№ 2/2017

СОДЕРЖАНИЕ № 2/2017 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

NPIP COVER2 2017s mall

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

Страховые взносы в 2017 году: основные изменения

Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев продолжает разъяснять вопросы, возникающие в связи с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

Об изменениях в налогообложении имущества с 1 января 2017 года

Какие последствия ожидают владельцев садовых и дачных домов в связи с тем, что последние для целей налогообложения теперь приравнены к жилым домам? Какая ответственность предусмотрена для физических лиц за непредставление налоговому органу сообщения о наличии объектов недвижимости и транспортных средств? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Акцизы на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию: некоторые вопросы по исчислению и заполнению декларации

Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», выступил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов.

Заполняем реестры сведений для целей статьи 165 НК РФ

В п. 15 ст. 165 НК РФ закреплено право организаций при подтверждении нулевой ставки НДС представлять реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в электронной форме вместо копий указанных документов. Как налогоплательщикам правильно реализовать это право? Разъяснения по конкретным ситуациям дал начальник Управления камерального контроля ФНС России Александр Валерьевич Егоричев. Встреча с налогоплательщиками состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».

Отдельные вопросы налогообложения прибыли и заполнения налоговой декларации

Многие налогоплательщики ознакомились с новой формой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком ее заполнения и форматом представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). После чего у них появились вопросы, на которые ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Юрьевич Коньков. Встреча с налогоплательщиками, благодаря усилиям редакции журнала «Налоговая политика и практика» и компании «Такском», состоялась в рамках вебинара.

Реформа ККТ: практические советы

Семинар под таким названием прошел в конгресс-центре ТПП России в середине января. Организаторами выступили оператор фискальных данных (ОФД) «Такском» и редакция журнала «Налоговая политика и практика» при поддержке ГБУ «Малый бизнес Москвы». Мероприятие вызвало большой интерес: в нем приняли участие свыше 450 бухгалтеров, консультантов, пользователей и производителей ККТ и кассового программного обеспечения.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль с 2017 года

В продолжение темы, касающейся изменений по налогу на прибыль, в данной статье автор

рассматривает: формирование резервов по сомнительным долгам; учет доходов и расходов, не облагаемых налогом; требования к договору о создании КГН; порядок формирования налоговой базы и переноса убытков на будущее по КГН и др.

Ключевые слова: налог на прибыль, резерв по сомнительным долгам, консолидированная

группа налогоплательщиков, убытки, доходы, расходы

Автор: К.В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., доцент, avtor4@nalogkodeks.ru

НДФЛ—2017: новые возможности для налогоплательщиков и повышение ответственности для налоговых агентов

Анализируются изменения в порядке уплаты НДФЛ, в кодах видов доходов и вычетов, отражаемых в декларации. Даются разъяснения, касающиеся освобождения от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, применения налоговых льгот и новых мер ответственности налоговых агентов.

Ключевые слова: НДФЛ, социальный налоговый вычет, программа лояльности, договор страхования жизни

Автор: В.Д. Волков, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

ККТ с ЭКЛЗ: расстаемся по-хорошему

Как известно, с 1 февраля не допускаются регистрация и перерегистрация ККТ, не обеспечивающей передачу в налоговые органы через оператора фискальных данных в электронной форме каждого кассового чека или бланка строгой отчетности без фискального признака. На очередную порцию вопросов пользователей ККТ ответил заместитель начальника организационно-методического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Алексеевич Батарин.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, сумм НДС, предъявленных покупателям в связи с выставлением счетов-фактур с выделенной суммой налога

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор, НДС

Автор: Л.М. Хакимова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@naloglit.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Денежные выпуски Временного правительства: думские деньги и керенки

Сложный комплекс экономических, политических и социальных причин, вызвавший Февральскую революцию 1917 года, закономерно повлек за собой появление новых денежных знаков. Несмотря на короткий период существования, думские деньги, а затем и керенки оставили яркий след в истории денежного обращения России

Ключевые слова: история, налоги, Россия, деньги

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Особенности заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций с 2017 года

Анализируется новая форма декларации по налогу на прибыль, которую налогоплательщики должны использовать при подготовке отчетности за 2016 год. Подробно разъясняется порядок ее заполнения. Обращается внимание на важные изменения и дополнения, отличающие ее от действовавшей ранее формы.

