и сборов, а также инкассовых распоряжений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пеней. Выполнение этих и других функций свидетельствует об общественной значимости банков в обеспечении стабильного поступления налоговых платежей в бюджет. Именно поэтому налоговые органы уделяют особое внимание налоговому администрированию кредитных организаций, разрабатывают и внедряют новые методики в этой сфере. В настоящей статье начальник Управления кредитных организаций МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Д.В. Вольвач рассказывает о развитии системы специализированных налоговых органов, осуществляющих налоговое администрирование кредитных организаций, а также о взаимодействии налоговых органов и Банка России с целью усиления контроля за соблюдением кредитными организациями налогового законодательства. Кроме того, автор информирует о внедрении системы представления банками в налоговые органы информации об открытии и закрытии счетов налогоплательщиков по электронным каналам связи.

 

О работе специализированных инспекций (по кредитным организациям)

В настоящей статье содержится информация о деятельности специализированных налоговых инспекций в Москве и Санкт-Петербурге. Про опыт работы в Москве рассказывает руководитель Межрайонной инспекции МНС России № 44 по г. Москве О.М. Спицина. Автор информирует о выполнении установленных заданий по поступлению налогов и сборов, о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков, о привлечении налогоплательщиков к сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи, а также об основных направлениях контрольной работы этой инспекции. О работе Межрайонной инспекции МНС России № 4 по г. Санкт-Петербургу рассказывает руководитель данного налогового органа М.М. Янкина. Автор информирует о структуре инспекции, об итогах проведенной контрольной работы и планировании новых контрольных мероприятий, об обучении своих сотрудников, а также о взаимодействии с налоговыми органами субъектов Федерации и главным Управлением Банка России по г. Санкт-Петербургу.

 

О сборах за пользование биологическими ресурсами

Сборы за пользование биологическими ресурсами определены главой 25.1 части второй Налогового кодекса РФ, которая предусматривает порядок исчисления и уплаты по существу двух различных сборов: сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Как показала практика применения названной главы, некоторые положения, касающиеся одного сбора, ошибочно относят к другому. В связи с этим в настоящей статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга В.В. Петрунин рассматривает подробно оба вида сборов, установленных главой 25.1 НК РФ, заостряя особое внимание на порядке лицензирования, на основных направлениях контроля за правильностью исчисления сборов, а также на ставках и льготах.

 

Применение информационных технологий в системе делопроизводства: опыт, проблемы, перспективы

Одна из общегосударственных задач первостепенной важности - совершенствование управления, и важным шагом на пути ее решения является оптимизация управленческих процедур, которая, в свою очередь, не представляется возможной без создания современных систем делопроизводства. В деле автоматизации документооборота и внедрения электронной цифровой подписи МНС России накопило достаточно большой опыт, которым и поделились в настоящей статье представители Департамента по управлению делами МНС России: руководитель Департамента, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Д.В. Наумчев; начальник отдела, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Д.А. Селеверстов; консультант, советник налоговой службы I ранга А.И. Малых.

 

Разрешение налоговых споров в США

В настоящей статье юрист PricewaterhouseCoopers CIS LAW Offices BV С.В. Берестовой рассматривает досудебный и судебный порядки разрешения налоговых споров в США. Автор рассказывает, в частности, об условиях судебного рассмотрения, о порядке обжалования решений суда, о юрисдикции судов, а также о сроках исковой давности для возможности обращения налогоплательщика за возвратом излишне уплаченных налогов. Кроме того, в статье рассматриваются отличия судов, компетентных разрешать налоговые споры.

 

№ 4/2004

 

“Необходимо обеспечить предсказуемость условий формирования бюджетов всех уровней”

Комитет Госдумы РФ по бюджету и налогам считается одним из самых престижных и значимых в парламенте, поскольку именно там обсуждаются наиболее важные вопросы, касающиеся, в частности, финансирования социальной сферы и формирования бюджетов всех уровней. В настоящее время председателем этого Комитета является Ю.В. Васильев, который в рамках интервью нашему журналу затронул ряд проблем, касающихся непосредственно деятельности вверенного ему комитета, а также проинформировал о возможных изменениях в действующем законодательстве и о тех законопроектах, которые предполагается обсудить в ближайшее время.

