№ 8/2017

СОДЕРЖАНИЕ № 8/2017 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

(8-2017-1) «Внедрение АСК “ККТ”, системы маркировки совместно с АСК “НДС-2” позволит в перспективе замкнуть цепочку контроля формирования добавленной стоимости на территории России»

Что изменилось в процессе привлечения к административной ответственности пользователей ККТ? Что делать и кого извещать, если при приеме платежей в сети Интернет кассовый аппарат сломался или стал недоступным и сведения о платежах не попали к оператору фискальных данных и в ФНС России? Ответы на эти и многие другие вопросы – в интервью с начальником Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Будариным.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

(8-2017-2) «Мы прилагаем все усилия к тому, чтобы банкротство перестало быть одним из способов уклонения от налогообложения недобросовестных налогоплательщиков»

Насколько активно налоговые органы действуют в судебных делах о банкротстве? Как складываются у налоговых органов взаимоотношения с правоохранительными органами? Предпринимает ли ФНС России какие-то меры в части финансового оздоровления должников? Ответы на эти и другие вопросы – в интервью с начальником Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России К.Н. Чекмышевым.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

(8-2017-3) НДС: сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки, новые реквизиты счета-фактуры

По словам заместителя руководителя ФНС России Д.С. Сатина, уже начиная с декларационной кампании за II квартал 2017 г. срок проведения камеральной налоговой проверки в целях возмещения НДС сократится до 2 месяцев.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

(8-2017-4) Налог на имущество организаций: вопросы по исчислению и заполнению новых форм отчетности

Материалы вебинара, на котором спикерами выступили начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов и заместитель начальника отдела налогообложения имущества юридических лиц того же Управления О.В. Хритинина.

(8-2017-5) Страховые взносы: заполнение расчетов, методические вопросы исчисления и уплаты

С 2017 года администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы. Именно поэтому плательщики страховых взносов адресовали свои вопросы начальнику отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Светлане Петровне Павленко. Встреча состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».

(8-2017-6) Эксперимент по маркировке лекарственных препаратов: вопросы налогоплательщиков

Нужно ли аптекам покупать и устанавливать специальное оборудование для подключения к ИС маркировки? Будут ли участниками оборота лекарственных препаратов логистические склады ответственного хранения, транспортные компании? Разъяснения по этим и другим вопросам дал начальник отдела мониторинга и анализа Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России В.Г. Мальцев.

(8-2017-7) Холодное лето 2017-го: благоприятное время для новых знаний

5 июля 2017 г. в ЦДУ РАН на Пречистенке прошел традиционный летний Деловой конгресс «Новшества налогового законодательства в 2017 году: актуальные вопросы администрирования юридических лиц», организованный компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика». Мероприятие вызвало большой интерес: в нем приняли участие свыше 600 руководителей, бухгалтеров, аудиторов, консультантов, пользователей ККТ. А круг обсуждаемых вопросов был очень широким: НДС, страховые взносы, налог на прибыль и, конечно же, переход на онлайн-кассы.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

(8-2017-8) Отдельные вопросы экспорта сырьевых и несырьевых товаров, в том числе во взаимной торговле с государствами—членами ЕАЭС

Сформированы ли перечни с кодами видов сырьевых товаров? Необходимо ли восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), используемым при реализации сырьевых товаров на экспорт? Можно ли вместо восстановления НДС при экспорте товаров с помощью дополнительного листа книги покупок убрать из нее вычеты, заявленные ранее? Будет ли такой подход правильным? Где отражать эту операцию в налоговой декларации по НДС? На эти и многие другие вопросы ответила заместитель начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.С. Персикова.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

(8-2017-9) О порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении услуг по предоставлению мест в общежитиях, использованных налогоплательщиком в производственной деятельности

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: жалоба, ФНС, спор, НДС

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@naloglit.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

(8-2017-10) Денежные выпуски 1992—1995 годов

1992 год стал своеобразным рубежом в развитии нашего государства — именно тогда, по мнению ряда исследователей, была пройдена точка невозврата к советскому строю. Если до этого обсуждалось только реформирование социализма, то потом — принципиальный уход от него. Именно в 1992 году начало действовать первое российское правительство реформаторов, которое стало проводить политику шоковой терапии и либерализации цен.

