2003

12/2003

 

Реформирование имущественного налогообложения организаций: комментарий к главе 30 Налогового кодекса РФ

Как известно, на смену налогу на имущество предприятий с первого января 2004 года придет налог на имущество организаций, предусмотренный главой 30 Налогового кодекса РФ. В настоящей статье начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой политики Минфина России А.В. Сорокин комментирует основные положения названной главы и сравнивает их с действующими в настоящее время нормами. Автор, в частности, разъясняет, какое имущество выводится из-под налогообложения, и на что следует организациям обратить внимание при определении объекта налогообложения.

 

Проблемные вопросы исчисления транспортного налога и практика их решения

Начиная с 2003 года (после вступления в силу главы 28 Налогового кодекса <Транспортный налог>) обязанности, связанные с исчислением и взиманием налога с автовладельцев, переданы налоговым органам. Однако, как показала практика, применение вышеназванной главы выявило целый ряд проблем. В данной статье руководитель УМНС РФ по Оренбургской области, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Г.В. Кузнецов и его заместитель советник налоговой службы Российской Федерации I ранга М.В. Пеняскина рассказывают о том, с какими трудностями пришлось столкнуться работникам налоговым инспекциям при обработке данных о владельцах транспортных средств, которые были предоставлены органами ГИБДД.

 

Налоговая реформа: снижение ставок и:рост платежей

В качестве двух основных целей налоговой реформы выделяют уменьшение бремени обязательных платежей в бюджет и увеличение объема налоговых поступлений в казну. Руководитель УМНС РФ по Липецкой области, государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.И. Бербенец информирует о том, каких успехов они добились в реализации этих двух, казалось бы, взаимоисключающих целей. Автор, в частности, рассказывает о некоторых ухищрениях, к которым прибегают недобросовестные налогоплательщики при разработке своих схем ухода от тех или иных налогов.

 

Исчисление и уплата НДС в связи с введением налоговой ставки 18 процентов

Федеральным законом от 07.07.03 № 117-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса, согласно которым, с первого января 2004 года обложение некоторых операций налогом на добавленную стоимость будет производиться по ставке 18%. В данной статье начальник отдела общих вопросов методологии НДС, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга И.Е. Муравьева разъясняет, на какие операции распространяется действие указанной нормы, и при каких условиях эта налоговая ставка будет учитываться.

 

О порядке выставления счетов-фактур и применения налоговых вычетов при осуществлении наличных денежных расчетов

Новый Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ, вступивший в силу 28 июня 2003 года, обязал применять кассовые аппараты не только при осуществлении наличных расчетов с физическими лицами, но также с организациями и индивидуальными предпринимателями. Поскольку введение этого Закона не было сопряжено с внесением изменений в главу 21 Налогового кодекса <Налог на добавленную стоимость>, у налогоплательщиков возникли вопросы, связанные с выставлением счетов-фактур, ведением книги продаж и предоставлением вычетов по НДС при реализации за наличный расчет товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Разъяснения на этот счет дает заместитель начальника отдела общих вопросов методологии НДС, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга М.В. Рытова.

 

Особенности представления налоговой декларации по НДС по нулевой ставке и проведения камерального налогового контроля

На протяжении довольно долгого периода налоговые органы полагали, что максимальный контролирующий эффект приносят выездные налоговые проверки, поскольку они проводятся по месту нахождения налогоплательщика, позволяют ознакомиться с методами ведения бухгалтерского и налогового учета, а также осмотреть производственные, складские, торговые и иные помещения, используемые для извлечения дохода. Однако строгая регламентация проведения подобных мероприятий и значительно возросшее число налогоплательщиков побудили налоговые органы сфокусировать внимание на камеральных налоговых проверках. Начальник отдела НДС по внешнеэкономической деятельности, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга П.В. Борзарева рассказывает об основных принципах проведения камеральной налоговой проверки, а также разъясняет, на какие показатели налоговых деклараций обращается при этом особое внимание.

 

Вопросы определения выручки для исчисления НДС страховыми организациями

Глава 21 Налогового кодекса РФ <Налог на добавленную стоимость> предусматривает исчерпывающий перечень операций, по которым средства, полученные страховой организацией, имеющей лицензию на соответствующий вид страхования, НДС не облагаются. Кроме того, действующим законодательством определены и некоторые другие операции, с доходов по которым страховая компания также не должна уплачивать НДС. В настоящей статье заместитель начальника отдела анализа и методологии косвенных налогов, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Л.М. Никулина приводит примеры таких операций, а также рассказывает о тех доходах страховых организаций, которые облагаются данным налогом в общеустановленном порядке.

 

Налоговое администрирование: не только налоговый контроль, но и методология исчисления и уплаты налогов

В предыдущем номере нашего журнала был опубликован материал, подготовленный руководителем Департамента налоговой политики Минэкономразвития России М.Ю. Орловым (<Совершенствование налогового администрирования в контексте текущего этапа налоговой реформы>), в котором автор высказал свою точку зрения относительно налогового администрирования, и определил его как деятельность, связанную с осуществлением налогового контроля и привлечением к ответственности за налоговые правонарушения. Однако советник налоговой службы Российской Федерации II ранга С.В. Разгулин не полностью разделяет эту позицию, поскольку полагает, что подобное определение не достаточно полно отражает сущность налогового администрирования как процесса, и несколько сужает содержание данного понятия.

 

Совершенствование налогового учета - путь повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц

МНС России разработало новую форму налоговой карточки по учету дохода и налога на доходы физических лиц, которую планируется ввести в действие с первого января 2004 года. Автор данной статьи - советник налоговой службы Российской Федерации III ранга П.П. Грузин, принимавший непосредственное участие при разработке новой карточки, рассказывает о необходимости внедрения новых форм отчетности, и в чем заключаются основные недостатки действующих форм.

 

Информация на сайте организации: обложение налогом на рекламу

В соответствии с действующим законодательством рекламой признается распространяемая в любой форме информация о физических лицах, организациях или товарах (идеях, начинаниях), которая предназначена для неопределенного круга лиц, призвана формировать к ним интерес и, соответственно, способствовать реализации. В данной статье референт налоговой службы I ранга УМНС РФ по г. Москве В.Н. Журавлев разъясняет, какие принципы лежат в основе разделения информации на рекламную и нерекламную в целях обложения налогом на рекламу, и на что здесь следует обратить особое внимание. Речь, в частности, идет об информации, которую организация размещает на своем сайте в сети Интернет.