 

Акцизы на алкогольную и табачную продукцию: исполнение бюджета при сохранении здоровья нации

Вниманию читателей предлагается интервью с заместителем Министра Российской Федерации по налогам и сборам Б.М. Королем, посвященное администрированию акцизов на такие “популярные” в нашей стране товары, как алкогольная продукция и табачные изделия. Речь, в частности, идет о собираемости данного налога, о порядке его взимания и об отнесении отдельных видов продукции к подакцизным товарам. Б.М. Король поделился также информацией относительно законодательного регулирования вопросов взимания акцизов и затронул проблему борьбы с контрафактной продукцией.

 

Налоговая политика государства в отношении сельхозпроизводителей

Идея об установлении на территории России специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей обсуждалась в течение последних нескольких лет, и результатом этих дискуссий стала глава 26.1 “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)” Налогового кодекса РФ. В настоящей статье руководитель Управления МНС России по Чеченской Республике И.С. Вазарханов рассматривает отдельные положения названной главы и разъясняет порядок их применения. Автор также на примере показывает, насколько выгодно применение данного специального налогового режима сельскохозяйственным товаропроизводителям по сравнению с применением ими общей системы налогообложения.

 

Акциз на табачные изделия: проблемы требуют решения

Как показывает практика, одно из ведущих мест в формировании доходов федерального бюджета занимают поступления от акцизов на табачные изделия, но вместе с тем в налогообложении данной отрасли имеются серьезные проблемы, связанные прежде всего с постоянными изменениями во взимании акцизов. В настоящей статье аудитор Счетной палаты Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации В.Г. Пансков анализирует достоинства и недостатки различных систем акцизного налогообложения, применявшихся в России до 1 января2003 г., а также рассматривает действующую в настоящее время в нашей стране систему налогообложения в части взимания данного налога и указывает на ее отдельные противоречия с некоторыми провозглашенными и проводимыми в жизнь принципами построения российской налоговой системы.

 

Эксперимент удался: болгарский опыт использования НДС-счетов

Федеральный закон о бюджете на 2004 год предусматривает введение с июля 2004 года специальных банковских счетов для расчетов по НДС. Но несмотря на то, что окончательное решение по этому вопросу еще не принято, вероятность появления НДС-счетов в этом или следующем году весьма велика. В настоящей статье содержится информация о конструкции и опыте достаточно успешного применения аналогичной системы с июля 2002 года в Республике Болгария. Материал подготовили: помощник Председателя Банка России, кандидат экономических наук В.К. Конторович; ведущий налоговый эксперт главной налоговой инспекции Минфина Республики Болгария С. Симеонов; начальник отдела анализа и прогнозирования налоговых поступлений Минфина Республики Болгария П. Драгнева.

 

Об администрировании акцизов на нефтепродукты

Новый порядок исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты, введенный Федеральным законом от 24.07.02 № 110-ФЗ с 1 января2003 г., потребовал внесения соответствующих изменений как в Налоговый кодекс РФ, так и в целый ряд других нормативных правовых актов, а также принятия новых документов. В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, кандидат экономических наук, специалист Департамента косвенных налогов МНС России Н.А. Нечипорчук информирует о том, какие документы и в каких целях были разработаны Министерством в связи с принятием вышеназванного Закона. Кроме того, автор рассказывает также о создании системы контроля, исключающей возможность ухода от налогообложения акцизами.

 

Оценка налоговой нагрузки на предприятие в условиях переходного этапа экономики

Одна из главных задач налоговой реформы - достижение рационального соотношения между ее фискальной и регулирующей функциями. В начальный период формирования российской налоговой системы, который совпал с периодом спада производства, приоритет отдавался фискальной функции, однако вместе с тем в целях стабилизации экономики ставилась задача непрерывного снижения налоговой нагрузки, поскольку считалось, что именно в этом заключается причина низкого экономического роста. В данной статье проводится анализ экономической ситуации в нашей стране и рассматривается зависимость динамики экономического роста от снижения налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков. Материал подготовили: доцент филиала ВЗФЭИ в г. Уфе Р.Г. Асадуллин; директор филиала ВЗФЭИ в г. Уфе, доктор экономических наук Н.Д. Бублик; генеральный директор ФГУП ГНИИ РНС МНС России, государственный советник налоговой службы II ранга, доктор экономических наук, профессор А.Б. Паскачев; преподаватель филиала ВЗФЭИ в г. Уфе О.Ф. Шаяхов; преподаватель филиала ВЗФЭИ в г. Уфе Р.В. Галиева.