Ключевые слова: налог на прибыль, декларация, изменения, НК РФ

Автор: К.В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможеннотарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., доцент, avtor4@nalogkodeks.ru

Некоторые аспекты исчисления НДС при банкротстве юридического лица

Ключевые слова: НДС, банкротство, должник, кредитор, замещение активов, конкурсное производство

Разъясняется понятие «несостоятельность (банкротство)» юридического лица, процедура производства по делу о банкротстве. Рассматриваются сложные и спорные вопросы налогообложения операций по реализации имущества в соответствии с нормами НК РФ. Приводятся позиции Минфина России и арбитражных судов.

Авторы:

А.А. Белялетдинов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

М.В. Пизенгольц, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor5@nalogkodeks.ru

М.Я. Магомедов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor6@nalogkodeks.ru

Автомобиль попал в аварию: налоговый учет расходов

Анализируются налоговые последствия, возникающие у организаций в случае ДТП с принадлежащими им транспортными средствами в различных ситуациях. Приводятся разъяснения Минфина России, связанные с отражением в налоговом учете страхового возмещения, а также операций по эвакуации, реализации и ликвидации автомобиля.

Ключевые слова: ДТП, страховое возмещение, возмещение ущерба, расходы на ремонт, возмещение морального вреда, штрафы, расходы на эвакуацию автомобиля, гибель транспортного средства, отказ от права собственности на автомобиль в пользу страховой компании

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardenring@yandex.ru

Компенсация за задержку заработной платы

Анализируются нормы трудового права, касающиеся выплаты заработной платы. Рассматриваются налоговые последствия выплаты компенсации за ее задержку с учетом мнения Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: заработная плата, задержка, невыплата, денежная компенсация, НДФЛ, налог на прибыль

Автор: С.В. Зверев, старший менеджер, avtor4@npip.ru

Кадастровая стоимость в расчетах налоговой базы налога на имущество физических лиц

Рассматриваются проблемы налогообложения имущества физических лиц с применением кадастровой стоимости. Обобщены недостатки существующей практики организации оценки кадастровой стоимости имущества, проанализированы методы и возможности ее улучшения. Особый акцент сделан на необходимости учета рыночной стоимости имущества физических лиц.

Ключевые слова: налог, имущество, физические лица, кадастровая стоимость, рыночная стоимость, инвентаризационная стоимость, объекты имущества

Авторы:

Н.Х. Токаев, завкафедрой «Финансы и кредит» Северо-Осетинского государственного университета (Владикавказ), профессор, д. э. н., finansikredit@yandex.ru

М.Ш. Баснукаев, завкафедрой «Налоги и налогообложение» Чеченского государственного университета (Грозный), доцент, к. э. н., basnukaev@hotmail.com

НАЛОГИ И ПРАВО

Взыскание налоговой задолженности с зависимых от налогоплательщика лиц: что изменилось?

Разъясняются условия применения нормы НК РФ, предусматривающей взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, выявленной по результатам налоговой проверки и числящейся за налогоплательщиком более 3 месяцев. Приводятся примеры судебных решений.

Ключевые слова: налоговая задолженность, взыскание, зависимое лицо

Авторы:

Е.А. Калашник, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@npip.ru

М.Я. Магомедов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor6@nalogkodeks.ru

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Реализация пилотного проекта по введению маркировки меховых изделий

Разъясняются особенности системы маркировки меховых изделий, заказа марок. Приводится пошаговый алгоритм действий по внедрению данной системы и статистические данные реализации пилотного проекта.

Ключевые слова: пилотный проект, маркировка, меховые изделия, контрольный (идентификационный) знак

Автор: В.Г. Мальцев, начальник отдела мониторинга и анализа Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

Как определить контролируемые сделки и построить интервал рентабельности

На вопросы отвечают специалисты ФНС России.

ИНТЕГРАЦИЯ

Минимальные стандарты проекта BEPS: противодействие вредоносным налоговым практикам с использованием интеллектуальной собственности

Рассматриваются вредоносные режимы налогообложения дохода от объектов интеллектуальной собственности, приводится схема избежания налогообложения при их использовании. Анализируются подходы к ограничению возможности применения данных режимов.

Ключевые слова: План BEPS, размывание налоговой базы, вывод прибыли из-под налогообложения, интеллектуальная собственность, вредоносные налоговые практики, налоговая конкуренция, льготные режимы налогообложения

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., mns11301@nalog.ru

В.И. Голишевский, заместитель начальника Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, mns10104@nalog.ru