№ 3/2017

СОДЕРЖАНИЕ № 3/2017 ЖУРНАЛА НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

NPIP COVER 3 2017 small

Чтобы приобрести этот номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

«Сейчас наша задача — обеспечить для налогоплательщиков максимально комфортные условия перехода на новый порядок применения контрольно- кассовой техники»

Реформу в сфере контрольно-кассовой техники, предусмотренную Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, создавшим новую редакцию Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, можно назвать исторической, поскольку она несет кардинальные изменения. Вот почему в каждом номере журнала «Налоговая политика и практика» мы стараемся дать какие-нибудь разъясняющие новый порядок применения ККТ материалы. Подробности – в интервью с заместителем начальника Управления оперативного контроля ФНС России Т.А. Петросяном.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«Систему прослеживаемости оборота импортных товаров в рамках ЕАЭС необходимо построить до февраля 2018 года»

О том, что налоговые органы в текущем году будут популяризировать новый порядок администрирования НДС в части подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога, и о других ожидаемых событиях рассказал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

Проверки трансфертного ценообразования: сегодняшняя ситуация и перспективы

Каковы подходы ФНС России к проверкам трансфертного ценообразования и на какие сделки обращается особое внимание? На эти и другие вопросы, касающиеся применения положений раздела V.1 НК РФ, ответил и. о. начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России П.В. Куприянов.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Отдельные аспекты исчисления страховых взносов и представления расчета

Разъяснения по конкретным ситуациям, встречающимся в практике налогоплательщиков, дал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев.

Некоторые ситуации, связанные с маркировкой товаров

На вопросы интернет-пользователей ответила начальник Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России О.Н. Чепурина.

Проблемные вопросы применения законодательства и заполнения форм отчетности по НДФЛ

Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», выступил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков.

Закону о налоговом консультировании быть!

В Высшей школе экономики состоялся круглый стол по теме: «Налоговый консалтинг в современных условиях налогового администрирования. Проблемы и перспективы развития».

Подготовка к годовой отчетности за 2016 год

Весенний Деловой конгресс для бухгалтеров и руководителей, посвященный подготовке к годовой отчетности, который организуют компания «Такском» и редакция журнала «Налоговая политика и практика», — мероприятие, уже ставшее признанной в профессиональном сообществе площадкой, традиционно собирающей более 650 участников. На конгрессе текущего года обсуждались две актуальные темы — важные изменения 2016 года, которые нужно учесть при составлении годовой бухгалтерской и налоговой отчетности, и проблемы бизнеса при переходе на онлайн-кассы.

СПРАШИВАЙТЕ - ОТВЕЧАЕМ

Актуальные разъяснения по вопросам налогообложения объектов капитального строительства физических лиц

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Васильевич Лащёнов продолжает отвечать на актуальные вопросы, касающиеся имущественных налогов. В этом номере журнала он дает разъяснения по конкретным ситуациям, связанным с налогообложением объектов капитального строительства физических лиц.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ при представлении уточненной налоговой декларации

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: налоги споры, жалоба, ФНС

Автор: В.В. Агапова, главный специалист-эксперт Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, референт государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor14@npip.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Первые годы советской власти: рубль или тред?

Это время традиционно рассматривается как период разрушения налоговой и финансовой системы, чрезвычайных революционных налогов, возвращения к натуральному хозяйству. Однако нельзя забывать, что к октябрю 1917 г. покупательная способность рубля упала до 6—7 коп. по сравнению с довоенным уровнем. В связи с этим вопрос эволюции денежного обращения в данный период является одним из ключевых для понимания стратегии развития Советского государства.

Ключевые слова: налоги, история, Советский Союз

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛЕРСКИЙ УЧЕТ

Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности: на что обратить внимание

Рассказывается, какие мероприятия позволяют подготовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Это анализ учетной политики на предмет несоответствия отдельных положений друг другу и нормам законодательства; анализ учетной программы; инвентаризация активов и обязательств, оформление и отражение в учете ее результатов; проверка системы внутреннего контроля и т. д.