 

Порядок предоставления имущественного налогового вычета в связи с новым строительством либо приобретением жилого дома или квартиры

На страницах нашего журнала уже не раз публиковались разъяснения, касающиеся получения гражданами социальных и имущественных налоговых вычетов в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, но, учитывая, что декларационная кампания по доходам за 2003 год продолжается, и, принимая во внимание особый интерес налогоплательщиков к этому вопросу, было принято решение вновь обратиться к данной теме. Автор статьи - государственный советник налоговой службы III ранга, руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России В.М. Акимова - на примерах разъясняет порядок переноса остатка имущественного вычета на последующие налоговые периоды.

 

Привлечение должника к ответственности за совершение налоговых правонарушений при возбуждении дела о банкротстве

В данной статье речь идет в основном о соотношении норм Налогового кодекса РФ с нормами действующего Федерального закона от 27.09.2002 № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”. Авторами затрагиваются, в частности, такие вопросы, как привлечение должника, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве, к ответственности за совершение налоговых правонарушений и возможности взыскания с него штрафа. В статье также рассматриваются порядок и случаи применения налоговой амнистии в отношении лиц, совершивших налоговые правонарушения. Материал подготовили: аспирант РАГС при Президенте Российской Федерации, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга А.А. Ермоленко; старший преподаватель кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права Юридического института Краснодарского государственного университета, кандидат юридических наук Е.С. Ефремова.

 

Международные налоговые отношения: актуальные проблемы

В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса РФ международный договор (соглашение) имеет приоритет над национальным законодательством. Этот порядок распространяется и на все соглашения об избежании двойного налогообложения, которые Российская Федерация заключила с другими государствами. В настоящей статье заместитель Председателя российского отделения Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА) А.В. Толкушкин рассматривает основные аспекты международных налоговых отношений, а также существующие в этой сфере проблемы, как традиционные, так и возникшие относительно недавно. Особое внимание автор уделяет проблеме избежания двойного налогообложения доходов и имущества.

 

№ 3/2004

 

Об итогах поступления налогов и сборов в 2003 году и задачах на 2004 год

В рамках состоявшегося 27 февраля расширенного заседания Коллегии МНС России, организованного с целью подведения итогов работы налоговых органов в 2003 году, с основным докладом выступил и.о. Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаев. Он ознакомил слушателей с результатами налогового администрирования в прошлом году, а также с возможными перспективами, касающимися полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации в 2004 году. Г.И. Букаев привел для сравнения цифры, свидетельствующие о размерах налоговых поступлений по различным отраслям экономики, а также назвал ряд причин, вследствие которых произошло недопоступление по некоторым налогам. Особое внимание было уделено состоянию действующего налогового законодательства, в формировании норм которого МНС России в 2003 году принимало непосредственное участие.

 

Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения

В последнее время Российское Правительство и федеральные органы законодательной власти проводят целенаправленные мероприятия по снижению налоговой нагрузки. Так, в рамках налоговой реформы снижены ставки налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, а также отменены налог на покупку иностранной валюты и налог с продаж. В данной статье аудитор Счетной палаты Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации В.Г. Пансков информирует о возможных направлениях развития российской налоговой системы и дальнейшем снижении налогового бремени на отдельные категории налогоплательщиков. Автор обращает внимание, в частности, на некоторые неточности налогового законодательства, которые, по его мнению, способствуют уходу от налогообложения.

 

Реформирование имущественного налогообложения продолжается:

В данном интервью заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам С.Х. Аминев отвечает на ряд вопросов, касающихся дальнейшего реформирования российской налоговой системы. С.Х. Аминев высказал свое мнение по поводу возврата к прогрессивной шкале ставок налога на доходы физических лиц, поделился информацией о возможном введении в ближайшем будущем в часть вторую Налогового кодекса РФ новых глав “Налог на наследование и дарение”, “Госпошлина” и “Налог на имущество физических лиц”, а также о вероятности снижения в скором времени ставок ЕСН.