Ключевые слова: налоги, история, Россия, реформы

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

(8-2017-11) Специальные налоговые режимы в 2017 году

Разъясняются особенности применения УСН в 2017 году с учетом принятых изменений, в том числе предельный размер доходов для перехода и для сохранения права на применение УСН, расширение перечня расходов, специальный срок уведомления о переходе на УСН в случае прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Автор: М.А. Садыков, начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

(8-2017-12) Формируем резерв по сомнительным долгам в налоговом учете по новым правилам

Разъясняются условия признания сомнительной задолженности, порядок формирования резерва в налоговом учете и отражение его в декларации по налогу на прибыль с учетом принятых нововведений. Приводятся примеры расчета суммы резерва по сомнительным долгам.

Ключевые слова: резерв по сомнительным долгам, налог на прибыль, норматив

Автор: Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

(8-2017-13) О возможности применения освобождения по НДС для организаций, занимающихся туристской деятельностью

В условиях отсутствия правового определения понятий «экскурсионное бюро» и «туристическое экскурсионное бюро» анализируется обоснованность освобождения от НДС деятельности той или иной организации исходя из анализа норм законодательства о туристской деятельности и судебной практики.

Ключевые слова: НДС, экскурсионное бюро, туристическое экскурсионное бюро

Автор: В.С. Варшавская, руководитель налоговой и бухгалтерской практики ООО «Варшавский и партнеры», info@varshavskiy.su

(8-2017-14) Налоговые последствия создания служебных произведений

Рассматриваются статус служебного произведения как объекта интеллектуальных прав и особенности его налогообложения в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: служебные произведения, объект интеллектуальных прав, нематериальный актив, авторские права, вознаграждение автору

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor2@npip.ru

(8-2017-15) Определяем сроки полезного использования основных средств по-новому: налоговые риски

Разъясняются основные нововведения, вступившие в силу с 1 января 2017 г., в том числе новый порядок определения срока полезного использования основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета. Дается сравнительный анализ изменений с ранее действовавшими нормами.

Ключевые слова: срок полезного использования, основное средство, амортизация, налог на прибыль

Автор: Н.Ф. Тарасова, ведущий аудитор ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru

(8-2017-16) Электронные счета-фактуры: выставление, налоговый контроль и истребование

Рассматривается последовательность действий продавца при выставлении электронных счетов-фактур. Анализируются применяемые налоговыми органами модели контроля ЭДО, процесс истребования документов, а также возникающие при этом проблемы.

Ключевые слова: счет-фактура, НДС, электронный документооборот

Автор: М.А. Крашенинникова, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

(8-2017-17) Некоторые вопросы применения стандартных налоговых вычетов на детей

Практика применения стандартных налоговых вычетов на детей выявила ряд сложностей, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе реализации права на получение этих вычетов и порядке их использования. В статье рассмотрен ряд проблем применения отдельных положений ст. 218 НК РФ и предложены пути их урегулирования.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты, вычет на ребенка, налогообложение физических лиц, налоговая система

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник научного направления «Макроэкономика и финансы» Института экономической политики имени Е.Т. Гайдара, к. э. н., Gromov@iep.ru

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

(8-2017-18) Восстановление НДС: справедлив ли механизм?

Рассматриваются две проблемы механизма восстановления НДС: отсутствие возможности «повторного» вычета налога при прекращении необлагаемой деятельности и необходимость восстановления налога по амортизируемому имуществу в полной сумме независимо от объема необлагаемой деятельности — и предлагаются варианты их решения.

Ключевые слова: НДС, условия принятия НДС к вычету, освобожденные от НДС операции, восстановление НДС, раздельный учет по НДС

Авторы:

Л.И. Гончаренко, руководитель Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, профессор, д. э. н., LGoncharenko@fa.ru

Н.Г. Вишневская, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., NGVishnevskaya@fa.ru

(8-2017-19) Проблемные вопросы определения кадастровой стоимости как налоговой базы по земельному налогу

Обозначены отдельные проблемы, возникающие при налогообложении земельных участков в случае несогласия плательщиков с установленной кадастровой стоимостью, и предложены меры по их устранению.

Ключевые слова: кадастровая стоимость, налогоплательщики, физические лица, земельный налог

Авторы:

Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), tusolod@mail.ru

П.В. Седаев, доцент кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), к. филос. н., pvsedaev@mail.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

(8-2017-20) Правоприменительные позиции в отношении повторного предоставления имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья

В целях стимулирования граждан к улучшению своих жилищных условий законодатель не только предусмотрел право физических лиц на получение соответствующих имущественных налоговых вычетов, но и установил случаи, когда такое право не предоставляется. В данной статье исследованы правоприменительные позиции по поводу повторного предоставления имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, приобретение жилья, имущественные налоговые вычеты, повторное предоставление налоговых вычетов

Автор: А.В. Телегус, заведующий кафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru