№ 7/2017

СОДЕРЖАНИЕ № 7/2017 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

(7-2017-1) «Законодательство по НДС сформировано. Нужна его точечная настройка»

Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Станиславович Сатин курирует Управление налогообложения юридических лиц и отвечает за методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления самых значимых для бюджета налогов. Ему, как никому дру­гому, известно обо всех законодательных инициативах, тем более что последние, и это не секрет, зачастую готовятся в ФНС России. Редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила его поделиться новостями в сфере НДС с читателями. Подробности – в интервью.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

(7-2017-2) «Считаю, что проект “Лекарства. Качество и безопасность” — масштабное мероприятие, имеющее гуманитарное, социальное и экономическое значение»

Как известно, введение маркировки изделий из натурального меха дало хорошие результаты. Так, начиная с августа 2016 г. торго­вый оборот в этом секторе рынка увеличился в 6 раз и составил более 54 млрд руб. С текущего года на территории РФ стартует эксперимент по марки­ровке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу за оборотом отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения. Редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила поде­литься подробностями о реализации данного проекта начальника Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России Ольгу Николаевну Чепурину. Подробности – в интервью.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

(7-2017-3) О критериях признания затрат, понятии существенности и плане счетов

На вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухарев.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

(7-2017-4) Новый порядок применения ККТ вступает в силу с 1 июля

Несмотря на то что применение онлайн-касс с указанной даты становится обязательным для большинства организаций и индивидуальных предпринимателей, вопросы не прекращаются. Разобраться в конкретных ситуациях помог начальник отдела методологии автоматизированного контроля учета выручки Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

(7-2017-5) О лицах, имеющих право обжаловать решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации)

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба заявителя, поданная им в качестве ликвидатора общества с ограниченной ответственностью, на решение Управ­ления ФНС России по субъекту РФ об оставлении без рассмотрения жалобы общества на ре­шение регистрирующего органа об от­казе в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юри­дическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, не связанных с внесением изменений в учредительные документы. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: ООО, ЕГРЮЛ, ФНС, жалоба

Автор: С.Г. Колесников, начальник отдела рассмотрения обращений по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по иным направлениям деятельности ФНС России, avtor12@naloglit.ru

(7-2017-6) О необходимости указания в представляемых в регистрирующий орган документах положений о приведении учредительных документов юридического лица в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице, со­держащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, связанных с внесением изменений в учредительные документы данного юридического лица. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: ООО, ЕГРЮЛ, ФНС, жалоба

Автор: О.В. Сальникова, заместитель начальника отдела рассмотрения обращений по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по иным направлениям деятельности ФНС России, avtor6@naloglit.ru

(7-2017-7) О порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах 619, 620 и 621

В Федеральную налоговую службу поступила жа­лоба налогоплательщика — банка на решение об от­казе в привлечении к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: банк, ФНС, спор, жалоба

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor8@naloglit.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

(7-2017-8) Денежная реформа 1991 года: обмен крупных купюр, потеря накоплений граждан

Конец 1980-х гг. ознаменовался экономиче­скими и политическими изменениями, вызвав­шими необходимость перехода от централи­зованно планируемой экономики к свободной рыночной. В начале 1990-х гг. стране наряду с реформами политического режима и обще­ственной идеологии пришлось пережить и ряд экономических преобразований. Подробности – в статье.

Ключевые слова: Россия, история, налоги

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

А.А. Панасенко, заместитель начальника управления организации архивных фондов ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, aiama.k@yandex.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

(7-2017-9) Массовая рассылка налоговых уведомлений стартовала: что нового ожидает налогоплательщиков в этом году

Разъясняются изменения в законо­дательстве по налогу на имущество, земельному и транспортному нало­гам, на которые налогоплательщики должны обратить внимание при получении налоговых уведомлений за прошедший год. Даются рекомен­дации для физических лиц, имеющих право на льготы.

Ключевые слова: налоговые уведомления, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, НДФЛ

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н, avtor4@nalogkodeks.ru

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru

(7-2017-10) Изменения в порядке применения ККТ для туристического бизнеса

Анализируется порядок формирова­ния кассовых чеков и бланков стро­гой отчетности до и после 1 июля 2018 г. в соответствии с принятыми изменениями. Разъясняются особен­ности применения первичных учет­ных документов туроператорами и турагентами.

Ключевые слова: ККТ, бланк строгой отчетности, кассовый чек, турагент, туроператор

Автор: В.С. Варшавская, руководитель налоговой и бухгалтерской практики ООО «Варшавский и партнеры», nalogi@varshavskiy.su

(7-2017-11) Комментарий к новым формам налоговой отчетности по налогу на имущество организаций

Разъясняются особенности заполне­ния новых форм налогового расчета и декларации по налогу на имуще­ство организаций. Дается анализ из­менений, вступивших в силу в 2017 году. Приводятся новые коды видов имущества и налоговых льгот, кото­рые необходимо учитывать при под­готовке налоговых расчетов.

Ключевые слова: налог на имущество организаций, налоговая декларация, налоговый расчет

Автор: О.В. Хритинина, заместитель начальника отдела налого­обложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС России, avtor5@nalogkodeks.ru

(7-2017-12) Налог на Google и обязанности российских лиц

Дается трактовка термина «оказание услуг в электронной форме». Разъ­ясняются порядок уплаты НДС за иностранное лицо, оказывающее электронные услуги, а также опреде­ление места реализации услуг в соот­ветствии с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2017 г. Приводятся примеры расчета НДС в различных ситуациях.