 

Анализ поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц в 2003 году

После введения в действие главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса РФ налоговые поступления от физических лиц значительно возросли. В настоящей статье руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России, государственный советник налоговой службы III ранга В.М. Акимова и заместитель начальника отдела консультационных услуг ГНИИ РНС, государственный советник налоговой службы II ранга М.П. Сокол, используя конкретные цифры, анализируют поступление налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации в 2003 году, а также разъясняют, какие факторы способствовали увеличению поступлений данного налога.

 

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов за 2003 год

В соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса РФ по окончании налогового периода налогоплательщик имеет право произвести перерасчет налоговой базы, уменьшив сумму полученных доходов на величину социальных налоговых вычетов. Тем не менее, у многих налогоплательщиков возникают вопросы относительно процедуры предоставления и размеров указанных вычетов. В данной статье советник налоговой службы II ранга, специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России С.А. Колобов рассматривает порядок предоставления и размеры социальных налоговых вычетов в случае, когда налогоплательщиком осуществлялись расходы на благотворительные цели, обучение и медицинское обслуживание.

 

Ответы на вопросы

Практика применения главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса РФ показала, что наибольший интерес у налогоплательщиков - физических лиц вызывают следующие вопросы:

Какими льготами по оплате образовательных услуг могут воспользоваться студенты платной формы обучения (и каков порядок их предоставления)?

На каком основании физическому лицу не предоставляется социальный налоговый вычет в связи с расходами на лечение, если медицинские услуги оказываются индивидуальным предпринимателем, имеющим лицензию на этот вид деятельности?

Может ли физическое лицо, не имеющее самостоятельного источника дохода, оплатить свое обучение в образовательном учреждении и получить при этом социальный налоговый вычет?

В данной статье на эти вопросы отвечает советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России Е.А. Глазунова.

 

Имущественные налоги

Наряду с НДФЛ не менее важной для физических лиц является система имущественных налогов, предусмотренная российским законодательством. Имущественные правоотношения регулируются, прежде всего, нормами гражданского законодательства, в котором одной из наиболее сложных отраслей является наследственное право, рассматривающее в качестве основного предмета приобретение права собственности на то или иное имущество путем наследования. В настоящей статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга, специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России Л.Н. Крыканова рассматривает основные положения действующего законодательства, касающегося налогообложения граждан:

налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

налогом с наследственного имущества;

налогом с подаренного имущества.

Автор также знакомит читателей с некоторыми итогами поступления транспортного налога в 2003 году.

 

Полномочия органов внутренних дел по осуществлению проверок в сфере налогообложения

В связи с упразднением Федеральной службы налоговой полиции, функции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых поступлений переданы в МВД России, где для этих целей была создана Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП МВД России). В настоящей статье начальник Управления судебно-правовой защиты ГПУ МВД РФ, кандидат юридических наук И.Н. Соловьев формулирует основные проблемы, от решения которых напрямую зависит эффективность работы этой службы. Речь, в частности, идет об объеме полномочий при реализации вышеупомянутых правоохранительных функций и специфике расследования налоговых преступлений.

 

Швеция: опыт налогового администрирования

Принято считать, что страной с наиболее передовой системой налогообложения является Швеция. В отличие от прежних принципов налогообложения, которыми являлись массовость (всеобщность) и усиление контроля со стороны налоговых органов, в течение последних десяти лет особое внимание шведские власти уделяют упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового администрирования. Данная статья информирует об истории развития шведской системы налогообложения, основных направлениях ее современного развития, а также о принципах налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков. Материал подготовили генеральный директор ФГУП ГНИИ РНС МНС России, государственный советник налоговой службы II ранга, доктор экономических наук, профессор А.Б. Паскачев и его заместитель - доктор экономических наук В.А. Кашин.

 

Налогообложение индивидуальных предпринимателей по общеустановленной системе

Большинство индивидуальных предпринимателей при осуществлении деятельности используют общеустановленную систему налогообложения. В некоторых случаях у них возникает вопрос: как правильно учесть полученные доходы и фактически произведенные расходы при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период? В данной статье советник налоговой службы III ранга, специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц Т.Ю. Левадная рассматривает различные ситуации, вызывающие затруднения у индивидуальных предпринимателей при исчислении указанного налога. Так, среди прочих рассматривается случай, когда отпуск товаров на реализацию, выполнение работ или оказание услуг осуществляются индивидуальным предпринимателем в одном календарном году (налоговом периоде), а оплата за них поступает либо полностью, либо частично в последующие календарные годы (налоговые периоды).

 

Валютное регулирование: постепенная либерализация и сокращение ограничений

Членство России в международных финансовых организациях предполагает неукоснительное исполнение определенных правовых норм, предусмотренных подписанными ею соответствующими международными договорами. Не являются исключением и обязательства России, обусловленные ее вступлением в 1992 году в Международный валютный фонд, и предопределяющие в той или иной степени принципы осуществления валютного контроля. О том, какие тенденции прослеживаются сегодня в ходе применения российского валютного законодательства, и в каком направлении предположительно будет проводиться работа по его совершенствованию, рассказывает аспирантка Дипломатической академии при МИД России Х.И. Курбанова.

 

Практика применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса в Республике Казахстан

Одним из наиболее важных направлений налоговой политики стран - членов ЕврАзЭс является поддержка субъектов малого предпринимательства, выражающаяся преимущественно в упрощении системы исчисления и уплаты соответствующих налогов. В Республике Казахстан курс на поддержку малого бизнеса был взят более 10 лет назад. В настоящей статье рассмотрен опыт по поддержке, развитию и упрощению налогообложения субъектов малого бизнеса, накопленный Республикой Казахстан за эти годы. Материал подготовили: советник Секретариата ЕврАзЭс, кандидат технических наук Н.Т. Мамбеталиев; начальник управления непроизводственных платежей Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Ю.Д. Тлеумуратов.

 

№ 2/2004

 

Основные направления региональной налоговой политики

В интервью Президент Республики Татарстан М.И. Шаймиев осветил ряд вопросов, касающихся наиболее значимых отраслей экономики, и поделился собственным мнением по поводу перспектив развития региональной налоговой системы в отношении таких важнейших отраслей республики, как нефтедобыча и нефтепереработка.

 

Встреча с болгарскими налоговиками

Во второй половине декабря прошлого года делегация специалистов Министерства финансов Болгарии посетила с ответным визитом нашу страну. На встрече с Министром Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаевым болгарские гости обсудили достаточно большое количество вопросов, касающихся профессиональной деятельности. При этом особое внимание было уделено системе НДС-счетов, которая сегодня успешно применяется в Болгарии. В настоящей статье отражена подробная информация о целях данного мероприятия и об итогах его проведения.

 

Пути повышения эффективности налогового контроля

Существующая в настоящее время система проверки экономической и хозяйственной деятельности налогоплательщиков окончательно еще не сформировалась, вследствие чего пока не имеет 100-процентной результативности. Это относится как к выездным, так и к камеральным налоговым проверкам, осуществляемым сотрудниками налоговых органов. В статье приводятся различные методы проверок, которые могли бы повысить эффективность мероприятий. Материал подготовили: ректор Всероссийского заочного финансово-экономического института, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РФ А.Н. Романов; директор филиала Всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Уфе, доктор экономических наук Н.Д. Бублик; ведущий научный сотрудник Института математики ВЦ РАН, доктор физико-математических наук, профессор И.И. Голичев; заведующий региональной кафедрой “Математика и информатика” филиала Всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Уфе, доктор технических наук, профессор, действительный член Академии инженерных наук РАН С.А. Горбатков.

 

О стратегии и тактике контрольной работы налоговых органов

Данное интервью с первым заместителем Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирновым посвящено такому направлению деятельности налоговых органов, как проведение контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков. Замминистра поделился информацией, содержащей результаты контрольной работы налоговых органов, проведенной в 2003 году, затронул перспективы развития основных стратегических направлений этого вида деятельности и проинформировал о предстоящем взаимодействии налоговых и правоохранительных органов.

 

О системе поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль

Введение с 2002 года в действие главы 25 Налогового кодекса РФ “Налог на прибыль организаций” стало важным этапом реализуемой в нашей стране налоговой реформы, поскольку привело к существенному реформированию системы налогообложения прибыли организаций и разделению бухгалтерского и налогового учета. В данной статье авторы поделились своими соображениями относительно способов повышения эффективности контроля со стороны налоговых органов за собираемостью этого значимого бюджетообразующего налога. Материал подготовили: генеральный директор ФГУП ГНИИ РНС МНС России, государственный советник налоговой службы II ранга, доктор экономических наук, профессор А.Б. Паскачев; руководитель ИМНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга, кандидат экономических наук, доцент Ю.Д. Джамурзаев; заведующий кафедрой экономической информатики и автоматизации управления Ростовского государственного экономического университета “РИНХ”, доктор экономических наук, профессор Г.Н. Хубаев; главный государственный налоговый инспектор ИМНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону, советник налоговой службы III ранга О.В. Родина.

