№ 6/2017

СОДЕРЖАНИЕ № 6/2017 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

COVER NPIP 6 2016 print-1

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

(1) Изменения в ПБУ 1/2008 — проект первостепенной важности

Интервью с начальником отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухаревым.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

(2) Изменения в администрировании НДС

Новые нормы НК РФ стали предметом обсуждения среди участников круглого стола, на котором спикером выступил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

(3) Значимые судебные прецеденты по налоговым спорам

На вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова.

(4) Вопросы о налогообложении доходов физических лиц и об отчетности по НДФЛ

Как правильно определить дату получения дохода в виде премии, а также заполнить расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ в конкретных ситуациях, объяснил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков.

(5) Какие реквизиты указываются в кассовых чеках: конкретные ситуации

О применении положений приказа ФНС России, утвердившего дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию, и не только рассказал заместитель начальника организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин.

(6) Одна из задач реформы в сфере ККТ — создание прозрачной и конкурентной бизнес-среды

Всероссийская конференция «Онлайн-кассы — новые возможности ретейла» (18 апреля, Москва) стала открытой экспертной площадкой для обмена мнениями по вопросам реализации проекта внедрения нового порядка применения ККТ и его перспективах. Участники мероприятия — представители федеральной и региональных властей, банковского сообщества, крупнейшего и малого бизнеса, общероссийских общественных организаций, операторы фискальных данных и производители кассовых аппаратов.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

(7) НДС: отдельные вопросы по исчислению и применению льгот

НДС считается одним из самых сложных налогов, так как законодательством предусматривается множество особенностей его исчисления в различных ситуациях, случаев освобождения от налогообложения, а также ведение определенных документов, применяемых при расчетах, — счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Вот почему вопросы налогоплательщиков не иссякают. В этом номере на них отвечает советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Сергеевна Думинская.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

(8) О праве применения автозаправочными станциями налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор, АЗС, налог на имущество, льготы

Автор: Л.М. Хакимова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor6@naloglit.ru

(9) О правомерности проведения повторной выездной налоговой проверки

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о назначении повторной выездной налоговой проверки по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций. Подробности – в статье.

Ключевые слова: ФНС, спор, налоговая проверка, налог на прибыль

Автор: Р.С. Кардаков, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor 7@naloglit.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

(10) Денежная реформа 1961 года: очередная деноминация и скрытая девальвация

Денежные знаки образца 1961 года с ностальгией вспоминают многие россияне: купюры, по нашим меркам, небольшого достоинства — 5, 10, 25 руб. — обладали такой покупательной способностью, до которой современным деньгам, к сожалению, пока далеко. Чем была вызвана эта денежная реформа и к чему привела, рассказывается в статье.

Ключевые слова: денежная реформа, деноминация, история России

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

(11) Вопросы налогообложения земельных участков в новейшей практике Верховного Суда Российской Федерации

Дается анализ решений Верховного Суда РФ, касающихся налогообложения земельных участков и направленных на обеспечение единообразного применения законодательства Российской Федерации в данной сфере.

Ключевые слова: земельный налог, земельный участок, Верховный Суд РФ

Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н., avtor1@nalogkodes.ru

(12) Институт банкротства гражданина-должника: новое в законодательстве и практике применения

Анализируется ситуация с просроченной задолженностью физлиц. Рассматриваются недавно принятые изменения в законодательстве, направленные на совершенствование ранее действовавших норм, а также готовящиеся законопроекты.

Ключевые слова: несостоятельность, банкротство, физическое лицо, гражданин, кредитор, должник

Автор: В.Ю. Солдатенков, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, доцент Департамента менеджмента Финансового университета при Правительстве РФ, s.v.yu@inbox.ru

(13) Высшая судебная инстанция о взаимозависимости и правилах контроля цен

Дается обзор судебных решений по вопросам взаимозависимости лиц и налогового контроля цен в сделках между ними, а также анализ выводов и постановлений Верховного Суда РФ, которые необходимо учитывать как налогоплательщикам, так и налоговым органам.

Ключевые слова: Верховный Суд РФ, обзор, взаимозависимость лиц, контролируемые сделки, контроль цен

Автор: С.В. Никитина, налоговый консультант, avtor5@npip.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

(14) Особенности исчисления НДС при продаже товаров в комплекте

Разъясняются особенности исчисления НДС в следующих ситуациях: при продаже товаров в комплектах, состоящих из товаров, облагаемых по различным ставкам; имеющих разную страну происхождения; при передаче комплекта товаров по частям и др.

Ключевые слова: товары, облагаемые по ставке 10 %; страна происхождения; передача комплекта по частям; разукомплектация

Автор: В.Г. Григорьева, главный бухгалтер ООО «Март-НП», avtor6@npp.ru

(15) Премии: нюансы учета, отражения в отчетности, сроков выплаты

Рассматриваются вопросы премирования работников и документального оформления данных выплат. Даются рекомендации по разработке системы премирования, позволяющей избежать трудовых и налоговых споров. Анализируются судебная практика и разъяснения Минфина России.

Ключевые слова: премии за труд; премии, не связанные с результатами работы; налог на прибыль, НДФЛ

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

(16) Налогообложение при расчетах с участниками при ликвидации общества с ограниченной ответственностью

Рассматриваются вопросы распределения имущества между участниками и выплаты дивидендов при ликвидации общества. Разъясняются особенности исчисления налога на прибыль, НДФЛ и отражения данных операций в бухгалтерском учете.

Ключевые слова: общество с ограниченной ответственностью, налог на прибыль, НДФЛ, бухгалтерский учет

Автор: Ю.В. Курятников, заместитель генерального директора ООО «Аудит, консалтинг и право+», avtor1@npip.ru

(17) Нюансы налогообложения при ликвидации объекта

Разъясняется порядок признания расходов при ликвидации основного средства; учета материалов, полученных в результате демонтажа; исчисления НДС. Рассматриваются особенности ликвидации объекта незавершенного строительства.

Ключевые слова: частичная ликвидация, демонтаж, лом, материалы, восстановление НДС, объект незавершенного строительства

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardenring@yandex.ru

(18) Выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон: спорные вопросы налогообложения

Анализируются выплаты, которые необходимо произвести работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Разъясняются нюансы законодательных норм, связанные с признанием данных выплат для целей исчисления налога на прибыль, уплатой НДФЛ и страховых взносов, а также возможные риски.

Ключевые слова: расторжение договора по соглашению сторон, выходное пособие, компенсация при увольнении, налог на прибыль, страховые взносы, НДФЛ

Авторы:

Д.В. Баржановский, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, консультант по налогам и сборам Палаты налоговых консультантов, avtor2@npip.ru

Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor3@npip.ru

ИНТЕГРАЦИЯ

(19) Минимальные стандарты проекта BEPS: обмен налоговыми рулингами

Анализируется понятие рулинга и его роль в налогообложении. Рассматриваются объекты, субъекты, формы, порядок и сроки обмена рулингами. Особое внимание уделяется механизму проверки соблюдения Стандарта об обязательном обмене информацией о налоговых рулингах.

Ключевые слова: План BEPS, размывание налоговой базы, вывод прибыли из-под налогообложения, налоговые рулинги, соглашения о ценообразовании, обмен информацией

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., mns11301@nalog.ru

В.И. Голишевский, заместитель начальника Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, mns10104@nalog.ru

А.В. Кадет, начальник отдела Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, mns11718@nalog.ru