 

Изменения в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

С первого января 2004 года вступает в силу Федеральный закон от 23.06.03 № 76-ФЗ, предусматривающий изменения в действующее законодательство о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Руководитель Департамента государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России С.С. Дуканов разъясняет, какие новшества в этом плане ожидают организации и индивидуальных предпринимателей кроме того, что порядок регистрации и тех и других будет определен теперь одним, общим для всех документом.

 

11/2003

 

Нефтегазовый комплекс: проблемы определения налоговой базы и системы налогообложения

Значительную роль в формировании валютных ресурсов нашей страны играют компании нефтегазового комплекса, поскольку именно они являются основным источником поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ. В данной статье Первый заместитель Министра РФ по налогам и сборам, государственный советник налоговой службы I ранга А.В. Смирнов рассказывает о том, какова относительная налоговая нагрузка на нефтяной сектор экономики в разных странах (включая Россию), а также о сложившихся тенденциях развития данного сектора в нашей стране. Кроме того, автор приводит некоторые данные о налоговой задолженности по отдельным отраслям промышленности.

 

Совершенствование налогового администрирования в контексте текущего этапа налоговой реформы

В данной статье руководитель Департамента налоговой политики Минэкономразвития России М.Ю. Орлов затрагивает отдельные вопросы, касающиеся налогового администрирования. Автор выражает свою точку зрения относительно сущности этого процесса (раскрывает термин <налоговое администрирование>) и рассказывает о его основных направлениях, уделяя особое внимание налоговому контролю и налоговой ответственности.

 

Российское финансовое законодательство: переписывая старые планы

В ходе законодательного процесса в 2003 году периодически возникали переносы сроков рассмотрения законопроектов, среди которых были также те документы, которые каким-либо образом затрагивают деятельность банков и иных кредитных организаций. В настоящей статье заместитель председателя Комитета Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам В.А. Тарачев информирует о том, с какими проблемами сталкивались законодатели в процессе подготовки и обсуждения отдельных законопроектов, регламентирующих те или иные направления деятельности кредитных организаций. Речь, в частности, идет о проекте Федерального закона <Об ипотечных ценных бумагах>, о поправках к Законам <О рынке ценных бумаг>, <О банках и банковской деятельности>, а также о ряде других законопроектов.

 

Обязанности банков в соответствии с законодательством о налогах и сборах и ответственность за их неисполнение

Как известно, российское законодательство о налогах и сборах выделяет кредитные организации в отдельную категорию налогоплательщиков с соответствующими дополнительными правами и обязанностями. Начальник Управления кредитных организаций МНС России Д.В. Вольвач вместе с заместителем начальника отдела налогового администрирования кредитных организаций МНС России К.В. Шнуровым разъясняют некоторые особенности налогообложения кредитных организаций. Речь, в частности, идет об исполнении банками расчетных документов по перечислению (взысканию) сумм налогов в бюджет. Кроме того, авторы приводят в качестве примеров наиболее распространенные ситуации, возникающие в ходе банковской деятельности, которые расцениваются действующим законодательством в качестве налоговых правонарушений, и напоминают, какие санкции за это предусмотрены.

 

Контроль за своевременным исполнением кредитными организациями платежных поручений налогоплательщиков на уплату платежей в бюджет

Несмотря на то, что новые правила указания в расчетных документах информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, действуют уже с 1 июня этого года, значительное число налогоплательщиков не уделяют должного внимания правильности заполнения платежных поручений. В результате этого возросло количество неправильно оформленных платежных документов, по которым денежные средства не поступили в бюджет, а числятся в разряде невыясненных платежей. В настоящей статье руководитель межрайонной инспекции МНС России по г. Москве № 44 О.М. Спицина ведет речь о роли кредитных организаций по контролю за правильностью оформления клиентами платежных поручений на уплату налогов в бюджет и своевременностью их исполнения. Автор, в частности, разъясняет, на что банку необходимо обратить внимание при приеме расчетных документов у налогоплательщика.

 

Налоговые риски при совершении операций с ценными бумагами

В данной статье начальник отдела налогообложения прибыли финансово-кредитных организаций Департамента налогообложения прибыли МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга В.Е. Мурзин разъясняет порядок налогообложения доходов от владения ценными бумагами, а именно: доходов в виде дивидендов по долевым ценным бумагам; доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам; доходов в виде дисконтов по векселям. Особое внимание автор уделяет моментам, по которым могут возникнуть споры, а также советует, как этого можно избежать.

 

НДС при применении специальных налоговых режимов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС за исключением некоторых случаев. О том, в каких именно случаях у указанной категории налогоплательщиков возникает обязанность по уплате данного налога в бюджет, рассказывает главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России Е.Н. Вихляева.

 

Налогообложение доходов от участия в партнерских соглашениях

Неуклонно растет число граждан, принимающих участие в партнерских программах зарубежных интернет-магазинов и интернет-казино. В настоящей статье специалист Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Т.Ю. Левадная разъясняет порядок налогообложения полученных этими гражданами доходов от участия в указанных программах, а также необходимость получения ими статуса индивидуального предпринимателя.

 

Некоторые итоги модернизации на уровне налоговой инспекции

В рамках реализуемой в настоящее время налоговой реформы большое внимание также уделяется и модернизации самих налоговых органов. Руководитель ИМНС РФ по ЗАТО <Северск> Томской области, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга А.П. Абрамов рассказывает (на примере своей инспекции) о принципах организации деятельности и методах, посредством которых можно добиться повышения эффективности работы налоговых органов.

 

О методике оценки собираемости налогов и теневого оборота в экономике

Российская экономика переживает период, когда механизмы административного регулирования производства и обращения сломаны, а рыночные механизмы не сформировались до конца, в то время как теневые экономические отношения все еще имеют место. В данной статье речь идет о том, как можно было бы избавить отечественную экономику от подобного недуга путем повышения эффективности налогового администрирования, а также о факторах, являющихся преградой для совершенствования налоговой системы в нашей стране в целом. Материал подготовили: директор ГНИВЦ МНС России, доктор технических наук, профессор Ю.П. Калинин; ведущий научный сотрудник ВЦ РАН, доктор физико-математических наук, профессор И.Г. Поспелов; главный специалист ГНИВЦ МНС России, кандидат технических наук, старший научный сотрудник В.П. Селезнев.