Ключевые слова: отчетность, учет, ошибка, учетная политика, инвентаризация

Автор: О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», maraton@front.ru

Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и порядка заполнения декларации

На примере рассматриваются особенности расчета налога на прибыль контролируемых иностранных компаний, а также порядок заполнения Листа 09 декларации по налогу на прибыль организаций, который впервые включен в состав декларации по итогам 2016 года приказом ФНС России от, 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, прибыль, расчет, декларация, налог

Автор: К.В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., доцент, avtor1@nalogkodeks.ru

Основное средство, бывшее в эксплуатации: особенности отражения в налоговом учете

Рассматривается порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации; перечень документов, подтверждающих их эксплуатацию предыдущим собственником; особенности использования основного средства в качестве взноса (вклада) в уставный капитал.

Ключевые слова: срок полезного использования, амортизационные группы, полностью самортизированное основное средство, модернизация, повышающие коэффициенты, вклад в уставный капитал

Автор: В.Г. Григорьева, главный бухгалтер ООО «Март-НП», avtor4@npip.ru

Излишне начисленные налоги: правила налогового учета

Даются разъяснения о том, как должен действовать налогоплательщик при обнаружении в налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений и ошибок. Приводятся рекомендации по корректировке налоговой базы в случае переплаты налогов и страховых взносов с учетом мнения Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: налог на прибыль, налоговый учет, завышенные расходы

Автор: С.В. Зверев, старший менеджер, avtor2@npip.ru

Учет расходов на создание и использование символики компании

Анализируются особенности налогообложения и учета затрат на создание и последующее использование символики компании на конвертах, бланках, сувенирах. Разъясняется порядок учета для целей налогообложения рекламных брошюр, униформы. Приводятся разъяснения Минфина России и ВАС РФ.

Ключевые слова: зарегистрированный товарный знак, расходы на рекламу, продукция с символикой компании, использование логотипа на одежде персонала

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardenring@yandex.ru

ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ

Электронный документооборот B2G: стратегические цели и перспективы

Дается анализ объема электронного документооборота в России и зарубежных странах. Приводится оценка эффективности налогового контроля в условиях глобализации, увеличения объемов электронной торговли и непрерывного развития технологий обработки информации.

Ключевые слова: электронные документы, система онлайн-контроля, модель постконтроля

Автор: М.А. Крашенинникова, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

Исполнение обязанности по уплате налогов в случае отзыва лицензии у обслуживающего банка

Анализируется позиция контролирующих органов по вопросу исполнения юридическим лицом обязанности по уплате налогов в случае отзыва лицензии у обслуживающего банка. Рассматриваются факты и обстоятельства, свидетельствующие о добросовестности налогоплательщика. Приводятся примеры из судебной практики.

Ключевые слова: банкротство банка, отзыв лицензии у банка, исполнение обязанности по уплате налогов

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», Avtor1@npip.ru

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Учет прибыли контролируемых иностранных компаний: от теории к практике

Рассматриваются механизм учета прибыли КИК в действующем законодательстве; критерии признания иностранной компании контролируемой российским налоговым резидентом; расчет прибыли КИК, налоговой базы по прибыли и налога с прибыли у российских контролирующих лиц.

Ключевые слова: деофшоризация, контролируемые иностранные компании, структура владения, налог на прибыль

Авторы:

А.Г. Миронов, PwC, консультант по вопросам налогообложения, alexey.mironov@ru.pwc.com

А.Р. Рубинов, ИППИ РАН, старший научный сотрудник, к. ф.-м. н., avtor3@npip.ru

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Особенности камерального контроля страховых взносов с 2017 года

Разъясняются особенности камеральной проверки расчетов по страховым взносам, в том числе в случаях заявления расходов на выплату страхового обеспечения, представления расчетов обособленными подразделениями, а также уточненных расчетов. Приводятся нововведения, касающиеся ответственности при нарушении законодательства.

Ключевые слова: страховые взносы, расчет, контроль, расходы, обособленное подразделение организации

Автор: П.А. Дроздецкий, советник отдела методологии автоматизации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Avtor1@nalogkodeks.ru