 

Некоторые рекомендации налогоплательщикам при проведении налоговых проверок

Как известно, действующим российским законодательством о налогах и сборах с целью более качественного налогового контроля помимо камеральных проверок хозяйствующих субъектов предусмотрена также возможность проведения сотрудниками налоговых органов и выездных мероприятий подобного характера. В настоящей статье юрист Ю. Завьялова комментирует законодательные нормы, касающиеся порядка проведения выездных налоговых проверок и определяющие права налоговых органов и налогоплательщиков при их осуществлении, а также дает последним некоторые рекомендации.

 

Опыт администрирования единого социального налога и страховых взносов

ЕСН - один из самых значимых налогов, поскольку от его собираемости зависит медицинское и социальное обеспечение граждан, материальное положение пенсионеров, а в целом стабильность в обществе. Таково мнение руководителя УМНС РФ по Чувашской Республике, государственного советника налоговой службы Российской Федерации III ранга - автора статьи А.А. Дергачева, который уделяет особое внимание администрированию этого налога в Чувашии. В статье говорится о том, к каким результатам привел усиленный контроль налоговых органов Республики Чувашия в отношении единого социального налога и в каких направлениях проводилась работа.

 

О налоговом консультировании и аттестации консультантов по налогам и сборам

Нестабильность и сложность российского налогового законодательства нередко вызывает у налогоплательщиков проблемы, касающиеся применения тех или иных правовых норм, в связи с чем они зачастую остро нуждаются в квалифицированном налоговом консультировании либо вовсе в представительстве своих интересов в налоговом органе. В данной статье ректор Московского налогового института, кандидат юридических наук, профессор Е.П. Андреев рассказывает о деятельности налоговых консультантов, а также информирует о том, какие заведения в настоящее время занимаются подготовкой специалистов подобного рода.

 

Некоторые доходы физических лиц, освобождаемые от налогообложения согласно статье 217 НК РФ

Несмотря на уже достаточно большой опыт применения главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса РФ, у налогоплательщиков все еще возникают вопросы относительно не подлежащих обложению НДФЛ доходов в соответствии с названной главой. В связи с этим советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц П.П. Грузин комментирует нормы статьи 217 указанной главы НК РФ, содержащей исчерпывающий перечень доходов физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов), которые не подлежат обложению НДФЛ.

 

Валютное регулирование и валютный контроль: изменения в законодательстве

Действующее законодательство не ограничивает компетенцию налоговых органов в области валютного контроля, что позволяет им осуществлять валютный контроль за соответствием российскому законодательству всех проводимых валютных операций (за исключением валютных операций кредитных организаций и валютных бирж). О том, каким образом налоговые органы реализуют предоставленные им в данной области полномочия, рассказывают начальник Управления кредитных организаций МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации 1-го ранга Д.В. Вольвач и заместитель начальника управления, советник налоговой службы Российской Федерации 3-го ранга А.В. Еремейчик.

 

№ 1/2004

 

О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования

В данном интервью с Министром Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаевым речь идет о некоторых задачах совершенствования налоговой системы в нашей стране, в частности, о возможности перехода в 2004 году на НДС-счета, вероятных изменениях в порядке уплаты ЕСН, налога на прибыль и акцизов на нефтепродукты. Кроме того, Г.И. Букаев делится информацией по поводу организации работы налоговых органов в ближайшем будущем.

 

Налоговая политика в отношении льгот

Для многих категорий налогоплательщиков налоговые льготы - один из наиболее эффективных и значимых механизмов в налоговых отношениях. В настоящей статье заместитель начальника Информационно-аналитического управления Государственной Думы РФ, доктор юридических наук, профессор Ю.К. Краснов комментирует отдельные нормы Налогового кодекса РФ, определяющие налоговые льготы и предусматривающие специальные налоговые режимы, которые были введены в действие новыми главами Налогового кодекса РФ в 2003 году.

 

Налоговая реформа: социальная направленность

Основная цель налоговой реформы - это достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов. В связи с этим государство осуществляет поддержку социально значимых отраслей путем предоставления различных преференций и льгот. Советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, специалист Департамента налоговой политики МНС России С.К. Бурейко рассказывает о том, какие льготы по НДС, НСП и другим налогам установлены в области медицины, здравоохранения, производства медицинской техники, лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий и образования.

 

Проблемы применения льгот и выплат, не подлежащих обложению
при исчислении ЕСН

Социальная направленность единого социального налога (ЕСН) требует строгого контроля за законодательно установленными льготами и выплатами, не подлежащими налогообложению. В данной статье руководитель Департамента единого социального налога МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Н.Н. Шелемех рассматривает (с использованием примеров) порядок применения льгот по ЕСН, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Автор разъясняет, какие выплаты и вознаграждения не подлежат обложению ЕСН, и какие категории налогоплательщиков вправе применять регрессивную шкалу ставки по данному налогу.

 

Об освобождении от НДС услуг по предоставлению жилых помещений

С первого января2004 г. введена в действие новая норма Налогового кодекса РФ, согласно которой не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории России услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Однако до первого января текущего года вышеназванные услуги НДС также не облагались. Советник налоговой службы II ранга, специалист Департамента косвенных налогов МНС России А.И. Черный рассказывает о том, что изменилось в связи с введением новой нормы, а также разъясняет, о каких помещениях в данном случае идет речь.

 

Действующие льготы по налогу на прибыль организаций: особенности применения

Глава 25 Налогового кодекса РФ <Налог на прибыль организаций> вступила в силу с 1 января2002 г. (Федеральный закон № 110-ФЗ от 06.08.2001), в связи с чем были отменены льготы по налогу на прибыль, предусмотренные действующим до того момента Федеральным законом от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Однако вместе с тем установлено, что отдельные налоговые льготы утрачивают силу в особом порядке (т.е. фактически сохраняют свое действие). Советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, заместитель начальника сводно-аналитического отдела Департамента налогообложения прибыли МНС России К.В. Новоселов подробно разъясняет, какие льготы, установленные Федеральным законом № 2116-1 подлежат применению до настоящего времени, а какие с 01.01.2004 не применяются независимо от того, установлен срок их действия или нет.

 

Представление информации в налоговые органы в электронном виде: итоги и задачи на перспективу

Ввиду значительной нехватки рабочего времени, связанной с ручным вводом в базу информации, представленной налогоплательщиками на бумажных носителях, налоговые органы вынуждены прибегать к помощи наиболее квалифицированных специалистов, которыми являются, в частности, сотрудники отделов камеральных проверок, занимающиеся этим в ущерб своим основным обязанностям. Автор данной статьи - начальник отдела организации ввода информации Департамента организации налогового контроля МНС России, государственный советник налоговой службы III ранга А.В. Долженков считает, что идеальным решением этой проблемы является организация приема информации от налогоплательщиков в электронном виде, однако такая система пока не нашла широкого применения. По мнению автора, это обусловлено несколькими причинами, прежде всего крайне слабой мотивацией налогоплательщиков к передаче документов этим способом, а также неготовностью налоговых органов к приему информации в электронном виде. В настоящей статье автор информирует о задачах, которые МНС России поставило перед нижестоящими налоговыми органами с целью наиболее скорого внедрения системы представления информации в электронном виде.

 

Планирование поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет

Планирование поступлений налога на прибыль организаций как бюджетообразующего налога - одна из самых важных задач для финансовых и налоговых органов. В данной статье советник налоговой службы II ранга, специалист Департамента анализа и планирования налоговых поступлений МНС России Ю.М. Лермонтов рассказывает об основных тенденциях поступления налога на прибыль в 2003 году, о методических подходах к планированию поступлений данного налога, а также об особенностях планирования поступлений налога на прибыль в 2004 году.

 

Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома или квартиры

В соответствии с действующим законодательством при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты, в том числе при строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. В настоящей статье заместитель Председателя российского отделения Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА) А.В. Толкушкин разъясняет порядок получения налоговых вычетов по объектам недвижимости, находящимся в общей собственности, при строительстве или приобретении объектов недвижимости с привлечением ипотечного кредита. Автор также рассматривает особенности приобретения недостроенного жилого дома или квартиры.