 

10/2003

 

Проблемы налогового администрирования и определения налоговой нагрузки нефтяных компаний

Разнообразие методов уклонения от уплаты налогов диктует необходимость дальнейшей активизации работы по совершенствованию действующей системы налогообложения. Недобросовестные налогоплательщики существуют во всех отраслях экономики, и нефтегазовый комплекс - не исключение. В настоящей статье генеральный директор ГНИИ РНС МНС России, доктор экономических наук, профессор А.Б. Паскачев и его заместитель - кандидат экономических наук, государственный советник налоговой службы II ранга А.В. Ефимов анализируют ситуацию, сложившуюся на сегодняшний день в нефтегазовом комплексе, а также размышляют о том, как целесообразнее исчислять налоговую нагрузку в указанной отрасли.

 

В перспективе - серьезные перемены в бюджетно-налоговой сфере

Государственной Думой РФ была утверждена примерная программа законопроектной работы на сентябрь-декабрь 2003 года. Из 500 документов приоритетными признаны 75, и всего лишь 7 из них посвящены совершенствованию налоговой системы и продолжению налоговой реформы. О том, в чем заключается суть этих законопроектов, и что нового они должны внести в действующую налоговую систему РФ рассказывает заместитель начальника Информационно-аналитического управления Государственной Думы ФС РФ, доктор юридических наук, профессор Ю.К. Краснов.

 

Основные направления интеграционного развития налоговых систем государств - членов ЕврАзЭС и государств - участников СНГ

В данной статье специалисты Департамента налоговой политики МНС России советник налоговой службы I ранга А.А. Лаптиев и советник налоговой службы II ранга В.В. Сугак информируют о том, какие вопросы будут рассматриваться на XIV заседании Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества (СРНС), который состоится 10-11 октября в г. Москве. Участники заседания намерены, в частности, затронуть проблему возврата НДС, уплаченного по материальным ресурсам, использованным при производстве (реализации) экспортируемых товаров, а также высказать свои предложения по гармонизации налогов на прибыль организаций, налогов на доходы физических лиц, а также налогов на имущество юридических и физических лиц в государствах - членах ЕврАзЭС и государств - участников СНГ.

 

О действующей системе платежей за загрязнение окружающей среды

За последние полтора года было вынесено несколько судебных решений, касающихся платы за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов. Этими судебными актами экологические платежи то отменялись, то вводились вновь, что существенно дезорганизовало работу налоговых органов и налогоплательщиков. В это время средства массовой информации публиковали разъяснения экспертов по данному вопросу, которые нередко противоречили друг другу. Пользуясь неразберихой мнений, большинство природопользователей перестало вносить экологические платежи. Ситуацию, сложившуюся с данными платежами на сегодняшний день, разъясняет советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, специалист Управления ресурсных платежей МНС России В.А. Ляхов . Кроме того, автор напоминает обо всех принятых по данному вопросу судебных актах.

 

Вопросы взимания платежей за негативное воздействие на окружающую среду

В течение прошлого года обсуждался вопрос о статусе и правомерности взимания платежей за загрязнение окружающей природной среды. Со статусом таких платежей определились, однако не решены некоторые проблемы, связанные с их администрированием. В данной статье начальник отдела налогов и доходов от использования природных ресурсов Департамента налоговой политики Минфина России Л.В. Любомирская разъясняет, какие нормативно-правовые акты регламентируют сегодня сбор указанных платежей, и каковы перспективы развития законодательства в этом направлении.

 

Зарубежный опыт установления налогов и сборов за негативное воздействие на окружающую среду

В настоящей статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга, специалист Управления ресурсных платежей МНС России В.В. Петрунин информирует о том, какие налоги и сборы за загрязнение окружающей природной среды применяются в Германии, Швеции, Финляндии, США, Норвегии, Франции и др. На примере этих стран автор разъясняет, в чем заключаются основные преимущества и недостатки тех иных платежей.

 

Налоговые риски при совершении операций с ценными бумагами

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в отношении операций с ценными бумагами налоговые риски сегодня чрезвычайно высоки. Начальник отдела налогообложения прибыли финансово-кредитных организаций Департамента налогообложения прибыли МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга В.Е. Мурзин разъясняет особенности налогообложения налогом на прибыль каждого вида дохода по операциям с ценными бумагами и возникающие в связи с этим налоговые риски.

 

Порядок предоставления налоговых вычетов: изменения в законодательстве

Глава 23 Налогового кодекса РФ <Налог на доходы физических лиц> не раз подвергалась изменениям и дополнениям. Последние Федеральные законы от 07.07.03 № 105-ФЗ и 110-ФЗ уточняют порядок предоставления стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. В данной статье заместитель начальника отдела консультационных услуг ГНИИ РНС, государственный советник налоговой службы II ранга М.П. Сокол разъясняет, используя примеры, порядок предоставления вышеназванных налоговых вычетов в соответствии с последней редакцией главы 23 Налогового кодекса РФ.

 

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: некоторые вопросы практики применения

В данной статье заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга И.М. Андреев отвечает на вопросы, касающиеся порядка применения норм главы 26.3 Налогового кодекса РФ "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности". В статье рассматриваются, в частности, случаи, когда плательщиками ЕНВД являются владельцы торговых залов, парикмахерских салонов, а также индивидуальные предприниматели, оказывающие автотранспортные услуги.

 

9/2003

 

Регистрация юридических лиц: опыт Москвы

С 1 июля 2003 года функции по регистрации организаций переданы МНС России в лице его территориальных подразделений. Заместитель Министра РФ по налогам и сборам В.А. Мишин рассказывает в интервью о том, насколько успешно справляется с новой функцией УМНС России по г. Москве, затрагивает вопросы, касающиеся процедур регистрации юридических лиц, а также перевода организации из одной налоговой инспекции в другую в связи со сменой юридического адреса. Кроме того, В.А. Мишин советует, каким образом добросовестным налогоплательщикам можно избежать контакта с фирмами-однодневками.

О повышении эффективности коммерческих банков и кредитовании экономики

Президент Ассоциации российских банков (АРБ), доктор юридических наук, профессор Г.А. Тосунян рассказывает о развитии банковской деятельности в нашей стране, о проблемах, с которыми сегодня сталкиваются банки и их клиенты (основная из них, по его мнению, - недоверие населения к коммерческим банкам), раскрывает причины, препятствующие кредитованию малого и среднего бизнеса. Кроме того, Г.А. Тосунян разъясняет, какова роль АРБ в формировании законодательства, регламентирующего различные вопросы функционирования российской банковской системы.

 

О конкурентоспособности российской экономики

В послании российского Президента Федеральному Собранию РФ одной из основных целей обозначена высокая конкурентоспособность нашей страны. Заместитель Министра РФ по налогам и сборам, государственный советник налоговой службы III ранга Р.М. Досмухамедов анализирует ситуацию, сложившуюся в России на сегодняшний день и рассказывает об имеющихся предпосылках для реализации этой задачи. Автор, в частности, разъясняет, какие факторы играют решающую роль для успешного выхода России на внешний рынок, и почему действующее на данный момент налоговое и таможенное законодательство РФ могут этот процесс затормозить.