Ключевые слова: электронные услуги, НДС, Интернет, продажа контента, предоставление прав

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консуль­танты», glebova@yukon-co.ru

(7-2017-13) Товар с истекшим сроком годности: вопросы налогообложения

Рассматриваются вопросы налого­обложения в ситуациях, когда орга­низация самостоятельно уничтожает (утилизирует) просроченные товары, передает их на утилизацию сторонней организации, возвращает поставщику. Анализируется судебная практика.

Ключевые слова: уничтожение и утилизация просроченной продукции, передача сторонней организации, списание товаров с низким остаточным сроком годности, восстановление НДС, возврат поставщику

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardenring@yandex.ru

(7-2017-14) Если контрагент — иностранец: нюансы исчисления НДС налоговыми агентами

Разъясняются особенности и условия упла­ты НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, определения места их реализации, расчета налоговой базы, а так­же принятия перечисленной в бюджет суммы к вычету.

Ключевые слова: налоговый агент, НДС, место реализации, сделки с иностранными лицами

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor5@npip.ru

 (7-2017-15) Учет расходов на подбор персонала

Разъясняются особенности призна­ния расходов на оплату услуг специ­ализированных организаций по под­бору персонала, а также расходов на обучение, проезд и проживание соискателей, на размещение объяв­лений о подборе персонала. Анали­зируется судебная практика.

Ключевые слова: экономическая обоснованность затрат, услуги кадрового агентства, компенсация расходов соискателю, размещение информации о вакансиях в СМИ

Автор: В.Г. Григорьева, главный бухгалтер ООО «Март-НП», avtor4@npip.ru

(7-2017-16) Исполнитель — физическое лицо: правомерность предпринимательства и некоторые вопросы налогообложения

Анализируются признаки, свидетель­ствующие о наличии предпринима­тельской деятельности в действиях физического лица, и связанные с ней риски. Рассматриваются некоторые особенности заключения сделок об оказании услуг (выполнении работ) с физическим лицом, не зарегистри­рованным в качестве ИП, компенса­ции и обоснования расходов.

Ключевые слова: признаки предпринимательской деятельности, договор возмездного оказания услуг, договор подряда, НДФЛ

Автор: Н.Ф. Тарасова, ведущий аудитор ООО «Аудит, консал­тинг и право+», avtor2@npip.ru

(7-2017-17) Некоторые вопросы правового статуса государственного гражданского служащего при налогообложении физических лиц

В НК РФ для физических лиц установ­лен ряд налоговых преференций, ис­пользование которых позволяет мини­мизировать налоговые обязательства налогоплательщика по налогу на до­ходы физических лиц. Однако в отдель­ных случаях их применение налоговы­ми агентами может быть затруднено в связи с некорректными формулиров­ками правовых норм главы 23 НК РФ. В частности, это касается лиц, являющих­ся государственными гражданскими служащими Российской Федерации.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, работник, работодатель, государственные служащие

Автор: А.В. Телегус, заведующий кафедрой налогов и налого­обложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

(7-2017-18) Актуальные проблемы применения социальных и имущественных налоговых вычетов

Налог на доходы физических лиц за время своего существования претерпел много изменений, сделавших его лучше и эффективнее. Однако нередко за анали­зом масштабных вопросов подоходного налогообложения на второй план отхо­дят проблемы более частного порядка, которые тем не менее имеют большое значение для налогоплательщиков. Речь идет о применении физическими лица­ми отдельных видов налоговых вычетов, регулирование которых пока остается несовершенным.

Ключевые слова: НДФЛ, глава 23 НК РФ, социальный налоговый вычет, имущественный налоговый вычет, расходы на обучение, уступка права требования

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник научного направления «Макроэкономика и финансы» Института экономической политики имени Е.Т. Гайдара, к. э. н. , Gromov@iep.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

(7-2017-19) Признание российских судебных актов в рамках международных договоров

Дается обзор двусторонних и много­сторонних международных догово­ров с участием РФ. Рассматриваются правила признания и исполнения судебных актов, вынесенных россий­скими судами, на территории ино­странных государств, в том числе в Республике Беларусь.

Ключевые слова: международный договор, российский судебный акт, территория иностранного государства

Авторы:

Е.А. Калашник, государственный советник РФ 3-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

М.Я. Магомедов, советник государственной граждан­ской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

В.В. Очеретный, советник государственной граждан­ской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

(7-2017-20) Пеня как мера принуждения за неуплату налога

Обосновывается необходимость ре­формирования такой меры принуж­дения за неуплату налога, как пеня, поскольку в настоящее время она не полностью компенсирует финансо­вые потери бюджета и недостаточно мотивирует налогоплательщиков к своевременной и полной уплате на­лога.

Ключевые слова: меры принуждения, пеня, неуплата налога

Автор: Е.С. Ефремова, доцент кафедры коммерческого, пред­принимательского и финансового права Юридического института Сибирского федерального университета, докторант СПбГУ (кафедра государственного и административного права), Efremova1977@list.ru