 

Опыт администрирования крупнейших налогоплательщиков: выводы и предложения по повышению эффективности

Существующая организация налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков недостаточно эффективна. Руководитель УМНС России по Красноярскому краю, Таймырскому и Эвенкийскому автономным округам Д.С. Бураков и его заместитель В.А. Полежаев делятся своими соображениями по поводу того, каким образом можно проводить наиболее качественный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с разветвленной организационной структурой и большим количеством аффилированных и взаимозависимых лиц.

 

Формализация налоговой отчетности как одно из условий внедрения электронных деклараций

С недавнего времени российское законодательство позволяет налогоплательщикам представлять отчетность и другие документы в электронном виде, однако большая часть документов поступает в налоговые органы на бумажных носителях. В настоящей статье заместитель руководителя Департамента информационных технологий МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга, кандидат технических наук А.Л. Герасимов и начальник отдела Департамента информационных технологий МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Н.С. Завилова разъясняют, как осуществляется электронное взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами, а также затрагивают проблему унификации форм электронных документов.

 

Cдача налоговой и бухгалтерской отчетности через сеть Интернет

В настоящее время Россия присоединилась к ведущим странам мира, активно использующим систему организации обмена конфиденциальной информацией между налогоплательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи. В данной статье советник налоговой службы II ранга УМНС РФ по г. Москве Т.В. Матвеева информирует о том, какими нормативно-правовыми актами регламентирован переход к безбумажной технологии сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП), приводит схему электронного документооборота при представлении налоговых деклараций, рассматривает форматы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде и технологии их сдачи, а также разъясняет порядок перехода налогоплательщиков к безбумажной технологии.

 

Исчисление единого социального налога адвокатами, учредившими адвокатский кабинет

В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, кандидат экономических наук, сотрудник Департамента единого социального налога МНС России В.И. Гавришова разъясняет порядок применения отдельных норм действующего законодательства, регламентирующего порядок исчисления и уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатский кабинет. Отдельное внимание автор уделяет расходам на приобретение амортизируемого имущества, используемого адвокатом в процессе осуществления его профессиональной деятельности.

 

Упрощенная система налогообложения: некоторые вопросы практики применения

Новая упрощенная система налогообложения применяется не так давно, поэтому у многих налогоплательщиков возникают трудности, связанные с применением различных положений соответствующей главы Налогового кодекса РФ. Заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга И.М. Андреев отвечает на некоторые наиболее часто задаваемые вопросы, касающиеся применения упрощенной системы индивидуальными предпринимателями.

 

Проблемы реализации функционального подхода в деятельности налоговых органов

Количество налогоплательщиков в нашей стране с каждым годом увеличивается, а структура и численный состав налоговых органов остаются без изменения, в связи с чем существенно возрастает нагрузка на каждого инспектора и как результат - снижение эффективности работы налоговых органов в целом. В статье предлагается вариант решения данной проблемы. Материал подготовили: руководитель ИМНС РФ по первомайскому району г. Ростов-на-Дону, советник налоговой службы I ранга, кандидат экономических наук Ю.Д. Джамурзаев; системный аналитик научно-исследовательского института Ростовского государственного экономического университета <РИНХ>, кандидат экономических наук М.В. Соловей; директор Центра повышения квалификации и переподготовки кадров при Ростовском государственном экономическом университете <РИНХ>, доктор экономических наук Г.Н. Хубаев

 

Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах - членах ЕврАзЭС

Практика применения упрощенных систем налогообложения в странах ЕврАзЭС выявила отсутствие популярности этих систем у налогопательщиков. В настоящей статье советник Секретариата ЕврАзЭС, кандидат технических наук Н.Т. Мамбеталиев и начальник Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга А.Н. Мельниченко рассматривают особенности упрощенных систем налогообложения, применяющихся субъектами малого предпринимательства в государствах - членах ЕврАзЭС.

 

Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003 - 2005 годы)

Данная Программа утверждена Распоряжением Правительства РФ от 15.08.2003 № 1163-р. В извлечениях приведены положения, определяющие важнейшие условия развития рыночной экономики в нашей стране и способствующие ее экономическому росту. В Программе обозначены факторы, являющиеся серьезным препятствием для достижения поставленных целей (слабость банковской, страховой и пенсионной систем), а также предусмотрен комплекс мер, реализация которых позволит, в частности, повысить жизненный уровень населения и повысить конкурентоспособность российской экономики.

 

8/2003

 

Регистрация нормативных актов: проблемы и перспективы

Более десяти лет в России действует обязательная государственная регистрация в Минюсте России нормативных актов министерств и ведомств, затрагивающих права и свободы граждан. Первый заместитель Министра юстиции Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор Ю.Г. Демин рассказывает в интервью о том, какие изменения произошли в этой сфере за последнее время.

 

Об определении налога в Налоговом кодексе Российской Федерации

В настоящей статье директор Института налогов и налогообложения Финансовой академии при Правительстве РФ профессор В.В. Курочкин и заслуженный экономист России, доцент, советник налоговой службы I ранга Н.И. Осетрова рассказывают о том, что представляют собой налоги с научной точки зрения. Речь, в частности, идет о дефиниции налога, т.е. о его кратком научном определении.

 

Налог на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: о применении ПБУ 18/02

С введением налогового учета (гл. 25 НК РФ) прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета (бухгалтерская прибыль), перестала совпадать с налогооблагаемой прибылью. Начиная с 2003 года организации обязаны применять ПБУ 18/02, позволяющее рассчитать налог на прибыль не только по данным налогового, но и бухгалтерского учета. В настоящей статье эксперт Ассоциации российских банков, кандидат экономических наук М.А. Булатов разъясняет порядок применения этого документа.

 

Налогообложение прибыли организаций в условиях действия главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

В данной статье руководитель Департамента налогообложения прибыли, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга К.И. Оганян разъясняет, какие новшества внесла в порядок налогообложения организаций глава 25 Налогового кодекса РФ.

 

Уплата налога на прибыль и авансовых платежей: заполнение декларации, особенности для организаций, имеющих обособленные подразделения

Статья посвящена порядку уплаты организациями налога на прибыль и авансовых платежей по нему. Автор статьи - заместитель начальника сводно-аналитического отдела, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга К.В. Новоселов - уделяет особое внимание порядку заполнения декларации по данному налогу на прибыль, а также останавливается на особенностях его исчисления и уплаты организациями, имеющими обособленными подразделения.

 

Налогообложение некоторых видов доходов по операциям с ценными бумагами

Начальник отдела налогообложения прибыли финансово-кредитных организаций, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга В.Е. Мурзин разъясняет порядок применения отдельных норм действующего законодательства, регламентирующих налогообложение некоторых видов доходов по операциям с ценными бумагами.

 

Отдельные вопросы налогообложения некоммерческих организаций

На вопросы отвечает начальник отдела налогообложения прибыли некоммерческих организаций, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга З.И. Давыдова.

 

Расходы на оплату труда: оформление, бухгалтерский и налоговый учет

О том, как правильно оформить расходы налогоплательщика на оплату труда и каковы особенности бухгалтерского и налогового учета этих расходов рассказывает начальник отдела консультационных услуг ГНИИ РНС Е.А. Малинина.

 

Практические аспекты применения налоговой гарантии, установленной для субъектов малого предпринимательства

В настоящей статье начальник юридического отдела УМНС России по Новгородской области, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга В.А. Николаев рассказывает о действии законодательных актов о налогах и сборах в Российской Федерации в отношении субъектов малого предпринимательства. Речь, в частности, идет о применении нормативных документов, ухудшающих положение указанных лиц. Автор ссылается также на судебную практику по данному вопросу.

 

Об интенсивности труда налоговых инспекторов: статистическое исследование

Практика показывает, что проблема быстрого и эффективного обслуживания налоговыми органами налогоплательщиков до сих пор еще не решена. В данной статье приводятся способы оценки интенсивности труда налогового инспектора с использованием методов статистического анализа. Материал подготовили: руководитель ИМНС России по Первомайскому району г. Ростов-на-Дону, советник налоговой службы I ранга, кандидат экономических наук Ю.Д. Джамурзаев, системный аналитик научно-исследовательского института Ростовского государственного экономического университета "РИНХ", кандидат экономических наук М.В. Соловей, директор Центра повышения квалификации и переподготовки кадров при Ростовском государственном экономическом университете "РИНХ", доктор экономических наук Г.Н. Хубаев.

 

Информационно-коммуникационные технологии в налогообложении

В данной статье начальник отдела Департамента информационных технологий МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга С.А. Шмыков рассказывает об имеющихся в настоящее время в зарубежных странах электронных системах учета по сбору налогов, а также об аналогичной автоматизированной информационной системе, разработанной российскими специалистами и применяемой в нашей стране уже с 1992 года.

 

7/2003

 

Усиление контроля за налично-денежным оборотом: новый закон о применении контрольно-кассовой техники

В конце июня этого года действовавший в течение 10 лет Федеральный закон о применении ККМ сменил новый Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ <О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт>, затрагивающий интересы многих организаций и индивидуальных предпринимателей. Вниманию читателя предлагается интервью с заместителем Министра РФ по налогам и сборам, действительным государственным советником налоговой службы Российской Федерации II ранга С.Н. Шульгиным, посвященное этой теме.

 

Налогообложение доходов физических лиц в свете мировой практики

В данной статье заместитель Министра РФ по налогам и сборам, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга С.Х. Аминев рассказывает об основных этапах развития системы налогообложения доходов физических лиц в отечественной и в зарубежной практике.

 

Налоговая реформа: шаг вперед, два шага на месте

В период весенней сессии Госдума РФ в условиях острого столкновения интересов различных экономических групп внесла на рассмотрение ряд законопроектов, предусматривающих изменения в налоговом законодательстве. В настоящей статье заместитель начальника Информационно-аналитического управления Государственной Думы, доктор юридических наук, профессор Ю.К. Краснов рассказывает об истории принятия некоторых из этих документов, а также информирует о тех законопроектах, которые парламентарии за прошедшую сессию принять не успели.

 

Отдельные вопросы исчисления НДС, налога на прибыль и налога на доходы физических лиц

У многих налогоплательщиков при осуществлении ими какой-либо хозяйственной деятельности неизбежно возникают вопросы, связанные с порядком уплаты различных налогов. В настоящей статье на наиболее часто задаваемые вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, отвечают специалисты ГНИИ РНС МНС России В.Б. Дуленков, М.А. Талуев и М.П. Сокол.

 

Специальные налоговые режимы: вопросы и ответы

В данной статье заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга И.М. Андреев разъясняет порядок применения отдельных норм действующего законодательства, устанавливающего специальные режимы налогообложения.

 

О некоторых принципах построения налоговой системы Республики Беларусь

Н.Т. Мамбеталиев, советник Секретариата ЕврАзЭс и Н.С. Шелег, заместитель начальника Организационно-аналитического департамента Постоянного комитета Союзного государства, исходя из задачи формирования единой налоговой политики в рамках Союзного государства, анализируют ее выполнение в Республике Беларусь. Анализ проводится на основе 11 принципов построения налоговой системы с позиций участников потребительского рынка и предпринимателей. Кроме того, приводятся общие сведения о налоговой системе Республики Беларусь.

 

Тема в фокусе:

Налог на добычу полезных ископаемых

В рубрике:

заместитель начальника Управления ресурсных и имущественных налогов МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга М.М. Юмаев рассматривает вопросы исчисления и уплаты НДПИ при разработке месторождений углеводородного сырья; советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Р.Л. Кошкин подводит итоги выполнения бюджетных назначений по НДПИ и разъясняет некоторые особенности формирования статистической налоговой отчетности; заместитель руководителя Межрегиональной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 Е.В. Самодуров информирует об учете сумм НДПИ и об организации контроля крупнейших налогоплательщиков.

 

О применении в регионах главы 26 части второй Налогового кодекса РФ и возникающих при этом проблемах рассказывают:

начальник отдела налогообложения юридических лиц № 2 УМНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу Д.Н. Квашнин;

заместитель начальника отдела ресурсных платежей УМНС России по Республике Коми А.З. Жданова;

начальник отдела ресурсных платежей УМНС России по Оренбургской области М.В. Андреева;

начальник отдела ресурсных платежей УМНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу С.А. Корчагин.

 

Регион крупным планом: Об итогах работы Управления по Республике Татарстан в 2002 году и администрированию налога на добычу полезных ископаемых

Руководитель Управления МНС России по Республике Татарстан Р.Ш. Хайров.
информирует о мобилизации налоговых платежей в бюджет в 2002 году. По объемам налоговых поступлений республика заняла 6-е место по России, и 1-е - в Приволжском федеральном округе. Татарстан - это прежде всего нефтяная республика. Поэтому наибольшая часть поступлений приходится на нефтедобывающую промышленность (38% от общих объемов). Автор поднимает ряд проблем, связанных с администрированием налога налога на добычу полезных ископаемых в республике.

 

6/2003

 

О целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику

Заместитель Министра экономического развития и торговли Российской Федерации А.В. Дворкович в ходе интервью осветил ряд вопросов, касающихся основных направлений налоговой реформы. Речь, в частности, шла о роли Минэкономразвития в этом процессе, а также о вариантах реформирования НДС и ЕСН.

 

Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля

Первый заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам, государственный советник налоговой службы I ранга А.В. Смирнов ведет речь о главных стратегических направлениях контрольной работы налоговых органов, одним из которых, по словам автора, является усиление значимости камеральных проверок. В статье содержится информация, касающаяся также выездных налоговых проверок и правового обеспечения налогового контроля в целом.

 

Проблемы мобилизации налоговых платежей при передаче организаций на налоговое администрирование в МРИ

Руководитель Управления МНС России по Ханты-Мансийскому округу К.Л. Захаров и его заместитель Г.А. Карпов осветили основные вопросы, касающиеся взаимодействия управлений МНС России по субъектам Федерации и межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ). Речь, в частности, идет о проблемах с документооборотом, которые нередко возникают у них при постановке на учет в МРИ указанной категории налогоплательщиков.

 

О планировании налоговых поступлений в 2003 году и бюджете Российской Федерации на 2004 год

Заместитель руководителя Департамента анализа и планирования налоговых поступлений МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга А.И. Новикова рассказывает о налоговых поступлениях, которые Министерство планирует получить в текущем году, а также информирует об основных задачах налоговой реформы, которые власти намерены реализовать в самое ближайшее время.

 

Новые аспекты анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему

Начальник отдела макроэкономического анализа налоговых поступлений, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Г.Г. Ильина рассказывает о различных методах анализа поступления налогов и сборов, рассматривает некоторые его аспекты, которые связаны с новыми формами налоговой отчетности и показателями, появившимися в текущем году, а также разъясняет, для чего все-таки необходим подобный анализ.

 

Некоторые вопросы анализа и планирования поступлений земельного налога

Начальник отдела методологии земельного налога Управления ресурсных и имущественных налогов, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Р.Г. Габбасов проводит анализ поступлений земельного налога за 2002 год, уделяя при этом отдельное внимание причинам его недопоступления в бюджетную систему.

 

Налог на прибыль: планирование и прогнозирование

Главный специалист отдела прогнозирования налоговой базы регионов Ю.М. Лермонтов в своей статье информирует о том, как поменялась система прогнозирования налога на прибыль после введения в действие главы 25 Налогового кодекса, а также объясняет, почему не было до конца выполнено задание по сбору данного налога в бюджет за 2002 год.

 

Порядок корректировок заданий по мобилизации налогов и сборов в связи с изменениями места учета и учетной политики налогоплательщиков

Консультант сводного отдела планирования налоговых поступлений, советник налоговой службы III ранга А.В. Сергомасова разъясняет порядок передачи управлениями МНС России по субъектам Федерации организаций - крупнейших налогоплательщиков на налоговый учет в межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

 

Организация работы с крупнейшими налогоплательщиками в сфере добычи и переработки нефти

Начальник отдела анализа налоговой статистики Межрегиональной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 В.А. Саськов рассказывает о работе вышеназванного налогового органа, проводимой в отношении крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих добычу, переработку, транспортировку и реализацию нефти и нефтепродуктов.

 

О включении некоторых расходов в налоговую базу по налогу на прибыль

Заместитель начальника отдела налогообложения прибыли коммерческих организаций Департамента налогообложения прибыли МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга О.Б. Охонько разъясняет применение отдельных норм действующего законодательства, регламентирующих порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Речь, в частности, идет о расходах, на величину которых организация вправе уменьшить налогооблагаемую базу.

 

Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства

Заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга И.М. Андреев разъясняет применение отдельных положений главы 26.2 и главы 26.3 Налогового кодекса РФ физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

 

Итоги декларационной кампании 2002 года и поступления налога с доходов физических лиц

Руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России, государственный советник налоговой службы III ранга В.М. Акимова подводит итоги подачи физическими лицами деклараций о своих доходах за 2002 год.

 

Основные итоги контрольной работы налоговых органов за 2002 год

Руководитель Департамента организации налогового контроля МНС России, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.В. Сашичев анализирует результаты проделанной в 2002 году налоговыми органами работы в области контроля за деятельностью отдельных категорий налогоплательщиков.

 

 

5/2003

 

Налоговое законодательство: правоприменительная практика разрешения споров

Заместитель Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации О.В. Бойков дает оценку современному российскому налоговому законодательству. Речь, в частности, идет о части первой Налогового кодекса РФ, об отдельных главах его второй части, а также о тенденциях, прослеживающихся в сфере налоговых правонарушений.

 

Бюджетный федерализм и дальнейшее реформирование системы межбюджетных отношений в России

В данной статье заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Ф.К. Садыгов развивает тему, посвященную истории становления системы межбюджетных отношений в нашей стране, а также проблемам и основным направлениям реформирования межбюджетных отношений. В рамках темы освещается вопрос, касающийся источников финансовой помощи регионам.

 

Модернизация как философия успеха

Нижегородская область - один из двух регионов (второй - Волгоградская область), в которых успешно реализуются мероприятия, предусмотренные Проектом модернизации налоговой службы России. В данной статье руководитель УМНС РФ по Нижегородской области, государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, кандидат экономических наук Н.Ф. Поляков разъясняет, в чем сущность этой модернизации, каковы ее основные направления, а также приводит факты, свидетельствующие о положительных тенденциях в налоговой системе, наблюдаемых после проведения указанных мероприятий в Новгородской области.

 

Задачи налоговых органов по администрированию единого социального налога в 2003 году

В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Н.Н. Шелемех затрагивает вопросы обоснованности применения налоговых вычетов по ЕСН, информирует о планируемых изменениях форм отчетности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также разъясняет применение отдельных норм законодательства по этому налогу.

 

Итоги работы налоговых органов по контролю за поступлением единого социального налога за 2002 год

Советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Т.С. Петелина подводит итоги поступления в 2002 году ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

 

О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщиками-работодателями

Несмотря на то, что глава 24 Налогового кодекса действует уже третий год, и у налоговых органов, и у налогоплательщиков все еще возникают вопросы, связанные с ее применением. В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Ф. Ф. Кирилов комментирует отдельные положения указанной главы, практическое применение которых наиболее часто вызывает затруднения.

 

Особенности уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями

Советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.И. Гавришова разъясняет особенности уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, адвокатами и крестьянско-фермерскими хозяйствами.

 

Вопросы, возникающие в ходе декларационной кампании 2002

В данной статье советник налоговой службы III ранга Э.У. Ингельдеева затрагивает вопросы, касающиеся представления налоговой декларации по ЕСН организациями и индивидуальными предпринимателями.

 

Проблемы взаимодействия налоговых органов и органов государственных внебюджетных фондов

В связи с вступлением в силу с 01.01.01 главы 24 Налогового кодекса на налоговые органы возложена ответственность за обеспечение поступлений ЕСН в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга П.В. Шукалов разъясняет, что входит в компетенцию налоговых органов и органов государственных внебюджетных фондов.

 

Реструктуризация задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам

В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Л.В. Макеева разъясняет применение отдельных норм действующего законодательства, регламентирующего порядок реструктуризации задолженности по страховым взносам, а также начисленным по ним пеням и штрафам.

 

Направления совершенствования законодательства по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Т.И. Постникова анализирует действующее законодательство по единому социальному налогу, обращает внимание на имеющиеся в нем противоречия и неточности, а также информирует об основных направлениях его совершенствования.

 

Новые правила заполнения платежных документов

Как известно, с 1 июня 2003 года вводятся в действие новые формы платежных поручений. Руководитель Департамента учета и отчетности МНС России, действительный государственный советник налоговой службы III ранга Л.А. Краснощекова на примерах разъясняет порядок заполнения этих документов

 

4/2003

 

Экономические основы национальной безопасности России

Заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам, государственный советник налоговой службы III ранга Р.М. Досмухамедов рассказывает о решающем влиянии правильной экономической и финансовой политики на национальную безопасность государства.

 

Компетенция Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налоговых отношений

В данной статье заместитель руководителя Департамента налоговой политики МНС России, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга С.В. Разгулин разъясняет, в чем состоит различие полномочий Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований в сфере налогообложения.

 

О работе налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства

Государственный советник налоговой службы III ранга В.М. Акимова анализирует результаты работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими лицами.

 

О порядке уплаты земельного налога за земельные участки, предоставленные гражданам для индивидуального жилищного строительства

Сотрудники отдела методологии земельного налога Управления ресурсных платежей МНС России советник налоговой службы Российской Федерации II ранга, кандидат экономических наук Р.Г. Габбасов и советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Н.В. Голубева рассматривают некоторые положения действующего законодательства о земельном налоге. Даются ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, касающиеся порядка уплаты данного налога.

 

Проблемы и перспективы взимания имущественных налогов и госпошлины

В России только 37% населения являются собственниками жилых и нежилых помещений и строений, в результате чего поступления имущественных налогов и госпошлины в территориальные бюджеты составили всего 2 млрд руб. при общих поступлениях 1,2 трлн руб. В настоящей статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Л.Н. Крыканова делится своими соображениями по поводу столь низкой собираемости указанных платежей и освещает основные проблемы, стоящие перед государством в данной области.

 

Проблемы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Н.Н. Стельмах разъясняет порядок уплаты налогов крестьянско-фермерскими хозяйствами и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет. В статье также приводятся ответы на конкретные вопросы, касающиеся порядка начисления амортизации на основные средства, приобретенные индивидуальными предпринимателями.

 

Практика применения главы 23 Налогового кодекса РФ при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами

В данной статье советник налоговой службы Российской Федерации II ранга Л.И. Осипчук разъясняет такие вопросы как порядок налогообложения доходов, возникающих при получении заемных (кредитных) средств физическими лицами, особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, особенности определения налоговой базы при получении налогоплательщиками доходов от долевого участия в организации и др.

 

Загранкомандировки: некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета

В данной статье начальник отдела консультационных услуг ГНИИ РНС Е.А. Малинина разъясняет применение отдельных норм действующего законодательства, регламентирующих порядок направления организацией сотрудников в служебные командировки. Автор рассматривает некоторые вопросы, касающиеся заполнения авансового отчета.

 

3/2003

 

Об итогах 2002 года и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2003 году

Министр Российской Федерации по налогам и сборам Г.И Букаев подводит итоги деятельности налоговых органов за 2002 год, а также информирует о работе министерства, планируемой на 2003 год. При этом министр акцентирует внимание на тех задачах, реализация которых в текущем году особенно необходима.

 

О порядке заполнения деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением специальных налоговых режимов

Заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга И.М. Андреев разъясняет порядок заполнения деклараций (с учетом последних изменений), представление которых предусмотрено главами 26.2 ("Упрощенная система налогообложения") и 26.3 ("Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности") части второй Налогового кодекса РФ. В статье автор приводит примеры заполнения отдельных листов деклараций, а также обращает внимание на особенности их заполнения.

 

К вопросу об экспертном обеспечении процесса расследования налоговых преступлений

При расследовании уголовных дел по налоговым преступлениям часто возникает необходимость проведения разнообразных судебных экспертиз. Сотрудник ФСНП России, полковник налоговой полиции, кандидат юридических наук В.А. Козлов в настоящей статье разъясняет, в каких случаях и при каких обстоятельствах следователь вправе назначить ту или иную экспертизу. Речь, в частности, идет о назначении судебно-бухгалтерской, налоговедческой, судебно-почерковедческой и технико-криминалистической экспертиз.

 

О применении налоговыми органами административной ответственности за нарушения валютного законодательства

Начальник отдела валютного контроля МНС России Р.Х. Мустапаев разъясняет применение отдельных норм действующего законодательства, регламентирующих порядок осуществления валютных операций на территории России, а также порядок привлечения к административной ответственности лиц, виновных в нарушении указанных норм.

 

2/2003

 

С 1 января2003 г. вступили в силу статьи 213 и 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в новой редакции, введенной Федеральным законом от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ, за исключением некоторых положений, введение в действие которых отсрочено до 1 января2004 г. Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ.

Статья 213 "Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

Глава 48 Гражданского кодекса Российской Федерации ...

 

1/2003

 

Реформирование имущественного налогообложения организаций: комментарий к главе 30 Налогового кодекса РФ

Как известно, на смену налогу на имущество предприятий с первого января 2004 года придет налог на имущество организаций, предусмотренный главой 30 Налогового кодекса РФ. В настоящей статье начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой политики Минфина России А.В. Сорокин комментирует основные положения названной главы и сравнивает их с действующими в настоящее время нормами. Автор, в частности, разъясняет, какое имущество выводится из-под налогообложения, и на что следует организациям обратить внимание при определении объекта налогообложения.

 

Проблемные вопросы исчисления транспортного налога и практика их решения

Начиная с 2003 года (после вступления в силу главы 28 Налогового кодекса <Транспортный налог>) обязанности, связанные с исчислением и взиманием налога с автовладельцев, переданы налоговым органам. Однако, как показала практика, применение вышеназванной главы выявило целый ряд проблем. В данной статье руководитель УМНС РФ по Оренбургской области, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Г.В. Кузнецов и его заместитель советник налоговой службы Российской Федерации I ранга М.В. Пеняскина рассказывают о том, с какими трудностями пришлось столкнуться работникам налоговым инспекциям при обработке данных о владельцах транспортных средств, которые были предоставлены органами ГИБДД.

 

Налоговая реформа: снижение ставок и:рост платежей

В качестве двух основных целей налоговой реформы выделяют уменьшение бремени обязательных платежей в бюджет и увеличение объема налоговых поступлений в казну. Руководитель УМНС РФ по Липецкой области, государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В.И. Бербенец информирует о том, каких успехов они добились в реализации этих двух, казалось бы, взаимоисключающих целей. Автор, в частности, рассказывает о некоторых ухищрениях, к которым прибегают недобросовестные налогоплательщики при разработке своих схем ухода от тех или иных налогов.

 

Исчисление и уплата НДС в связи с введением налоговой ставки 18 процентов

Федеральным законом от 07.07.03 № 117-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса, согласно которым, с первого января 2004 года обложение некоторых операций налогом на добавленную стоимость будет производиться по ставке 18%. В данной статье начальник отдела общих вопросов методологии НДС, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга И.Е. Муравьева разъясняет, на какие операции распространяется действие указанной нормы, и при каких условиях эта налоговая ставка будет учитываться.

 

О порядке выставления счетов-фактур и применения налоговых вычетов при осуществлении наличных денежных расчетов

Новый Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ, вступивший в силу 28 июня 2003 года, обязал применять кассовые аппараты не только при осуществлении наличных расчетов с физическими лицами, но также с организациями и индивидуальными предпринимателями. Поскольку введение этого Закона не было сопряжено с внесением изменений в главу 21 Налогового кодекса <Налог на добавленную стоимость>, у налогоплательщиков возникли вопросы, связанные с выставлением счетов-фактур, ведением книги продаж и предоставлением вычетов по НДС при реализации за наличный расчет товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Разъяснения на этот счет дает заместитель начальника отдела общих вопросов методологии НДС, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга М.В. Рытова.

 

 

Особенности представления налоговой декларации по НДС по нулевой ставке и проведения камерального налогового контроля

На протяжении довольно долгого периода налоговые органы полагали, что максимальный контролирующий эффект приносят выездные налоговые проверки, поскольку они проводятся по месту нахождения налогоплательщика, позволяют ознакомиться с методами ведения бухгалтерского и налогового учета, а также осмотреть производственные, складские, торговые и иные помещения, используемые для извлечения дохода. Однако строгая регламентация проведения подобных мероприятий и значительно возросшее число налогоплательщиков побудили налоговые органы сфокусировать внимание на камеральных налоговых проверках. Начальник отдела НДС по внешнеэкономической деятельности, советник налоговой службы Российской Федерации II ранга П.В. Борзарева рассказывает об основных принципах проведения камеральной налоговой проверки, а также разъясняет, на какие показатели налоговых деклараций обращается при этом особое внимание.

 

Вопросы определения выручки для исчисления НДС страховыми организациями

Глава 21 Налогового кодекса РФ <Налог на добавленную стоимость> предусматривает исчерпывающий перечень операций, по которым средства, полученные страховой организацией, имеющей лицензию на соответствующий вид страхования, НДС не облагаются. Кроме того, действующим законодательством определены и некоторые другие операции, с доходов по которым страховая компания также не должна уплачивать НДС. В настоящей статье заместитель начальника отдела анализа и методологии косвенных налогов, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Л.М. Никулина приводит примеры таких операций, а также рассказывает о тех доходах страховых организаций, которые облагаются данным налогом в общеустановленном порядке.

 

Налоговое администрирование: не только налоговый контроль, но и методология исчисления и уплаты налогов

В предыдущем номере нашего журнала был опубликован материал, подготовленный руководителем Департамента налоговой политики Минэкономразвития России М.Ю. Орловым (<Совершенствование налогового администрирования в контексте текущего этапа налоговой реформы>), в котором автор высказал свою точку зрения относительно налогового администрирования, и определил его как деятельность, связанную с осуществлением налогового контроля и привлечением к ответственности за налоговые правонарушения. Однако советник налоговой службы Российской Федерации II ранга С.В. Разгулин не полностью разделяет эту позицию, поскольку полагает, что подобное определение не достаточно полно отражает сущность налогового администрирования как процесса, и несколько сужает содержание данного понятия.

 

Совершенствование налогового учета - путь повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц

МНС России разработало новую форму налоговой карточки по учету дохода и налога на доходы физических лиц, которую планируется ввести в действие с первого января 2004 года. Автор данной статьи - советник налоговой службы Российской Федерации III ранга П.П. Грузин, принимавший непосредственное участие при разработке новой карточки, рассказывает о необходимости внедрения новых форм отчетности, и в чем заключаются основные недостатки действующих форм.

 

Информация на сайте организации: обложение налогом на рекламу

В соответствии с действующим законодательством рекламой признается распространяемая в любой форме информация о физических лицах, организациях или товарах (идеях, начинаниях), которая предназначена для неопределенного круга лиц, призвана формировать к ним интерес и, соответственно, способствовать реализации. В данной статье референт налоговой службы I ранга УМНС РФ по г. Москве В.Н. Журавлев разъясняет, какие принципы лежат в основе разделения информации на рекламную и нерекламную в целях обложения налогом на рекламу, и на что здесь следует обратить особое внимание. Речь, в частности, идет об информации, которую организация размещает на своем сайте в сети Интернет.

 

Изменения в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

С первого января 2004 года вступает в силу Федеральный закон от 23.06.03 № 76-ФЗ, предусматривающий изменения в действующее законодательство о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Руководитель Департамента государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России С.С. Дуканов разъясняет, какие новшества в этом плане ожидают организации и индивидуальных предпринимателей кроме того, что порядок регистрации и тех и других будет определен теперь одним, общим для всех документом.